Tổng quan về công ty cổ phần kinh doanh xuất khâu yên bái
- 31 trang
- file .pdf
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn 1:
tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn kinh doanh
chÕ biÕn l©m s¶n xuÊt khÈu yªn b¸i
1.1. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh ChÕ biÕn L©m s¶n xuÊt khÈu Yªn b¸i
tiÒn th©n lµ C«ng ty méc xÎ TØnh Yªn B¸i. Lµ C«ng ty cæ phÇn trùc
thuéc UBND tØnh Yªn B¸i ®-îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 18/Q§-UB
ngµy 16/01/2002 cña Chñ tÞch UBND tØnh Yªn B¸i.
C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i sè 101 - phè Phóc Xu©n - ph-êng
NguyÔn Phóc - thµnh Phè Yªn B¸i - tØnh Yªn B¸i. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ
kinh doanh ®éc lËp cã t- c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh cña Nhµ
n-íc ViÖt Nam, cã con dÊu riªng, ®éc lËp vÒ tµi s¶n, cã tµi kho¶n më t¹i
Ng©n hµng Ngo¹i Th-¬ng ViÖt Nam, Ng©n hµng §Çu t- vµ Ph¸t triÓn,
Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n chi nh¸nh Yªn B¸i.
C«ng ty cã mét qu¸ tr×nh h×nh thµnh, ph¸t triÓn qua nhiÒu n¨m trong
nhiÒu giai ®o¹n kh¸c nhau vµ ®· tõng b-íc kh¼ng ®Þnh m×nh trong ngµnh
chÕ biÕn l©m s¶n. Cho ®Õn nay, C«ng ty cã mét bé m¸y ho¹t ®éng tu©n
thñ theo ®óng chøc n¨ng, nhiÖm vô, môc tiªu vµ ngµnh nghÒ kinh doanh
®-îc ghi trong ®iÒu lÖ. S¶n xuÊt, kinh doanh cña C«ng ty dÇn æn ®Þnh,
thu nhËp cña ng-êi lao ®éng cã chiÒu h-íng t¨ng lªn. §ã lµ nh÷ng tÝn
-1-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
hiÖu ®¸ng mõng chøng tá C«ng ty cã thÓ tån t¹i vµ hoµ nhËp trong c¬
chÕ míi.
1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty.
C«ng ty ®-îc thµnh lËp ®Ó huy ®éng vèn tõ mäi thµnh phÇn trong
vµ ngoµi doanh nghiÖp; sö dông vèn cã hiÖu qu¶ nh»m ph¸t triÓn s¶n
xuÊt kinh doanh trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n vµ c¸c lÜnh vùc s¶n xuÊt
kinh doanh kh¸c nh»m môc tiªu thu lîi nhuËn tèi ®a; t¹o viÖc lµm æn
®Þnh cho ng-êi lao ®éng; t¨ng lîi tøc cho c¸c cæ ®«ng, ®ãng gãp cho
ng©n s¸ch Nhµ n-íc vµ ph¸t triÓn C«ng ty.
C«ng ty thu mua, khai th¸c chÕ biÕn gç vµ l©m s¶n kh¸c. ChÕ biÕn
c¸c lo¹i hµng méc x©y dùng c¬ b¶n, méc d©n dông, c¸c s¶n phÈm tõ gç
®Ó tiªu thô trong n-íc vµ xuÊt khÈu. C¸c s¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty:
§òa gç, thanh ghÐp thanh, giÊy ®Õ, bµn trµ.
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty (S¬ ®å 1, phÇn phô lôc
(PPL), trang1 (T1).
1.3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty.
C«ng ty tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng
(S¬ ®å 2, PPL, T2 ). Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c¸c bé phËn trong C«ng
ty nh- sau:
-2-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Héi ®ång qu¶n trÞ: lµ tæ chøc ®øng ®Çu trong C«ng ty cã thÈm
quyÒn cao nhÊt. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc c¬ quan Nhµ n-íc vÒ mäi mÆt
ho¹t ®éng cña C«ng ty.
Gi¸m ®èc: lµ ng-êi qu¶n lý ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Héi ®ång qu¶n trÞ vµ ®¹i héi
cæ ®«ng vÒ tr¸ch nhiÖm qu¶n lý ®iÒu hµnh C«ng ty.
Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt: cã nhiÖm vô gióp Gi¸m ®èc
theo dâi toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt trong C«ng ty.
Phã Gi¸m ®èc kinh doanh: cã nhiÖm vô gióp Gi¸m ®èc x©y dùng
chiÕn l-îc ph¸t triÓn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi chøc
n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty vµ nhu cÇu cña thÞ tr-êng.
Phßng Tæ chøc- Hµnh chÝnh: lµm c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý nh©n
sù, qu¶n lý toµn bé tµi s¶n nhµ ®Êt, c«ng t¸c hµnh chÝnh, l-u tr÷ hå s¬,
l-u tr÷ v¨n b¶n, thùc hiÖn thi ®ua khen th-ëng trong toµn C«ng ty.
Phßng KÕ to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh, kÕ
to¸n cña C«ng ty, thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n-íc vµ thùc
hiÖn viÖc qu¶n lý tµi chÝnh trong C«ng ty. Cã chøc n¨ng tæ chøc h¹ch
to¸n kinh tÕ néi bé vÒ mäi mÆt s¶n xuÊt kinh doanh, ghi chÐp, ph¶n ¸nh
c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mét
c¸ch kÞp thêi, ®Çy ®ñ. Thu thËp sè liÖu, ph©n lo¹i, kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc
-3-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
chÊp hµnh c¸c chÕ ®é kÕ to¸n. LËp b¸o c¸o quyÕt to¸n th-êng kú cho
C«ng ty vµ cho c¬ quan chñ qu¶n.
Phßng KÕ ho¹ch - Kü thuËt: cã chøc n¨ng qu¶n lý kü thuËt tæ chøc
thùc hiÖn lµm ®Þnh møc khi cã s¶n phÈm míi, qu¶n lý chÊt l-îng kü
thuËt, tiÕn ®é s¶n xuÊt, x©y dùng ph-¬ng ¸n, kÕ ho¹ch, so¹n th¶o c¸c hîp
®ång kinh tÕ cho cÊp trªn.
Phßng Kinh doanh: nghiªn cøu, th©m nhËp, chiÕm lÜnh, më réng
thÞ tr-êng, tæ chøc m¹ng l-íi tiªu thô vµ x©y dùng kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n
phÈm.
1.4. Mét sè chØ tiªu C«ng ty ®¹t ®-îc trong 2 n¨m
võa qua.
§¬n vÞ : 1000®
T N¨m N¨m Chªnh
ChØ tiªu
T 2006 2007 lÖch
Doanh thu 17.523.53 23.285.37 5.761.834
1
7 1
2 Lîi nhuËn 742.724 1.101.895 359.171
Tæng tµi s¶n 15.635.66 15.415.32 - 220.337
3
5 8
-4-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Nép ng©n 1.424.576 980.987 - 443.589
4
s¸ch
* NhËn xÐt: Qua b¶ng trªn ta thÊy:
- Tû suÊt lîi nhuËn so víi tæng tµi s¶n:
N¨m 2006: 742.724/ 15.635.665 = 4,63 %
N¨m 2007: 1.101.895 / 15.415.328 = 7,14 %
- Tû suÊt doanh thu so víi tµi s¶n:
N¨m 2006: 17.523.537 / 15.635.665 = 112,07 %
N¨m 2007: 23.285.371 / 15.415.328 = 151,05 %
Nh- vËy ta thÊy:
- Tû suÊt lîi nhuËn so víi tµi s¶n cña C«ng ty n¨m 2007 t¨ng so víi
n¨m 2006 lµ: 7,14 - 4,63 = 2,51% => chøng tá hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n
cña C«ng ty ®-îc n©ng lªn, ®iÒu ®ã thÓ hiÖn tr×nh ®é tæ chøc sö dông c¸c
yÕu tè s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ tèt h¬n.
