Tổ chức công tác kế toán nvl, ccdc tại công ty may xuất khẩu phương mai 1
- 105 trang
- file .doc
Lêi më ®Çu
ViÖt Nam ®ang chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng díi
sù qu¶n lý vÜ m« cña Nhµ níc ®ång thêi víi chÝnh s¸ch më
réng quan hÖ víi c¸c níc trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi. V×
vËy ngµy cµng cã nhiÒu c¸ch doanh nghiÖp thµnh lËp.
Do nhiÒu doanh nghiÖp ra ®êi nªn sù c¹nh tranh ngµy
cµng khèc liÖt, muèn ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®îc mçi
doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng, nghiªn cøu thÞ trêng vµ
thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng nh»m mang l¹i lîi nhuËn cao.
Muèn vËy doanh nghiÖp ph¶i quan t©m hµng ®Çu ®Õn
yÕu tè ®Çu vµo, ®Æc biÖt lµ vËt liÖu, ®©y lµ sù sèng cßn
cña doanh nghiÖp.
ë hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp, NVL chiÕm tû träng lín
trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy NVL cã ý nghÜa quan
träng trong viÖc qui ®Þnh sè lîng vµ chÊt lîng s¶n phÈm s¶n
xuÊt ra ®êi.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai lµ c«ng ty thuéc Bé
N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n chuyªn may hµng xuÊt
khÈu ë ViÖt Nam còng nh trªn thÕ giíi. Trªn thÞ trêng ViÖt
Nam hiÖn nay cã kh«ng Ýt c«ng ty may nªn viÖc c¹nh tranh
diÔn ra gay g¾t. §Ó c¸c s¶n phÈm c¹nh tranh ®îc trªn thÞ
trêng, C«ng ty ph¶i quan t©m ®Æc biÖt ®Õn NVL vµ viÖc
tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò
qui ®Þnh ®Õn s¶n phÈm ®Çu ra.
1
Trªn ®©y ta ®· thÊy vai trß cña NVL quan träng tíi møc
nµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Do ®ã, sau qu¸ tr×nh häc ë
trêng vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu
Ph¬ng Mai em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi:
"Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty
may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai"
Néi dung ®îc chia lµm 3 phÇn chÝnh:
PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc
tËp.
PhÇn II: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n
doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô
PhÇn III: B¸o c¸o thùc tËp m«n ph©n tÝch ho¹t ®éng
tµi chÝnh
Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy
kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em mong sù gióp ®ì cña
c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé cña c«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò
cña em tèt h¬n, thiÕt thùc víi thùc tÕ.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Häc sinh
Tëng DiÖp Anh
2
PhÇn I
§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®¬n
vÞ thùc tËp
Kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn kÐo theo nhu cÇu x· héi
còng cao lªn nhÊt lµ nhu cÇu vÒ may mÆc. ChÝnh v× vËy
ho¹t ®éng may ngµy cµng chiÕm vÞ trÝ quan träng trong x·
héi. HiÖn nay c¸c c«ng ty may ra ®êi ngµy cµng nhiÒu ®Ó
®¸p øng nhu cÇu cña con ngêi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-
¬ng Mai ra ®êi còng nh»m môc ®Ých ®ã.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai thuéc Tæng C«ng ty
x©y dùng N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n.
C«ng ty cã tªn giao dÞch lµ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-
¬ng Mai.
§Þa ®iÓm: Khu D phêng Ph¬ng Mai, quËn §èng §a, Hµ
Néi.
C«ng ty ®îc thµnh lËp theo Q§ 02NN- TCCB/Q§ ngµy
02/01/1990 cña Bé N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vÒ
viÖc thµnh lËp xÝ nghiÖp may xuÊt khÈu. C«ng ty lµ mét
®¬n vÞ cã t c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, cã TK tiÒn
ViÖt vµ TK ngo¹i tÖ göi t¹i ng©n hµng.
TK tiÒn ViÖt: 431101000010 t¹i Ng©n hµng N«ng
nghiÖp Hµ Néi
TK ngo¹i tÖ: 43210137000010 t¹i Ng©n hµng N«ng
nghiÖp Hµ Néi
3
C«ng ty ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô chñ yÕu s¶n xuÊt
quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng vµ quÇn ¸o Jacket xuÊt khÈu.