- Tû suÊt doanh thu so víi tµi s¶n cña C«ng ty n¨m 2007 cao h¬n so
víi n¨m 2006 lµ: 151,05 - 112,07 = 38,98% => chøng tá sù vËn ®éng cña
c¸c tµi s¶n ®· nhanh dÇn; tèc ®é t¨ng cña chØ tiªu lîi nhuËn so víi tµi s¶n
thÊp h¬n tèc ®é t¨ng cña chØ tiªu tû suÊt doanh thu so víi tµi s¶n => tèc
®é t¨ng cña chi phÝ n¨m 2007 cao h¬n so víi n¨m 2006.
-5-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Tæng tµi s¶n n¨m 2007 gi¶m so víi n¨m 2006 lµ 220.337 triÖu
®ång v× n¨m 2007 C«ng ty ®· tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n ®ång thêi
thanh lý mét sè tµi s¶n cã hiÖu qu¶ kinh doanh thÊp.
1.5.§Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty.
1.5.1.C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty ¸p dông m« h×nh qu¶n lý võa tËp trung võa ph©n t¸n (S¬
®å 3, PPL, T3 ). §©y lµ h×nh thøc qu¶n lý ®-îc x©y dùng trªn c¬ së kÕt
hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n C«ng ty víi kÕ to¸n cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn
v× vËy nã ®¶m b¶o th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi, phôc vô ®¾c
lùc cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña l·nh ®¹o. Néi dung quan träng ®Çu tiªn
cña c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n lµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n sao cho phï hîp
víi tÝnh chÊt, qui m«, ®Æc ®iÓm cña C«ng ty còng nh- phï hîp víi tr×nh
®é cña ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n.
- KÕ to¸n tr-ëng (Kiªm tr-ëng phßng KÕ to¸n): Phô tr¸ch Phßng
Tµi chÝnh - KÕ to¸n. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Gi¸m ®èc vÒ toµn bé t×nh
h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. Tæng hîp sè liÖu kª khai thuÕ cña ®¬n vÞ.
TËp hîp c¸c chøng tõ, b¶ng kª cña c¸c kÕ to¸n ®¬n vÞ phô thuéc ®ång
thêi tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh vµ tÝnh gi¸ thµnh cho c¸c s¶n phÈm. X¸c
®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm ghi
-6-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty.
TÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c bé phËn sö dông.
- KÕ to¸n quü tiÒn mÆt: ChÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vÒ nhËp, xuÊt quü
tiÒn mÆt t¹i quü. Hµng ngµy kiÓm kª sè tiÒn tån quü thùc tÕ, ghi chÐp c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ quü vµ lËp b¸o c¸o quü.
- KÕ to¸n thanh to¸n, vËt t- vµ ng©n hµng: lµm nhiÖm vô theo dâi,
thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng víi néi bé C«ng ty. Giao
dÞch víi ng©n hµng thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n víi ng©n hµng. TËp
hîp tÝnh to¸n sè liÖu vËt liÖu phô, phô tïng thay thÕ víi c¸c ph©n x-ëng
theo ®Þnh møc cña C«ng ty. Theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt vËt t-.
- KÕ to¸n kho nguyªn liÖu chÕ biÕn s¶n phÈm vµ b¸n hµng: cã
nhiÖm vô nhËp - xuÊt nguyªn liÖu. Theo dâi tõng lo¹i nguyªn liÖu ®-a
vµo chÕ biÕn. QuyÕt to¸n víi c¸c ph©n x-ëng theo ®Þnh møc cña C«ng ty.
NhËp s¶n phÈm ®Ó thanh to¸n l-¬ng vµ b¸n hµng.
- KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ thèng kª: hµng th¸ng kÕ to¸n l-¬ng cã
nhiÖm vô c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho s¶n phÈm cña kÕ to¸n kho s¶n phÈm
®Ó tÝnh to¸n tiÒn l-¬ng s¶n phÈm cho c¸c ph©n x-ëng theo ®¬n gi¸ tiÒn
l-¬ng cña C«ng ty. Thanh to¸n tiÒn l-¬ng theo thêi gian vµ tiÒn l-¬ng
kho¸n theo khèi l-îng c«ng viÖc hoµn thµnh, ®ång thêi lµm b¸o c¸o
thèng kª t×nh h×nh s¶n xuÊt ®Ó nép lªn c¬ quan chñ qu¶n.
-7-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- KÕ to¸n c¸c ph©n x-ëng: Cã chøc n¨ng thu thËp ghi chÐp sè liÖu
khèi l-îng s¶n phÈm tõng lo¹i. C¨n cø vµo ®Þnh møc ®Ó hoµn chøng tõ
chi phÝ vËt liÖu vµ tiÕn hµnh c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i Phßng Tµi vô cña
C«ng ty. Thanh to¸n l-¬ng vµ chi tr¶ l-¬ng cho c«ng nh©n (H¹ch to¸n
theo h×nh thøc b¸o sæ).
1.5.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè
15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé Tµi ChÝnh.
Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01/N vµ kÕt thóc ngµy
31/12/N.
Kú lËp b¸o c¸o: theo tõng quý, n¨m.
§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: §ång (VN§).
Nguyªn t¾c chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c theo tû gi¸ Ng©n hµng
Ngo¹i Th-¬ng ViÖt Nam t¹i thêi ®iÓm thanh to¸n.
Ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ.
Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho:
+ Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸: theo gi¸ thµnh thùc tÕ hµng nhËp.
+ Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp vËt t- theo ph-¬ng ph¸p:
kª khai th-êng xuyªn
-8-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
+ Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt theo ph-¬ng ph¸p: b×nh qu©n gia
quyÒn
H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n: chøng tõ ghi sæ (S¬ ®å 4, PPL,T4) bao
gåm c¸c sæ sau:
+Sæ chøng tõ ghi sæ: ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo
thêi gian.
+Sæ c¸i: më cho tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n ®ang sö dông.
+Sæ chi tiÕt: mçi tµi kho¶n chi tiÕt ®-îc më mét sæ.
HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm: b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh
doanh, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o l-u
chuyÓn tiÒn tÖ.
HÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty sö dông tµi kho¶n theo quy ®Þnh cña
Bé Tµi chÝnh. Ngoµi ra C«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó
theo dâi chi tiÕt.
PhÇn 2:
Thùc tÕ vÒ kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn kinh
doanh chÕ biÕn l©m s¶n xuÊt khÈu yªn b¸i.
-9-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
2.1.KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
* Kh¸i niÖm nguyªn vËt liÖu(NVL) vµ c«ng cô dông cô (CCDC)
- NVL lµ ®èi t-îng lao ®éng, mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh: - T- liÖu lao ®éng
- §èi t-îng lao ®éng
- Søc lao ®éng
* NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL, CCDC:
XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý trong doanh nghiÖp vµ vai trß chøc
n¨ng cña kÕ to¸n NVL, CCDC cã 2 nhiÖm vô sau:
- Tæ chøc chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi ph-¬ng ph¸p h¹ch
to¸n hµng tån kho cña C«ng ty.
- KÕ to¸n ph¶n ¸nh ph©n bæ CCDC vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tõ
®ã cung cÊp sè liÖu cho viÖc tÝnh chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm. Tõ ®ã cung cÊp th«ng tin phôc vô cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ.
* Ph©n lo¹i NVL: C«ng ty ph©n lo¹i NVL theo néi dung kinh tÕ:
- NVL chÝnh: Tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
- NVL phô: tham gia gi¸n tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
- Nhiªn liÖu
- Phô tïng thay thÕ
- 10 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- PhÕ liÖu: vËt liÖu d- thõa trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
- VËt liÖu kh¸c
* Ph©n lo¹i CCDC: C«ng ty ph©n lo¹i theo yªu cÇu tæ chøc h¹ch
to¸n kÕ to¸n: - CCDC
- Bao b× lu©n chuyÓn
- §å dïng cho thuª
TrÞ gi¸ NVL xuÊt kho ®-îc tÝnh trªn c¬ së h¹ch to¸n mua vµo vµ
chi phÝ mua hµng.
TrÞ gi¸ thùc tÕ Gi¸ h¹ch to¸n Chi phÝ mua
= +
NVL xuÊt kho VL mua vµo Hµng
* H¹ch to¸n chi tiÕt:
H¹ch to¸n chi tiÕt NVL, CCDC lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a thñ
kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho nh»m
®¶m b¶o theo dâi chÆt chÏ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng tõng lo¹i
nhãm NVL, CCDC vÒ c¶ sè l-îng vµ chÊt l-îng. HiÖn nay, C«ng ty h¹ch
to¸n chi tiÕt theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song
C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng
xuyªn vµ ¸p dông tÝnh thuÕ theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ
* H¹ch to¸n NVL, CCDC
_ H¹ch to¸n nhËp NVL, CCDC KÕ to¸n ph¶n ¸nh:
- 11 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Nî TK: 152, 153
Nî TK: 133
Cã TK: 331, 111
_ H¹ch to¸n xuÊt NVL, CCDC. C«ng ty sö dông gi¸ xuÊt kho lµ gi¸
®Ých danh. KÐ to¸n ph¶n ¸nh:
Nî TK: 152, 153 Kho ph©n x-ëng
Cã TK: 152, 153 Kho xÝ nghiÖp
2.2. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ( TSC§ )
* Kh¸i niÖm: TSC§ lµ t- liÖu lao ®éng chñ yÕu vµ nh÷ng t- liÖu lao
®éng kh¸c cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông dµi. HiÖn nay, ë n-íc ta
quy ®Þnh nh÷ng t- liÖu lao ®éng lµ TSC§ cã gi¸ trÞ lín tõ 10 triÖu vµ thêi
gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn.
TSC§ hiÖn nay cña C«ng ty chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh ®-îc h×nh
thµnh tõ quü ®Çu t- ph¸t triÓn, ng©n s¸ch cÊp vµ tõ nguån vèn kinh doanh
do cÊp trªn duyÖt
HiÖn nay, C«ng ty cæ phÇn kinh doanh chÕ biÕn L©m s¶n Yªn B¸i cã
nh÷ng tµi s¶n chñ yÕu sau: Nhµ v¨n phßng, m¸y vi tÝnh, m¸y photo, m¸y
®iÒu hoµ, xe « t«, m¸y in, d©y chuyÒn s¶n xuÊt.
* Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§ cña C«ng ty:
- TSC§ do mua s¾m míi
- 12 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Gi¸ ho¸ ®¬n Chi phÝ l¾p ®Æt Gi¶m gi¸
Nguyªn gi¸ = + _
(Ch-a thuÕ ) ch¹y thö (NÕu cã)
- TSC§ do ®-îc cÊp
Gi¸ trÞ ghi trong biªn b¶n
Chi phÝ tiÕp nhËn
gèc
Nguyªn gi¸ = +
( Biªn b¶n giao nhËn
(NÕu cã)
TSC§)
- TSC§ do ®iÒu chØnh trong néi bé
Nguyªn gi¸ cña gi¸ trÞ ghi trong
Nguyªn gi¸ TSC§ ®iÒu
= sæ
chØnh trong néi bé cña ®¬n vÞ ®iÒu chuyÓn tiÒn
- §¸nh gi¸ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i
Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸
= _ Hao mßn luü kÕ
cña TSC§ TSC§
* Ph-¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ cña C«ng ty:
Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§ vµo s¶n xuÊt, gi¸ trÞ cña TSC§ bÞ
hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ hao mßn nµy ®-îc tÝnh vµo chi phÝ. V× vËy, C«ng
ty ¸p dông ph-¬ng ph¸p trÝch khÊu hao TSC§ nh- sau:
- 13 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Møc khÊu hao Nguyªn gÝa Nguyªn Tû lÖ
TSC§ TSC§ gi¸ khÊu
= = x
Thêi gian sö
b×nh qu©n n¨m TSC§ hao n¨m
dông
*HÖ thèng tµi kho¶n sö dông:TK 211 “ TSC§ h÷u h×nh”
TK 212 “ TSC§ thuª tµi chÝnh”
TK 214 “ Hao mßn TSC§”
TK 009 “Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n”
2.3.KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo
l-¬ng.
* T¹i C«ng ty chñ yÕu lµ s¶n xuÊt ®òa, v¸n c«ng nghiÖp, thanh
ghÐp thanh. V× vËy, trong C«ng ty cã 2 lo¹i lao ®éng:
_Lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt: lµ bé phËn c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n
xuÊt hay trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
_Lao ®éng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt: lµ bé phËn tham gia mét c¸ch gi¸n
tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
V× vËy h×nh thøc tr¶ l-¬ng cña C«ng ty võa dùa vµo thêi gian vµ
s¶n phÈm cña ng-êi lao ®éng.
* KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng
- 14 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Tµi kho¶n sö dông: TK 334 “ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”
TK 338 “ ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c”
(338(2): KPC§; 338(3): BHXH; 338(4): BHYT)
Hµng quý tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l-¬ng tr¶ cho c«ng
nh©n viªn:
Nî TK: 622, 627, 642
Cã TK: 334
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§:
Nî TK: 622, 627, 642
Cã TK: 338(2,3,4)
Thanh to¸n l-¬ng vµ c¸c kho¶n cho ng-êi lao ®éng sau khi ®· trõ
®i c¸c kho¶n t¹m øng, båi d-ìng:
Nî TK: 334
Cã TK: 111
Cuèi k× kÕt chuyÓn tiÒn l-¬ng c«ng nh©n viªn ®i v¾ng ch-a lÜnh:
Nî TK: 334
Cã TK: 338.8( ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c)
2.4. KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
- 15 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Ph-¬ng thøc b¸n hµng cña C«ng ty: B¸n trùc tiÕp, ®©y lµ h×nh
thøc b¸n hµng chÝnh cña C«ng ty v× kh¸ch hµng cña C«ng ty lµ C«ng ty
TNHH, C«ng ty t- nh©n, DNNN... C¸c C«ng ty nµy th-êng xuyªn mua
hµng víi sè l-îng lín.Theo ph-¬ng thøc b¸n bu«n, C«ng ty chñ ®éng lËp
kÕ ho¹ch mua nguyªn liÖu, hµng ho¸ ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng
t¸c b¸n hµng nãi riªng vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt nãi chung. MÆt hµng b¸n
trùc tiÕp chñ yÕu cña C«ng ty hiÖn nay lµ giÊy ®Õ, v¸n c«ng nghiÖp c¸c
lo¹i vµ ®òa gç.
Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n cña C«ng ty: C«ng ty thùc
hiÖn kÕ to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn. §èi
víi s¶n phÈm s¶n xuÊt nhËp kho, gi¸ vèn hµng b¸n chÝnh lµ gi¸ thµnh
c«ng x-ëng. §èi víi hµng xuÊt kho, kÕ to¸n trÞ gi¸ hµng xuÊt ®-îc coi lµ
tiªu thô theo ph-¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ .
VÝ dô: T×nh h×nh tån kho, nhËp - xuÊt giÊy ®Õ trong quý I/2007 t¹i
C«ng ty:
* Tån ®Çu kú : 24 tÊn = 61.713.000 ®ång
* NhËp kho trong quý I/2007 : 628 tÊn = 1.669.159.200 ®ång
* XuÊt trong quÝ I/2007 : 615 tÊn
Theo ph-¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ ta cã:
§¬n gi¸ b×nh qu©n hµng xuÊt trong quý I/2007 lµ:
- 16 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
61.713.000 + 1.669.159.200
= 2.654.712 ®ång/ tÊn
24 + 628
Gi¸ vèn cña l« hµng xuÊt lµ: 2.654.712 ®ång x 615 tÊn =
1.632.648.000 ®ång
* Tån cuèi kú: 37 tÊn = 98.224.200 ®ång
KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng: Khi cã nghiÖp vô b¸n hµng, c¨n cø
vµo hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸ ®· ký kÕt gi÷a kh¸ch hµng vµ C«ng ty
(Phô lôc 2.1,PPL,T27), Phßng KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT (BiÓu sè 2.1,
PPL,T5). Ho¸ ®¬n GTGT nµy võa lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng võa lµ phiÕu xuÊt
kho vµ lµ c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n doanh thu ë Phßng KÕ to¸n. Ho¸ ®¬n nµy
dïng giÊy than ®Ó viÕt 1 lÇn lµm 3 liªn :
+ Liªn 1 (Mµu tÝm): L-u t¹i quyÓn ho¸ ®¬n gèc do Phßng Tµi vô
gi÷.
+ Liªn 2 (Mµu ®á in b»ng mùc ®Æc biÖt cã chÊt ph¶n quang): Giao
cho kh¸ch hµng lµm chøng tõ ®i ®-êng vµ ghi sæ kÕ to¸n ë ®¬n vÞ mua.
+ Liªn 3 (Mµu xanh): Giao cho thñ kho ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã
chuyÓn cho kÕ to¸n ghi sæ vµ lµm thñ tôc thanh to¸n.
- 17 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Sau khi lËp ho¸ ®¬n GTGT, nh©n viªn Phßng Tµi vô chuyÓn ho¸
®¬n nµy xuèng kho lµm thñ tôc xuÊt hµng. Sau khi nhËn ®-îc ho¸ ®¬n
GTGT cña thñ kho, kÕ to¸n b¸n hµng kiÓm tra tÝnh ph¸p lý råi coi ®©y lµ
chøng tõ gèc vÒ tiªu thô vµ ghi sæ chi tiÕt doanh thu (BiÓu sè 2.2,
PPL,T6) ®Ó theo dâi hµng ho¸ vµ gi¸ trÞ.
KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n: C¨n cø vµo thÎ tÝnh gi¸ thµnh thµnh
phÈm ®èi víi hµng ho¸ s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt thµnh phÈm (BiÓu
sè 2.3, PPL,T7) hoÆc sæ chi tiÕt hµng ho¸ theo ®¬n gi¸ tÝnh trong thÎ
hoÆc theo gi¸ mua. Cuèi quý, dùa vµo sè chi tiÕt hµng ho¸,kÕ to¸n lËp
b¶ng tæng hîp gi¸ vèn thµnh phÈm (BiÓu sè 2.4, PPL,T8) vµ biÓu tæng
hîp doanh thu (BiÓu sè 2.5, PPL,T9).
Bªn c¹nh viÖc ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ chi tiÕt nh- trªn, kÕ to¸n tiÕn
hµnh ghi sæ tæng hîp c¸c nghiÖp vô x¶y ra trong quý. C¸c sæ tæng hîp
®-îc kÕ to¸n C«ng ty sö dông trong nghiÖp vô tiªu thô gåm:
+ Chøng tõ ghi sæ sè 4 (BiÓu sè 2.6, PPL,T10), sè 5 (BiÓu sè 2.7,
PPL,T11).
+ Sæ c¸i TK 511(BiÓu sè 2.8, PPL,T12).
+ Sæ c¸i TK 632 (BiÓu sè 2.9, PPL,T13).
- 18 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Trong ®ã chøng tõ ghi sæ ®-îc kÕ to¸n C«ng ty ghi mét lÇn vµo
cuèi quý. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n thu thËp vµ ghi vµo sæ c¸i
c¸c TK liªn quan.
KÕ to¸n thuÕ ph¶i nép Nhµ n-íc: Khi cã nghiÖp vô b¸n hµng, kÕ
to¸n ph¶i thanh to¸n c¸c kho¶n thuÕ ®Çu ra víi Nhµ n-íc. Hµng ho¸ cña
C«ng ty th-êng chÞu c¸c lo¹i thuÕ sau:
+ ThuÕ GTGT ®Çu ra cña hµng ho¸ dÞch vô.
+ ThuÕ xuÊt khÈu (Nh÷ng n¨m gÇn ®©y, C«ng ty kh«ng ph¸t sinh
lo¹i thuÕ nµy v× Nhµ n-íc khuyÕn khÝch xuÊt khÈu gç rõng trång).
- KÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu ra:
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 133 - ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ vµ TK
333.1 -ThuÕ GTGT ph¶i nép ®Ó h¹ch to¸n.
Hµng ngµy, khi c¸c nghiÖp vô b¸n hµng x¶y ra, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n
GTGT xuÊt cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt phÇn thuÕ ph¶i nép
cho Nhµ n-íc. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n lËp B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng
ho¸ dÞch vô b¸n ra (BiÓu sè 2.10, PPL,T14), sæ c¸i TK 333.1 (BiÓu sè
2.11, PPL,T15) tÝnh ra sè thuÕ ph¶i nép Nhµ n-íc trong th¸ng theo c«ng
thøc:
ThuÕ GTGT ph¶i = ThuÕ GTGT - ThuÕ GTGT ®Çu vµo PS
- 19 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
nép trong th¸ng ®Çu ra PS trong trong th¸ng ®-îc khÊu
th¸ng trõ
C¨n cø vµo c¸c b¶ng kª, kÕ to¸n lËp 02 tê khai thuÕ GTGT (Phô lôc
2.2, PPL,T28). 01 b¶n göi cho Côc ThuÕ tØnh Yªn B¸i ®Ó kiÓm tra, 01
b¶n l-u C«ng ty. Sau khi kiÓm tra vµ x¸c nhËn sè thuÕ ph¶i nép, Côc
thuÕ sÏ göi cho C«ng ty th«ng b¸o nép thuÕ. C¨n cø vµo th«ng b¸o nµy
C«ng ty thùc hiÖn nép thuÕ cho Nhµ n-íc.
KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng: KÕ to¸n sö dông
TK131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng“ ®Ó h¹ch to¸n thanh to¸n víi ng-êi
mua. TK131 ®-îc më chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng th-êng xuyªn cña
C«ng ty. Khi x¶y ra nghiÖp vô thanh to¸n, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ
to¸n më sæ theo dâi chi tiÕt c«ng nî ®èi víi kh¸ch hµng th-êng xuyªn
(BiÓu sè 2.12, PPL,T16). §Õn cuèi kú quyÕt to¸n, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt,
kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK131 (BiÓu sè 2.13, PPL,T17). Sæ c¸i chØ ph¶n ¸nh
sè tæng céng. Gi÷a sæ chi tiÕt c«ng nî vµ sæ c¸i TK131 cã quan hÖ ®èi
chiÕu.
KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng: KÕ to¸n sö dông TK641 “Chi phÝ b¸n
hµng“. Chi phÝ nµy ®-îc C«ng ty tËp hîp riªng cho tõng lo¹i hµng ho¸,
s¶n phÈm trªn sæ chi tiÕt TK641 (BiÓu sè 2.14, PPL,T18). Cuèi kú,
- 20 -
PhÇn 1:
tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn kinh doanh
chÕ biÕn l©m s¶n xuÊt khÈu yªn b¸i
1.1. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh ChÕ biÕn L©m s¶n xuÊt khÈu Yªn b¸i
tiÒn th©n lµ C«ng ty méc xÎ TØnh Yªn B¸i. Lµ C«ng ty cæ phÇn trùc
thuéc UBND tØnh Yªn B¸i ®-îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 18/Q§-UB
ngµy 16/01/2002 cña Chñ tÞch UBND tØnh Yªn B¸i.
C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i sè 101 - phè Phóc Xu©n - ph-êng
NguyÔn Phóc - thµnh Phè Yªn B¸i - tØnh Yªn B¸i. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ
kinh doanh ®éc lËp cã t- c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh cña Nhµ
n-íc ViÖt Nam, cã con dÊu riªng, ®éc lËp vÒ tµi s¶n, cã tµi kho¶n më t¹i
Ng©n hµng Ngo¹i Th-¬ng ViÖt Nam, Ng©n hµng §Çu t- vµ Ph¸t triÓn,
Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n chi nh¸nh Yªn B¸i.
C«ng ty cã mét qu¸ tr×nh h×nh thµnh, ph¸t triÓn qua nhiÒu n¨m trong
nhiÒu giai ®o¹n kh¸c nhau vµ ®· tõng b-íc kh¼ng ®Þnh m×nh trong ngµnh
chÕ biÕn l©m s¶n. Cho ®Õn nay, C«ng ty cã mét bé m¸y ho¹t ®éng tu©n
thñ theo ®óng chøc n¨ng, nhiÖm vô, môc tiªu vµ ngµnh nghÒ kinh doanh
®-îc ghi trong ®iÒu lÖ. S¶n xuÊt, kinh doanh cña C«ng ty dÇn æn ®Þnh,
thu nhËp cña ng-êi lao ®éng cã chiÒu h-íng t¨ng lªn. §ã lµ nh÷ng tÝn
-1-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
hiÖu ®¸ng mõng chøng tá C«ng ty cã thÓ tån t¹i vµ hoµ nhËp trong c¬
chÕ míi.
1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty.
C«ng ty ®-îc thµnh lËp ®Ó huy ®éng vèn tõ mäi thµnh phÇn trong
vµ ngoµi doanh nghiÖp; sö dông vèn cã hiÖu qu¶ nh»m ph¸t triÓn s¶n
xuÊt kinh doanh trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n vµ c¸c lÜnh vùc s¶n xuÊt
kinh doanh kh¸c nh»m môc tiªu thu lîi nhuËn tèi ®a; t¹o viÖc lµm æn
®Þnh cho ng-êi lao ®éng; t¨ng lîi tøc cho c¸c cæ ®«ng, ®ãng gãp cho
ng©n s¸ch Nhµ n-íc vµ ph¸t triÓn C«ng ty.
C«ng ty thu mua, khai th¸c chÕ biÕn gç vµ l©m s¶n kh¸c. ChÕ biÕn
c¸c lo¹i hµng méc x©y dùng c¬ b¶n, méc d©n dông, c¸c s¶n phÈm tõ gç
®Ó tiªu thô trong n-íc vµ xuÊt khÈu. C¸c s¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty:
§òa gç, thanh ghÐp thanh, giÊy ®Õ, bµn trµ.
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty (S¬ ®å 1, phÇn phô lôc
(PPL), trang1 (T1).
1.3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty.
C«ng ty tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng
(S¬ ®å 2, PPL, T2 ). Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c¸c bé phËn trong C«ng
ty nh- sau:
-2-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Héi ®ång qu¶n trÞ: lµ tæ chøc ®øng ®Çu trong C«ng ty cã thÈm
quyÒn cao nhÊt. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc c¬ quan Nhµ n-íc vÒ mäi mÆt
ho¹t ®éng cña C«ng ty.
Gi¸m ®èc: lµ ng-êi qu¶n lý ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Héi ®ång qu¶n trÞ vµ ®¹i héi
cæ ®«ng vÒ tr¸ch nhiÖm qu¶n lý ®iÒu hµnh C«ng ty.
Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt: cã nhiÖm vô gióp Gi¸m ®èc
theo dâi toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt trong C«ng ty.
Phã Gi¸m ®èc kinh doanh: cã nhiÖm vô gióp Gi¸m ®èc x©y dùng
chiÕn l-îc ph¸t triÓn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi chøc
n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty vµ nhu cÇu cña thÞ tr-êng.
Phßng Tæ chøc- Hµnh chÝnh: lµm c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý nh©n
sù, qu¶n lý toµn bé tµi s¶n nhµ ®Êt, c«ng t¸c hµnh chÝnh, l-u tr÷ hå s¬,
l-u tr÷ v¨n b¶n, thùc hiÖn thi ®ua khen th-ëng trong toµn C«ng ty.
Phßng KÕ to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh, kÕ
to¸n cña C«ng ty, thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n-íc vµ thùc
hiÖn viÖc qu¶n lý tµi chÝnh trong C«ng ty. Cã chøc n¨ng tæ chøc h¹ch
to¸n kinh tÕ néi bé vÒ mäi mÆt s¶n xuÊt kinh doanh, ghi chÐp, ph¶n ¸nh
c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mét
c¸ch kÞp thêi, ®Çy ®ñ. Thu thËp sè liÖu, ph©n lo¹i, kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc
-3-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
chÊp hµnh c¸c chÕ ®é kÕ to¸n. LËp b¸o c¸o quyÕt to¸n th-êng kú cho
C«ng ty vµ cho c¬ quan chñ qu¶n.
Phßng KÕ ho¹ch - Kü thuËt: cã chøc n¨ng qu¶n lý kü thuËt tæ chøc
thùc hiÖn lµm ®Þnh møc khi cã s¶n phÈm míi, qu¶n lý chÊt l-îng kü
thuËt, tiÕn ®é s¶n xuÊt, x©y dùng ph-¬ng ¸n, kÕ ho¹ch, so¹n th¶o c¸c hîp
®ång kinh tÕ cho cÊp trªn.
Phßng Kinh doanh: nghiªn cøu, th©m nhËp, chiÕm lÜnh, më réng
thÞ tr-êng, tæ chøc m¹ng l-íi tiªu thô vµ x©y dùng kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n
phÈm.
1.4. Mét sè chØ tiªu C«ng ty ®¹t ®-îc trong 2 n¨m
võa qua.
§¬n vÞ : 1000®
T N¨m N¨m Chªnh
ChØ tiªu
T 2006 2007 lÖch
Doanh thu 17.523.53 23.285.37 5.761.834
1
7 1
2 Lîi nhuËn 742.724 1.101.895 359.171
Tæng tµi s¶n 15.635.66 15.415.32 - 220.337
3
5 8
-4-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Nép ng©n 1.424.576 980.987 - 443.589
4
s¸ch
* NhËn xÐt: Qua b¶ng trªn ta thÊy:
- Tû suÊt lîi nhuËn so víi tæng tµi s¶n:
N¨m 2006: 742.724/ 15.635.665 = 4,63 %
N¨m 2007: 1.101.895 / 15.415.328 = 7,14 %
- Tû suÊt doanh thu so víi tµi s¶n:
N¨m 2006: 17.523.537 / 15.635.665 = 112,07 %
N¨m 2007: 23.285.371 / 15.415.328 = 151,05 %
Nh- vËy ta thÊy:
- Tû suÊt lîi nhuËn so víi tµi s¶n cña C«ng ty n¨m 2007 t¨ng so víi
n¨m 2006 lµ: 7,14 - 4,63 = 2,51% => chøng tá hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n
cña C«ng ty ®-îc n©ng lªn, ®iÒu ®ã thÓ hiÖn tr×nh ®é tæ chøc sö dông c¸c
yÕu tè s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ tèt h¬n.