C«ng ty trëng thµnh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn khã
kh¨n, nhng díi sù chØ ®¹o vµ qu¶n lý trùc tiÕp cña Tæng
c«ng ty, c¸c c«ng nh©n viªn ®· dÇn kh¾c phôc khã kh¨n ®i
vµo æn ®Þnh, lµm ¨n ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
C¬ së vËt chÊt ban ®Çu cña c«ng ty rÊt s¬ sµi vµ thiÕu
thèn. C«ng ty gåm cã 1 d·y nhµ kho khung TiÖp, 1 d·y nhµ
cÊp 4 háng n¸t vµ mét sè thiÕt bÞ m¸y mãc nh contenek,
m¸y kh©u, m·y ch÷…
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®îc ®Çu t c¶i t¹o l¹i
nhµ kho thµnh 1 xëng s¶n xuÊt gåm 2 tÇng: TÇng 1 ch÷a
nhiªn liÖu thµnh phÈm. TÇng 2 lµm ph©n xëng s¶n xuÊt vµ
C«ng ty x©y dùng thªm 1 d·y nhµ tÇng míi. Ngoµi ra m¸y
mãc thiÕt bÞ còng ®îc mua s¾m thªm (100% lµ m¸y may
c«ng nghiÖp), m¸y thïa khuy, m¸y v¾t sæ, m¸y c¾t, m¸y
lµ…
Víi vèn cè ®Þnh vµo kho¶ng: 1.500.000.000 ® vµ
200.000 USD
Vèn lu ®éng kho¶ng: 300.000.000®
§Ó phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ
trêng C«ng ty ph¶i t¨ng cêng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, mÉu
m·, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, kü thuËt vµ mü thuËt hîp
thêi trang. Th¸ng 3/1993 theo nghÞ ®Þnh sè 388/H§BT/Q§
ngµy 24/3/1993 Nhµ níc s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt ®æi tªn xÝ
nghiÖp thµnh C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai.
4
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó
®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t
mua s¾m thiÕt bÞ, m¸y mãc hiÖn ®¹i. C«ng ty ®· ký kÕt
hîp ®ång víi nhiÒu kh¸ch hµng trªn thÕ giíi nh: Hµn Quèc,
Hång K«ng, Singapo, NhËt B¶n…
B¶ng kÕt qu¶ 3 n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty
T ChØ tiªu N¨m 1999 2000 2001
T
1 Doanh thu 8.516.789. 9.050.879.2 10.150.371.
436 30 450
2 Tæng chi phÝ 8.036.247. 8.700.118.7 9.730.010.7
430 80 50
3 KÕt qu¶ 480.542.0 350.760.45 420.360.70
06 0 0
4 Tæng sè c¸n bé 423 410 420
CNV
5 Vèn 3.131.347. 3.241.347.7 3.364.019.7
737 37 87
+ Vèn lu ®éng 1.987.604. 2.037.604.2 2.103.494.7
266 66 66
+ Vèn cè ®Þnh 1.143.743. 1.203.743.4 1.260.524.0
471 71 21
C«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ gia c«ng hµng may xuÊt khÈu
nªn NVL chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… do c¸c chñ hµng ®Æt gia
c«ng cung cÊp. NVL chÝnh lµ v¶i, b«ng lãt, mex… cßn NVL
phô lµ chØ, cóc. Cßn NVL dù tr÷ cña C«ng ty rÊt Ýt nªn c«ng
5
ty thêng xuyªn gÆp khã kh¨n trong viÖc s¶n xuÊt. §ã lµ
t×nh tr¹ng thiÕu vèn lu ®éng v× khi ký hîp ®ång víi kh¸ch
hµng h×nh thøc thanh to¸n thêng lµ sau 2 th¸ng c«ng ty míi
nhËn ®îc tiÒn c«ng. Do ®ã c«ng ty kh«ng cã s½n vèn lu
®éng theo yªu cÇu ®Ó ®¸p øng cho s¶n xuÊt. C«ng ty ph¶i
vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho nhu cÇu
s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. Lµ c«ng ty may nªn ®éi ngò
c«ng nh©n thêng lµ trÎ vµ n÷ ®ang ®é tuæi sinh ®Î nªn
ngµy c«ng lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o, cã nhiÒu lÇn ph¶i lµm
thªm giê míi ®¸p øng tiÕn ®é s¶n xuÊt, giao hµng ®óng
thêi h¹n (®Æc biÖt nh÷ng ngµy ®ãng gãi vµo thïng
contener).