- Tû suÊt doanh thu so víi tµi s¶n cña C«ng ty n¨m 2007 cao h¬n so
víi n¨m 2006 lµ: 151,05 - 112,07 = 38,98% => chøng tá sù vËn ®éng cña
c¸c tµi s¶n ®· nhanh dÇn; tèc ®é t¨ng cña chØ tiªu lîi nhuËn so víi tµi s¶n
thÊp h¬n tèc ®é t¨ng cña chØ tiªu tû suÊt doanh thu so víi tµi s¶n => tèc
®é t¨ng cña chi phÝ n¨m 2007 cao h¬n so víi n¨m 2006.
-5-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Tæng tµi s¶n n¨m 2007 gi¶m so víi n¨m 2006 lµ 220.337 triÖu
®ång v× n¨m 2007 C«ng ty ®· tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n ®ång thêi
thanh lý mét sè tµi s¶n cã hiÖu qu¶ kinh doanh thÊp.
1.5.§Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty.
1.5.1.C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty ¸p dông m« h×nh qu¶n lý võa tËp trung võa ph©n t¸n (S¬
®å 3, PPL, T3 ). §©y lµ h×nh thøc qu¶n lý ®-îc x©y dùng trªn c¬ së kÕt
hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n C«ng ty víi kÕ to¸n cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn
v× vËy nã ®¶m b¶o th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi, phôc vô ®¾c
lùc cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña l·nh ®¹o. Néi dung quan träng ®Çu tiªn
cña c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n lµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n sao cho phï hîp
víi tÝnh chÊt, qui m«, ®Æc ®iÓm cña C«ng ty còng nh- phï hîp víi tr×nh
®é cña ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n.
- KÕ to¸n tr-ëng (Kiªm tr-ëng phßng KÕ to¸n): Phô tr¸ch Phßng
Tµi chÝnh - KÕ to¸n. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Gi¸m ®èc vÒ toµn bé t×nh
h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. Tæng hîp sè liÖu kª khai thuÕ cña ®¬n vÞ.
TËp hîp c¸c chøng tõ, b¶ng kª cña c¸c kÕ to¸n ®¬n vÞ phô thuéc ®ång
thêi tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh vµ tÝnh gi¸ thµnh cho c¸c s¶n phÈm. X¸c
®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm ghi
-6-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty.
TÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c bé phËn sö dông.
- KÕ to¸n quü tiÒn mÆt: ChÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vÒ nhËp, xuÊt quü
tiÒn mÆt t¹i quü. Hµng ngµy kiÓm kª sè tiÒn tån quü thùc tÕ, ghi chÐp c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ quü vµ lËp b¸o c¸o quü.
- KÕ to¸n thanh to¸n, vËt t- vµ ng©n hµng: lµm nhiÖm vô theo dâi,
thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng víi néi bé C«ng ty. Giao
dÞch víi ng©n hµng thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n víi ng©n hµng. TËp
hîp tÝnh to¸n sè liÖu vËt liÖu phô, phô tïng thay thÕ víi c¸c ph©n x-ëng
theo ®Þnh møc cña C«ng ty. Theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt vËt t-.
- KÕ to¸n kho nguyªn liÖu chÕ biÕn s¶n phÈm vµ b¸n hµng: cã
nhiÖm vô nhËp - xuÊt nguyªn liÖu. Theo dâi tõng lo¹i nguyªn liÖu ®-a
vµo chÕ biÕn. QuyÕt to¸n víi c¸c ph©n x-ëng theo ®Þnh møc cña C«ng ty.
NhËp s¶n phÈm ®Ó thanh to¸n l-¬ng vµ b¸n hµng.
- KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ thèng kª: hµng th¸ng kÕ to¸n l-¬ng cã
nhiÖm vô c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho s¶n phÈm cña kÕ to¸n kho s¶n phÈm
®Ó tÝnh to¸n tiÒn l-¬ng s¶n phÈm cho c¸c ph©n x-ëng theo ®¬n gi¸ tiÒn
l-¬ng cña C«ng ty. Thanh to¸n tiÒn l-¬ng theo thêi gian vµ tiÒn l-¬ng
kho¸n theo khèi l-îng c«ng viÖc hoµn thµnh, ®ång thêi lµm b¸o c¸o
thèng kª t×nh h×nh s¶n xuÊt ®Ó nép lªn c¬ quan chñ qu¶n.
-7-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- KÕ to¸n c¸c ph©n x-ëng: Cã chøc n¨ng thu thËp ghi chÐp sè liÖu
khèi l-îng s¶n phÈm tõng lo¹i. C¨n cø vµo ®Þnh møc ®Ó hoµn chøng tõ
chi phÝ vËt liÖu vµ tiÕn hµnh c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i Phßng Tµi vô cña
C«ng ty. Thanh to¸n l-¬ng vµ chi tr¶ l-¬ng cho c«ng nh©n (H¹ch to¸n
theo h×nh thøc b¸o sæ).
1.5.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè
15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé Tµi ChÝnh.
Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01/N vµ kÕt thóc ngµy
31/12/N.
Kú lËp b¸o c¸o: theo tõng quý, n¨m.
§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: §ång (VN§).
Nguyªn t¾c chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c theo tû gi¸ Ng©n hµng
Ngo¹i Th-¬ng ViÖt Nam t¹i thêi ®iÓm thanh to¸n.
Ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ.
Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho:
+ Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸: theo gi¸ thµnh thùc tÕ hµng nhËp.
+ Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp vËt t- theo ph-¬ng ph¸p:
kª khai th-êng xuyªn
-8-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
+ Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt theo ph-¬ng ph¸p: b×nh qu©n gia
quyÒn
H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n: chøng tõ ghi sæ (S¬ ®å 4, PPL,T4) bao
gåm c¸c sæ sau:
+Sæ chøng tõ ghi sæ: ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo
thêi gian.
+Sæ c¸i: më cho tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n ®ang sö dông.
+Sæ chi tiÕt: mçi tµi kho¶n chi tiÕt ®-îc më mét sæ.
HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm: b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh
doanh, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o l-u
chuyÓn tiÒn tÖ.
HÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty sö dông tµi kho¶n theo quy ®Þnh cña
Bé Tµi chÝnh. Ngoµi ra C«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó
theo dâi chi tiÕt.
PhÇn 2:
Thùc tÕ vÒ kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn kinh
doanh chÕ biÕn l©m s¶n xuÊt khÈu yªn b¸i.
-9-
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
2.1.KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
* Kh¸i niÖm nguyªn vËt liÖu(NVL) vµ c«ng cô dông cô (CCDC)
- NVL lµ ®èi t-îng lao ®éng, mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh: - T- liÖu lao ®éng
- §èi t-îng lao ®éng
- Søc lao ®éng
* NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL, CCDC:
XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý trong doanh nghiÖp vµ vai trß chøc
n¨ng cña kÕ to¸n NVL, CCDC cã 2 nhiÖm vô sau:
- Tæ chøc chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi ph-¬ng ph¸p h¹ch
to¸n hµng tån kho cña C«ng ty.
- KÕ to¸n ph¶n ¸nh ph©n bæ CCDC vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tõ
®ã cung cÊp sè liÖu cho viÖc tÝnh chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm. Tõ ®ã cung cÊp th«ng tin phôc vô cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ.