§èi víi nh÷ng khã kh¨n ®ã, vÒ l©u dµi c«ng ty ®· vµ
®ang cã biÖn ph¸p cô thÓ ¸p dông. C«ng ty kh«ng ngõng
n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, kh¼ng ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t
triÓn ®i lªn trong m«i trêng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt
§Ó tæ chøc vµ s¶n xuÊt tèt c«ng ty chia ra lµm 4 ph©n
xëng. C¸c ph©n xëng cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o
thµnh mét d©y chuyÒn c«ng nghÖ khÐp kÝn vµ s¶n xuÊt
hµng lo¹t hoÆc ®¬n chiÕc tuú theo yªu cÇu cña c¸c ®¬n
®Æt hµng. Ph©n xëng c¾t cã nhiÖm vô tr¶i v¶i, s¾c mÉu,
c¾t b¸n thµnh phÈm.
Ph©n xëng 1,2 chuyªn may c¸c lo¹i quÇn ¸o (b¶o hé)
Ph©n xëng thªu chuyªn vÒ thªu c¸c lo¹i
S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt
C«ng ty
6
Ph©n x Ph©n x Ph©n x Ph©n x
ëng c¾t ëng may ëng may ëng thªu
1 2
7
S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ
v¶i c¸c lo¹i Tr¶i May s Lµ
v¶i ên
R¾c May GÊp
mÉu tay
C¾t May §ãng
ph¸ cæ tói
C¾t … KCS
gät
V¾t Thïa §ãng
sæ khuy gãi
KÕ Kho
to¸n thµnh
b¸n phÈm
thµnh
phÈm
Tõ c¸c lo¹i v¶i, tr¶i v¶i ®Ó s¾c mÉu sau ®ã lµ c¾t ph¸,
c¾t gät v¶i theo mÉu vµ ®¸nh sæ.
Bíc ®Çu tiªn lµ may sên, may tay, may cæ vµ may cho
hoµn thµnh s¶n phÈm, sau ®ã thïa khuy. Khi ®· may vµ thïa
khuy xong tiÕp theo lµ ph¶i lµ, gÊp, ®ãng tói, cho vµo kho
®Ó tr¶ cho kh¸ch hµng.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña ®¬n vÞ
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®· tæ chøc bé m¸y
qu¶n lý cña m×nh phï hîp víi ®iÒu kiÖn t×nh h×nh cña c«ng
ty.
8
- §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho nhµ
níc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho CNV toµn c«ng ty vÒ ho¹t ®éng
kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch triÓn khai mÉu
may.
- C¸c phßng ban kh¸c:
+ Phßng kÕ to¸n: tham mu cho gi¸m ®èc trong lÜnh
vùc tµi chÝnh, tæ chøc ®iÒu hµnh kÕ to¸n theo quy ®Þnh
cña nhµ níc. Ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trung thùc vÒ sù biÕn
®éng hµng ho¸ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong mçi kú
h¹ch to¸n.
+ Phßng kü thuËt: triÓn khai vµ thùc hiÖn c¸c ®¬n
®Æt hµng, may s½n s¶n phÈm. Tham gia víi ph©n xëng
thiÕt kÕ bè trÝ s¾p xÕp d©y chuyÒn s¶n xuÊt phï hîp víi
tõng m· hµng.
+ Phßng kÕ ho¹ch: tham mu cho gi¸m ®èc x©y dùng
kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n h¹n vÒ s¶n xuÊt. Cung cÊp vËt t
phôc vô cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, ®«n ®èc vµ thùc hiÖn kÕ
ho¹ch, phô tr¸ch kho.
+ Phßng tæng hîp: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng
t¸c tæ chøc, lao ®éng tiÒn l¬ng, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
s¶n xuÊt, triÓn khai víi nihÖm vô cña c«ng ty tíi c¸c bé phËn
kh¸c. Lo viÖc hµnh chÝnh, qu¶n lý ph¬ng tiÖn vËt t, y tÕ.
+ Tæ thiÕt bÞ: L¾p ®Æt söa ch÷a, b¶o dìng MMTB, b¶o
®¶m cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh th-
êng, qu¶n lý söa ch÷a ®iÖn níc cho viÖc phôc vô s¶n xuÊt.
+ Tæ b¶o vÖ: B¶o vÖ tµi s¶n cho c«ng ty.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
9
Gi¸m ®èc
Phßn Phßn Phßn Phßn Tæ Tæ
g kÕ g kÕ g kü g thiÕt b¶o
to¸n ho¹c thuË tæng bÞ vÖ
h t hîp
4. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp
4.1. h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
Bé m¸y kÕ to¸n lµ tËp hîp nh÷ng c¸n bé kÕ to¸n cïng
víi nh÷ng trang thiÕt bÞ kü thuËt tÝnh to¸n ®Ó thùc hiÖn
c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phøc t¹p hoÆc gän nhÑ
tuú thuéc vµo quy m«, khèi lîng nghiÖp vô kÕ to¸n cña
doanh nghiÖp.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai tæ chøc bé m¸y kÕ
to¸n theo h×nh thøc tËp trung.
4.2. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
- KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng: Tèt nghiÖp ®¹i häc,
lµ ngêi cã nhiÖm vô hÕt søc quan träng. ChÞu tr¸ch nhiÖm
tríc gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vÒ c¸c vÊn ®Ò
liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc ho¹t ®éng tµi
chÝnh huy ®éng vµ sö dông vèn sao cho cã hiÖu qu¶. ChØ
®¹o chuyªn m«n c¸c nh©n viªn trong phßng. Tæ chøc ®iÒu
hµnh toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ
c«ng t¸c chuyªn m«n.
10
- Phã phßng kÕ to¸n: Phô tr¸ch vÒ phÇn xuÊt nhËp
khÈu c¸c hîp ®ång kinh tÕ, theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c hîp
®ång, tæng hîp sè liÖu vµ b¸o c¸o tµi chÝnh.
- KÕ to¸n viªn:
+ Mét kÕ to¸n viªn theo dâi vÒ ng©n hµng thu, chi cã
nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n vèn vay, TGNH, c¸c kho¶n thu
chi cña c«ng ty ph¸t sinh hµng ngµy b»ng tiÒn mÆt vµ tiÒn
sÐc.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi TSC§ vµ XDCB: cã nhiÖm vô ghi
chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c TSC§ cña
c«ng ty.
+ Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o
qu¶n TM trong c«ng ty. Giao nhËn vµ xuÊt vËt t cho c¸c tæ
s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè lîng N - X - T.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n
tiÒn l¬ng vµ BHXH.
11
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
KÕ to¸n trëng -
kiªm trëng phßng
Phã KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ quü
phßng nhËp thu chi TSC§ vµ kiªm
kÕ xuÊt XDCB thñ kho
to¸n thanh
to¸n l¬ng
4.3. H×nh&BH
thøc kÕ to¸n
a. HÖ thèng thanh kho¶n kÕ to¸n ¸p dông
- Tk 152 " Nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK dïng ®Ó ghi chÐp
sè liÖu, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ.
TK 152 cã c¸c TK cÊp hai sau:
+ TK 1521: NVL chÝnh
+ TK 1522: NVL phô
+ TK 1523: Nhiªn liÖu
+ KTK 1524: Phô tïng thay thÕ
+ TK 1525: ThiÕt bÞ XDCB
+ TK 1528: VËt liÖu kh¸c.
- TK 151 " Hµng mua ®ang ®i ®êng" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ
c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, chÊp nhËn
thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu nhng hµng cha vÒ
nhËp kho.
- Tk 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n" ph¶n ¸nh QH thanh
to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vµ c¸c
kho¶ng vËt t, hµng ho¸, dÞch vô theo hîp ®ång ®· ký.
12
- TK 133" ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ" ph¶n ¸nh sè thuÕ
GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn khÊu trõ.
b. h×nh thøc kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.
C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi
sæ. H×nh thøc nµy phï hîp víi mäi quy m« lo¹i h×nh doanh
nghiÖp - s¶n xuÊt, mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu.
Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®·
kiÓm kª lËp b¶ng kª chøng tõ gèc, sau ®ã lËp chøng tõ ghi
sæ vµ chuyÓn cho kÕ to¸n trëng kiÓm tra lµm c¨n cø cho
viÖc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cuèi cïng sæ c¸i.
§èi víi nh÷ng TK cÇn më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt th×
c¨nghiªn cøu ø vµo chøng tõ ghi sæ, chøng tõ gèc, b¶ng
tæng hîp chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã
liªn quan.
- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt .
+ Sæ chi tiÕt vËt t
+ Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
+ Sæ chi tiÕt TSC§
+ Sæ chi tiÕt theo dâi TGNH
+ Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng ®¬n vÞ
+ Sæ theo dâi quü TM, Sæ C¸i, BC§ - SPS, BC§ kÕ to¸n
Cuèi th¸ng céng Sæ c¸i tÝnh ra sè d ph¸t sinh trong th¸ng
cña tõng TK, lÊy kÕt qu¶ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi SPS. Céng
tæng sè tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng
tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS. Sau khi ®· ®èi chiÕu
kiÓm tra ®¶m b¶o khíp nhau th× c¨n cø vµo b¶ng C§SPS,
13
b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ b¸o
c¸o kÕ to¸n.