* Ph©n lo¹i NVL: C«ng ty ph©n lo¹i NVL theo néi dung kinh tÕ:
- NVL chÝnh: Tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
- NVL phô: tham gia gi¸n tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
- Nhiªn liÖu
- Phô tïng thay thÕ
- 10 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- PhÕ liÖu: vËt liÖu d- thõa trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
- VËt liÖu kh¸c
* Ph©n lo¹i CCDC: C«ng ty ph©n lo¹i theo yªu cÇu tæ chøc h¹ch
to¸n kÕ to¸n: - CCDC
- Bao b× lu©n chuyÓn
- §å dïng cho thuª
TrÞ gi¸ NVL xuÊt kho ®-îc tÝnh trªn c¬ së h¹ch to¸n mua vµo vµ
chi phÝ mua hµng.
TrÞ gi¸ thùc tÕ Gi¸ h¹ch to¸n Chi phÝ mua
= +
NVL xuÊt kho VL mua vµo Hµng
* H¹ch to¸n chi tiÕt:
H¹ch to¸n chi tiÕt NVL, CCDC lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a thñ
kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho nh»m
®¶m b¶o theo dâi chÆt chÏ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng tõng lo¹i
nhãm NVL, CCDC vÒ c¶ sè l-îng vµ chÊt l-îng. HiÖn nay, C«ng ty h¹ch
to¸n chi tiÕt theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song
C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng
xuyªn vµ ¸p dông tÝnh thuÕ theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ
* H¹ch to¸n NVL, CCDC
_ H¹ch to¸n nhËp NVL, CCDC KÕ to¸n ph¶n ¸nh:
- 11 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Nî TK: 152, 153
Nî TK: 133
Cã TK: 331, 111
_ H¹ch to¸n xuÊt NVL, CCDC. C«ng ty sö dông gi¸ xuÊt kho lµ gi¸
®Ých danh. KÐ to¸n ph¶n ¸nh:
Nî TK: 152, 153 Kho ph©n x-ëng
Cã TK: 152, 153 Kho xÝ nghiÖp
2.2. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ( TSC§ )
* Kh¸i niÖm: TSC§ lµ t- liÖu lao ®éng chñ yÕu vµ nh÷ng t- liÖu lao
®éng kh¸c cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông dµi. HiÖn nay, ë n-íc ta
quy ®Þnh nh÷ng t- liÖu lao ®éng lµ TSC§ cã gi¸ trÞ lín tõ 10 triÖu vµ thêi
gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn.
TSC§ hiÖn nay cña C«ng ty chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh ®-îc h×nh
thµnh tõ quü ®Çu t- ph¸t triÓn, ng©n s¸ch cÊp vµ tõ nguån vèn kinh doanh
do cÊp trªn duyÖt
HiÖn nay, C«ng ty cæ phÇn kinh doanh chÕ biÕn L©m s¶n Yªn B¸i cã
nh÷ng tµi s¶n chñ yÕu sau: Nhµ v¨n phßng, m¸y vi tÝnh, m¸y photo, m¸y
®iÒu hoµ, xe « t«, m¸y in, d©y chuyÒn s¶n xuÊt.
* Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§ cña C«ng ty:
- TSC§ do mua s¾m míi
- 12 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Gi¸ ho¸ ®¬n Chi phÝ l¾p ®Æt Gi¶m gi¸
Nguyªn gi¸ = + _
(Ch-a thuÕ ) ch¹y thö (NÕu cã)
- TSC§ do ®-îc cÊp
Gi¸ trÞ ghi trong biªn b¶n
Chi phÝ tiÕp nhËn
gèc
Nguyªn gi¸ = +
( Biªn b¶n giao nhËn
(NÕu cã)
TSC§)
- TSC§ do ®iÒu chØnh trong néi bé
Nguyªn gi¸ cña gi¸ trÞ ghi trong
Nguyªn gi¸ TSC§ ®iÒu
= sæ
chØnh trong néi bé cña ®¬n vÞ ®iÒu chuyÓn tiÒn
- §¸nh gi¸ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i
Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸
= _ Hao mßn luü kÕ
cña TSC§ TSC§
* Ph-¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ cña C«ng ty:
Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§ vµo s¶n xuÊt, gi¸ trÞ cña TSC§ bÞ
hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ hao mßn nµy ®-îc tÝnh vµo chi phÝ. V× vËy, C«ng
ty ¸p dông ph-¬ng ph¸p trÝch khÊu hao TSC§ nh- sau:
- 13 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Møc khÊu hao Nguyªn gÝa Nguyªn Tû lÖ
TSC§ TSC§ gi¸ khÊu
= = x
Thêi gian sö
b×nh qu©n n¨m TSC§ hao n¨m
dông
*HÖ thèng tµi kho¶n sö dông:TK 211 “ TSC§ h÷u h×nh”
TK 212 “ TSC§ thuª tµi chÝnh”
TK 214 “ Hao mßn TSC§”
TK 009 “Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n”
2.3.KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo
l-¬ng.
* T¹i C«ng ty chñ yÕu lµ s¶n xuÊt ®òa, v¸n c«ng nghiÖp, thanh
ghÐp thanh. V× vËy, trong C«ng ty cã 2 lo¹i lao ®éng:
_Lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt: lµ bé phËn c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n
xuÊt hay trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
_Lao ®éng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt: lµ bé phËn tham gia mét c¸ch gi¸n
tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
V× vËy h×nh thøc tr¶ l-¬ng cña C«ng ty võa dùa vµo thêi gian vµ
s¶n phÈm cña ng-êi lao ®éng.
* KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng
- 14 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Tµi kho¶n sö dông: TK 334 “ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”
TK 338 “ ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c”
(338(2): KPC§; 338(3): BHXH; 338(4): BHYT)
Hµng quý tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l-¬ng tr¶ cho c«ng
nh©n viªn:
Nî TK: 622, 627, 642
Cã TK: 334
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§:
Nî TK: 622, 627, 642
Cã TK: 338(2,3,4)
Thanh to¸n l-¬ng vµ c¸c kho¶n cho ng-êi lao ®éng sau khi ®· trõ
®i c¸c kho¶n t¹m øng, båi d-ìng:
Nî TK: 334
Cã TK: 111
Cuèi k× kÕt chuyÓn tiÒn l-¬ng c«ng nh©n viªn ®i v¾ng ch-a lÜnh:
Nî TK: 334
Cã TK: 338.8( ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c)
2.4. KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
- 15 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Ph-¬ng thøc b¸n hµng cña C«ng ty: B¸n trùc tiÕp, ®©y lµ h×nh
thøc b¸n hµng chÝnh cña C«ng ty v× kh¸ch hµng cña C«ng ty lµ C«ng ty
TNHH, C«ng ty t- nh©n, DNNN... C¸c C«ng ty nµy th-êng xuyªn mua
hµng víi sè l-îng lín.Theo ph-¬ng thøc b¸n bu«n, C«ng ty chñ ®éng lËp
kÕ ho¹ch mua nguyªn liÖu, hµng ho¸ ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng
t¸c b¸n hµng nãi riªng vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt nãi chung. MÆt hµng b¸n
trùc tiÕp chñ yÕu cña C«ng ty hiÖn nay lµ giÊy ®Õ, v¸n c«ng nghiÖp c¸c
lo¹i vµ ®òa gç.
Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n cña C«ng ty: C«ng ty thùc
hiÖn kÕ to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn. §èi
víi s¶n phÈm s¶n xuÊt nhËp kho, gi¸ vèn hµng b¸n chÝnh lµ gi¸ thµnh
c«ng x-ëng. §èi víi hµng xuÊt kho, kÕ to¸n trÞ gi¸ hµng xuÊt ®-îc coi lµ
tiªu thô theo ph-¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ .
VÝ dô: T×nh h×nh tån kho, nhËp - xuÊt giÊy ®Õ trong quý I/2007 t¹i
C«ng ty:
* Tån ®Çu kú : 24 tÊn = 61.713.000 ®ång
* NhËp kho trong quý I/2007 : 628 tÊn = 1.669.159.200 ®ång
* XuÊt trong quÝ I/2007 : 615 tÊn
Theo ph-¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ ta cã:
§¬n gi¸ b×nh qu©n hµng xuÊt trong quý I/2007 lµ:
- 16 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
61.713.000 + 1.669.159.200
= 2.654.712 ®ång/ tÊn
24 + 628
Gi¸ vèn cña l« hµng xuÊt lµ: 2.654.712 ®ång x 615 tÊn =
1.632.648.000 ®ång
* Tån cuèi kú: 37 tÊn = 98.224.200 ®ång
KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng: Khi cã nghiÖp vô b¸n hµng, c¨n cø
vµo hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸ ®· ký kÕt gi÷a kh¸ch hµng vµ C«ng ty
(Phô lôc 2.1,PPL,T27), Phßng KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT (BiÓu sè 2.1,
PPL,T5). Ho¸ ®¬n GTGT nµy võa lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng võa lµ phiÕu xuÊt
kho vµ lµ c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n doanh thu ë Phßng KÕ to¸n. Ho¸ ®¬n nµy
dïng giÊy than ®Ó viÕt 1 lÇn lµm 3 liªn :
+ Liªn 1 (Mµu tÝm): L-u t¹i quyÓn ho¸ ®¬n gèc do Phßng Tµi vô
gi÷.
+ Liªn 2 (Mµu ®á in b»ng mùc ®Æc biÖt cã chÊt ph¶n quang): Giao
cho kh¸ch hµng lµm chøng tõ ®i ®-êng vµ ghi sæ kÕ to¸n ë ®¬n vÞ mua.
+ Liªn 3 (Mµu xanh): Giao cho thñ kho ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã
chuyÓn cho kÕ to¸n ghi sæ vµ lµm thñ tôc thanh to¸n.
- 17 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Sau khi lËp ho¸ ®¬n GTGT, nh©n viªn Phßng Tµi vô chuyÓn ho¸
®¬n nµy xuèng kho lµm thñ tôc xuÊt hµng. Sau khi nhËn ®-îc ho¸ ®¬n
GTGT cña thñ kho, kÕ to¸n b¸n hµng kiÓm tra tÝnh ph¸p lý råi coi ®©y lµ
chøng tõ gèc vÒ tiªu thô vµ ghi sæ chi tiÕt doanh thu (BiÓu sè 2.2,
PPL,T6) ®Ó theo dâi hµng ho¸ vµ gi¸ trÞ.
KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n: C¨n cø vµo thÎ tÝnh gi¸ thµnh thµnh
phÈm ®èi víi hµng ho¸ s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt thµnh phÈm (BiÓu
sè 2.3, PPL,T7) hoÆc sæ chi tiÕt hµng ho¸ theo ®¬n gi¸ tÝnh trong thÎ
hoÆc theo gi¸ mua. Cuèi quý, dùa vµo sè chi tiÕt hµng ho¸,kÕ to¸n lËp
b¶ng tæng hîp gi¸ vèn thµnh phÈm (BiÓu sè 2.4, PPL,T8) vµ biÓu tæng
hîp doanh thu (BiÓu sè 2.5, PPL,T9).
Bªn c¹nh viÖc ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ chi tiÕt nh- trªn, kÕ to¸n tiÕn
hµnh ghi sæ tæng hîp c¸c nghiÖp vô x¶y ra trong quý. C¸c sæ tæng hîp
®-îc kÕ to¸n C«ng ty sö dông trong nghiÖp vô tiªu thô gåm:
+ Chøng tõ ghi sæ sè 4 (BiÓu sè 2.6, PPL,T10), sè 5 (BiÓu sè 2.7,
PPL,T11).
+ Sæ c¸i TK 511(BiÓu sè 2.8, PPL,T12).
+ Sæ c¸i TK 632 (BiÓu sè 2.9, PPL,T13).
- 18 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Trong ®ã chøng tõ ghi sæ ®-îc kÕ to¸n C«ng ty ghi mét lÇn vµo
cuèi quý. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n thu thËp vµ ghi vµo sæ c¸i
c¸c TK liªn quan.
KÕ to¸n thuÕ ph¶i nép Nhµ n-íc: Khi cã nghiÖp vô b¸n hµng, kÕ
to¸n ph¶i thanh to¸n c¸c kho¶n thuÕ ®Çu ra víi Nhµ n-íc. Hµng ho¸ cña
C«ng ty th-êng chÞu c¸c lo¹i thuÕ sau:
+ ThuÕ GTGT ®Çu ra cña hµng ho¸ dÞch vô.
+ ThuÕ xuÊt khÈu (Nh÷ng n¨m gÇn ®©y, C«ng ty kh«ng ph¸t sinh
lo¹i thuÕ nµy v× Nhµ n-íc khuyÕn khÝch xuÊt khÈu gç rõng trång).
- KÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu ra:
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 133 - ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ vµ TK
333.1 -ThuÕ GTGT ph¶i nép ®Ó h¹ch to¸n.
Hµng ngµy, khi c¸c nghiÖp vô b¸n hµng x¶y ra, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n
GTGT xuÊt cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt phÇn thuÕ ph¶i nép
cho Nhµ n-íc. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n lËp B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng
ho¸ dÞch vô b¸n ra (BiÓu sè 2.10, PPL,T14), sæ c¸i TK 333.1 (BiÓu sè
2.11, PPL,T15) tÝnh ra sè thuÕ ph¶i nép Nhµ n-íc trong th¸ng theo c«ng
thøc:
ThuÕ GTGT ph¶i = ThuÕ GTGT - ThuÕ GTGT ®Çu vµo PS
- 19 -
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
nép trong th¸ng ®Çu ra PS trong trong th¸ng ®-îc khÊu
th¸ng trõ
C¨n cø vµo c¸c b¶ng kª, kÕ to¸n lËp 02 tê khai thuÕ GTGT (Phô lôc
2.2, PPL,T28). 01 b¶n göi cho Côc ThuÕ tØnh Yªn B¸i ®Ó kiÓm tra, 01
b¶n l-u C«ng ty. Sau khi kiÓm tra vµ x¸c nhËn sè thuÕ ph¶i nép, Côc
thuÕ sÏ göi cho C«ng ty th«ng b¸o nép thuÕ. C¨n cø vµo th«ng b¸o nµy
C«ng ty thùc hiÖn nép thuÕ cho Nhµ n-íc.
KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng: KÕ to¸n sö dông
TK131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng“ ®Ó h¹ch to¸n thanh to¸n víi ng-êi
mua. TK131 ®-îc më chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng th-êng xuyªn cña
C«ng ty. Khi x¶y ra nghiÖp vô thanh to¸n, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ
to¸n më sæ theo dâi chi tiÕt c«ng nî ®èi víi kh¸ch hµng th-êng xuyªn
(BiÓu sè 2.12, PPL,T16). §Õn cuèi kú quyÕt to¸n, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt,
kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK131 (BiÓu sè 2.13, PPL,T17). Sæ c¸i chØ ph¶n ¸nh
sè tæng céng. Gi÷a sæ chi tiÕt c«ng nî vµ sæ c¸i TK131 cã quan hÖ ®èi
chiÕu.
KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng: KÕ to¸n sö dông TK641 “Chi phÝ b¸n
hµng“. Chi phÝ nµy ®-îc C«ng ty tËp hîp riªng cho tõng lo¹i hµng ho¸,
s¶n phÈm trªn sæ chi tiÕt TK641 (BiÓu sè 2.14, PPL,T18). Cuèi kú,
- 20 -