14
Tr×nh tù ghi sæ, kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
B¶ng kª ®Þnh
kho¶n
Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký Sæ
chøng tõ ghi C¸i
sæ
B¶ng tæng
B¶ng C§ -
hîp sè liÖu
SPS
chi tiÕt
B¸o c¸o kÕ
to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
* Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT
ThuÕ GTGT lµ 1 lo¹i thuÕ gi¸n thu ®îc tÝnh trªn kho¶n
gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸
tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn thuÕ GTGT.
15
= x
16
PhÇn II. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n
doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n NVL, CCDC
Ch¬ng I: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ NVL,
CCDC cña C«ng ty Ph¬ng Mai
I. §Æc ®iÓm qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ NVL, CCDC
1. §Æc ®iÓm NVL, CCDC
Nh trªn chóng ta biÕt ®îc vai trß cña vËt liÖu trong qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Nã lµ yÕu tè cÊu thµnh lªn thùc
thÓ s¶n phÈm díi t¸c ®éng cña con ngêi t¹o thµnh nh÷ng
s¶n phÈm kh¸c nhau.
ë xÝ nghiÖp nµo còng vËy, sè lîng vµ chñng lo¹i NVL bÞ
quyÕt ®Þnh bëi viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp Êy. ë
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL cã nh÷ng ®Æc
®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu ®Æc trng vµ còng cã
nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng theo nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm
cña c«ng ty.
NVL cña c«ng ty còng mang ®Æc ®iÓm chung lµ: tµi
s¶n dù tr÷ thuéc TSL§, lµ ®èi tîng lao ®éng, 1 trong 3 yÕu
tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së vËt
chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi.
CCDC lµ dông cô lao ®éng tham gia vµo nhiÒu chu
tr×nh s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá h¬n 5 triÖu ®ång.
NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ may hµng xuÊt khÈu
theo ®¬n ®Æt hµng, NVL do kh¸ch hµng göi ®Õn nªn
kh«ng h¹ch to¸n sè NVL ®ã. NVL chñ yÕu cña c«ng ty chñ
yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… nªn viÖc lu trong kho dÔ g©y ra Èm
17
mèc hay cã thÓ g©y ch¸y. Do ®ã viÖc b¶o qu¶n NVL lµ mét
vÊn ®Ò cã ý nghÜa quan träng víi c«ng ty.
2. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt t
Nh»m b¶o qu¶n tèt vËt t tr¸nh hao hôt tæn thÊt th× cÇn
ph¶i cã ®ñ nhµ kho víi ®iÒu kiÖn kü thuËt an toµn. ViÖc tæ
chøc b¶o qu¶n vËt liÖu nhËp kho lµ mét kh©u rÊt quan
träng. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt ®îc liªn tôc tuy diÖn
tÝch mÆt b»ng, nhµ xëng cßn chËt hÑp nhng xÝ nghiÖp còng
®· tæ chøc kho tµng phï hîp víi quy m« cña xÝ nghiÖp t¹i c¸c
kho còng trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n, ®o, ®Õm.
§©y lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó tiÕn hµnh chÝnh x¸c c¸c
nghiÖp vô qu¶n lý, b¶o qu¶n h¹ch to¸n chÆt chÏ.
3. Ph©n lo¹i VL - CCDC
Trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu gåm nhiÒu
chñng lo¹i, phÈm cÊp kh¸c nhau.
Mçi lo¹i vËt liÖu ®îc sö dông l¹i cã tÝnh n¨ng, vai trß
c«ng dông kh¸c nhau, nªn ®Ó theo dâi tèt c¸c lo¹i vËt liÖu
tr¸nh mÊt m¸t kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu nh
sau:
a. NVL chÝnh nh: v¶i chÝnh c¸c lo¹i, v¶i lãt, b«ng,
mÕch…
b. Phô liÖu nh: chØ, kho¸, cóc, chun…
c. Nhiªn liÖu: x¨ng dÇu…
d. Phô tïng thay thÕ: kim m¸y, ch©n vÞt m¸y kh©u…
ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nãi chung lµ phï hîp víi ®Æc
®iÓm vµ vai trß cña tõng lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
4. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu - CCDC
18
4.1. §¸nh gi¸ NVL - CCDC nhËp kho
ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL ®îc ®¸nh gi¸
theo gi¸ thùc tÕ. NVL ®îc h¹ch to¸n lµ do mua ngoµi.
=++-
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh lËp
phiÕu nhËp kho vµ lËp thµnh 3 liªn:
- 1 liªn lu t¹i gèc
- 1 liªn giao cho thñ kho
- 1 liªn giao cho kÕ to¸n
VD: Ngµy 30/4/2003, C«ng ty mua v¶i lãt Tapeta nhËp
kho 700m, ®¬n gi¸ 10.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ
200.000®.
VËy gi¸ trÞ nhËp kho:
Gi¸ mua ngoµi + CF vËn chuyÓn = (700m + 10.000®)
+ 20.000 = 7.200.000®
MÉu sè 01-GTKT-3LL
AV-99-B
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt 8/3
§Þa chØ: Sè 45 Minh Khai
M· sè thuÕ: 010113471
Hä tªn ngêi mua: NguyÔn Lan Anh
§¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
19
M· sè thuÕ: 010097821
ST Tªn hµng ho¸ §VT Sè lîng §¬n Thµnh
T gi¸ tiÒn
1 V¶i lãt Tapeta m 700 10.000 7.000.000
Céng tiÒn hµng 7.000.000
ThuÕ GTGT 700.000
Céng thµnh tiÒn 7.700.000
ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng
®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn Ký ghi
râ hä tªn
NguyÔn Lan Anh
20
ViÖt Nam ®ang chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng díi
sù qu¶n lý vÜ m« cña Nhµ níc ®ång thêi víi chÝnh s¸ch më
réng quan hÖ víi c¸c níc trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi. V×
vËy ngµy cµng cã nhiÒu c¸ch doanh nghiÖp thµnh lËp.
Do nhiÒu doanh nghiÖp ra ®êi nªn sù c¹nh tranh ngµy
cµng khèc liÖt, muèn ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®îc mçi
doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng, nghiªn cøu thÞ trêng vµ
thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng nh»m mang l¹i lîi nhuËn cao.
Muèn vËy doanh nghiÖp ph¶i quan t©m hµng ®Çu ®Õn
yÕu tè ®Çu vµo, ®Æc biÖt lµ vËt liÖu, ®©y lµ sù sèng cßn
cña doanh nghiÖp.
ë hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp, NVL chiÕm tû träng lín
trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy NVL cã ý nghÜa quan
träng trong viÖc qui ®Þnh sè lîng vµ chÊt lîng s¶n phÈm s¶n
xuÊt ra ®êi.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai lµ c«ng ty thuéc Bé
N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n chuyªn may hµng xuÊt
khÈu ë ViÖt Nam còng nh trªn thÕ giíi. Trªn thÞ trêng ViÖt
Nam hiÖn nay cã kh«ng Ýt c«ng ty may nªn viÖc c¹nh tranh
diÔn ra gay g¾t. §Ó c¸c s¶n phÈm c¹nh tranh ®îc trªn thÞ
trêng, C«ng ty ph¶i quan t©m ®Æc biÖt ®Õn NVL vµ viÖc
tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò
qui ®Þnh ®Õn s¶n phÈm ®Çu ra.
1
Trªn ®©y ta ®· thÊy vai trß cña NVL quan träng tíi møc
nµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Do ®ã, sau qu¸ tr×nh häc ë
trêng vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu
Ph¬ng Mai em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi:
"Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty
may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai"
Néi dung ®îc chia lµm 3 phÇn chÝnh:
PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc
tËp.
PhÇn II: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n
doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô
PhÇn III: B¸o c¸o thùc tËp m«n ph©n tÝch ho¹t ®éng
tµi chÝnh
Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy
kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em mong sù gióp ®ì cña
c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé cña c«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò
cña em tèt h¬n, thiÕt thùc víi thùc tÕ.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Häc sinh
Tëng DiÖp Anh
2
PhÇn I
§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®¬n
vÞ thùc tËp
Kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn kÐo theo nhu cÇu x· héi
còng cao lªn nhÊt lµ nhu cÇu vÒ may mÆc. ChÝnh v× vËy
ho¹t ®éng may ngµy cµng chiÕm vÞ trÝ quan träng trong x·
héi. HiÖn nay c¸c c«ng ty may ra ®êi ngµy cµng nhiÒu ®Ó
®¸p øng nhu cÇu cña con ngêi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-
¬ng Mai ra ®êi còng nh»m môc ®Ých ®ã.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai thuéc Tæng C«ng ty
x©y dùng N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n.
C«ng ty cã tªn giao dÞch lµ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-
¬ng Mai.
§Þa ®iÓm: Khu D phêng Ph¬ng Mai, quËn §èng §a, Hµ
Néi.
C«ng ty ®îc thµnh lËp theo Q§ 02NN- TCCB/Q§ ngµy
02/01/1990 cña Bé N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vÒ
viÖc thµnh lËp xÝ nghiÖp may xuÊt khÈu. C«ng ty lµ mét
®¬n vÞ cã t c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, cã TK tiÒn
ViÖt vµ TK ngo¹i tÖ göi t¹i ng©n hµng.
TK tiÒn ViÖt: 431101000010 t¹i Ng©n hµng N«ng
nghiÖp Hµ Néi
TK ngo¹i tÖ: 43210137000010 t¹i Ng©n hµng N«ng
nghiÖp Hµ Néi
3
C«ng ty ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô chñ yÕu s¶n xuÊt
quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng vµ quÇn ¸o Jacket xuÊt khÈu.
C«ng ty trëng thµnh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn khã
kh¨n, nhng díi sù chØ ®¹o vµ qu¶n lý trùc tiÕp cña Tæng
c«ng ty, c¸c c«ng nh©n viªn ®· dÇn kh¾c phôc khã kh¨n ®i
vµo æn ®Þnh, lµm ¨n ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
C¬ së vËt chÊt ban ®Çu cña c«ng ty rÊt s¬ sµi vµ thiÕu
thèn. C«ng ty gåm cã 1 d·y nhµ kho khung TiÖp, 1 d·y nhµ
cÊp 4 háng n¸t vµ mét sè thiÕt bÞ m¸y mãc nh contenek,
m¸y kh©u, m·y ch÷…
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®îc ®Çu t c¶i t¹o l¹i
nhµ kho thµnh 1 xëng s¶n xuÊt gåm 2 tÇng: TÇng 1 ch÷a
nhiªn liÖu thµnh phÈm. TÇng 2 lµm ph©n xëng s¶n xuÊt vµ
C«ng ty x©y dùng thªm 1 d·y nhµ tÇng míi. Ngoµi ra m¸y
mãc thiÕt bÞ còng ®îc mua s¾m thªm (100% lµ m¸y may
c«ng nghiÖp), m¸y thïa khuy, m¸y v¾t sæ, m¸y c¾t, m¸y
lµ…
Víi vèn cè ®Þnh vµo kho¶ng: 1.500.000.000 ® vµ
200.000 USD
Vèn lu ®éng kho¶ng: 300.000.000®
§Ó phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ
trêng C«ng ty ph¶i t¨ng cêng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, mÉu
m·, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, kü thuËt vµ mü thuËt hîp
thêi trang. Th¸ng 3/1993 theo nghÞ ®Þnh sè 388/H§BT/Q§
ngµy 24/3/1993 Nhµ níc s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt ®æi tªn xÝ
nghiÖp thµnh C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai.
4
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó
®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t
mua s¾m thiÕt bÞ, m¸y mãc hiÖn ®¹i. C«ng ty ®· ký kÕt
hîp ®ång víi nhiÒu kh¸ch hµng trªn thÕ giíi nh: Hµn Quèc,
Hång K«ng, Singapo, NhËt B¶n…
B¶ng kÕt qu¶ 3 n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty
T ChØ tiªu N¨m 1999 2000 2001
T
1 Doanh thu 8.516.789. 9.050.879.2 10.150.371.
436 30 450
2 Tæng chi phÝ 8.036.247. 8.700.118.7 9.730.010.7
430 80 50
3 KÕt qu¶ 480.542.0 350.760.45 420.360.70
06 0 0
4 Tæng sè c¸n bé 423 410 420
CNV
5 Vèn 3.131.347. 3.241.347.7 3.364.019.7
737 37 87
+ Vèn lu ®éng 1.987.604. 2.037.604.2 2.103.494.7
266 66 66
+ Vèn cè ®Þnh 1.143.743. 1.203.743.4 1.260.524.0
471 71 21
C«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ gia c«ng hµng may xuÊt khÈu
nªn NVL chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… do c¸c chñ hµng ®Æt gia
c«ng cung cÊp. NVL chÝnh lµ v¶i, b«ng lãt, mex… cßn NVL
phô lµ chØ, cóc. Cßn NVL dù tr÷ cña C«ng ty rÊt Ýt nªn c«ng
5
ty thêng xuyªn gÆp khã kh¨n trong viÖc s¶n xuÊt. §ã lµ
t×nh tr¹ng thiÕu vèn lu ®éng v× khi ký hîp ®ång víi kh¸ch
hµng h×nh thøc thanh to¸n thêng lµ sau 2 th¸ng c«ng ty míi
nhËn ®îc tiÒn c«ng. Do ®ã c«ng ty kh«ng cã s½n vèn lu
®éng theo yªu cÇu ®Ó ®¸p øng cho s¶n xuÊt. C«ng ty ph¶i
vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho nhu cÇu
s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. Lµ c«ng ty may nªn ®éi ngò
c«ng nh©n thêng lµ trÎ vµ n÷ ®ang ®é tuæi sinh ®Î nªn
ngµy c«ng lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o, cã nhiÒu lÇn ph¶i lµm
thªm giê míi ®¸p øng tiÕn ®é s¶n xuÊt, giao hµng ®óng
thêi h¹n (®Æc biÖt nh÷ng ngµy ®ãng gãi vµo thïng
contener).
§èi víi nh÷ng khã kh¨n ®ã, vÒ l©u dµi c«ng ty ®· vµ
®ang cã biÖn ph¸p cô thÓ ¸p dông. C«ng ty kh«ng ngõng
n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, kh¼ng ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t
triÓn ®i lªn trong m«i trêng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt
§Ó tæ chøc vµ s¶n xuÊt tèt c«ng ty chia ra lµm 4 ph©n
xëng. C¸c ph©n xëng cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o
thµnh mét d©y chuyÒn c«ng nghÖ khÐp kÝn vµ s¶n xuÊt
hµng lo¹t hoÆc ®¬n chiÕc tuú theo yªu cÇu cña c¸c ®¬n
®Æt hµng. Ph©n xëng c¾t cã nhiÖm vô tr¶i v¶i, s¾c mÉu,
c¾t b¸n thµnh phÈm.
Ph©n xëng 1,2 chuyªn may c¸c lo¹i quÇn ¸o (b¶o hé)
Ph©n xëng thªu chuyªn vÒ thªu c¸c lo¹i
S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt
C«ng ty
6
Ph©n x Ph©n x Ph©n x Ph©n x
ëng c¾t ëng may ëng may ëng thªu
1 2
7
S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ
v¶i c¸c lo¹i Tr¶i May s Lµ
v¶i ên
R¾c May GÊp
mÉu tay
C¾t May §ãng
ph¸ cæ tói
C¾t … KCS
gät
V¾t Thïa §ãng
sæ khuy gãi
KÕ Kho
to¸n thµnh
b¸n phÈm
thµnh
phÈm
Tõ c¸c lo¹i v¶i, tr¶i v¶i ®Ó s¾c mÉu sau ®ã lµ c¾t ph¸,
c¾t gät v¶i theo mÉu vµ ®¸nh sæ.
Bíc ®Çu tiªn lµ may sên, may tay, may cæ vµ may cho
hoµn thµnh s¶n phÈm, sau ®ã thïa khuy. Khi ®· may vµ thïa
khuy xong tiÕp theo lµ ph¶i lµ, gÊp, ®ãng tói, cho vµo kho
®Ó tr¶ cho kh¸ch hµng.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña ®¬n vÞ
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®· tæ chøc bé m¸y
qu¶n lý cña m×nh phï hîp víi ®iÒu kiÖn t×nh h×nh cña c«ng
ty.
8
- §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho nhµ
níc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho CNV toµn c«ng ty vÒ ho¹t ®éng
kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch triÓn khai mÉu
may.
- C¸c phßng ban kh¸c:
+ Phßng kÕ to¸n: tham mu cho gi¸m ®èc trong lÜnh
vùc tµi chÝnh, tæ chøc ®iÒu hµnh kÕ to¸n theo quy ®Þnh
cña nhµ níc. Ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trung thùc vÒ sù biÕn
®éng hµng ho¸ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong mçi kú
h¹ch to¸n.
+ Phßng kü thuËt: triÓn khai vµ thùc hiÖn c¸c ®¬n
®Æt hµng, may s½n s¶n phÈm. Tham gia víi ph©n xëng
thiÕt kÕ bè trÝ s¾p xÕp d©y chuyÒn s¶n xuÊt phï hîp víi
tõng m· hµng.
+ Phßng kÕ ho¹ch: tham mu cho gi¸m ®èc x©y dùng
kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n h¹n vÒ s¶n xuÊt. Cung cÊp vËt t
phôc vô cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, ®«n ®èc vµ thùc hiÖn kÕ
ho¹ch, phô tr¸ch kho.
+ Phßng tæng hîp: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng
t¸c tæ chøc, lao ®éng tiÒn l¬ng, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
s¶n xuÊt, triÓn khai víi nihÖm vô cña c«ng ty tíi c¸c bé phËn
kh¸c. Lo viÖc hµnh chÝnh, qu¶n lý ph¬ng tiÖn vËt t, y tÕ.
+ Tæ thiÕt bÞ: L¾p ®Æt söa ch÷a, b¶o dìng MMTB, b¶o
®¶m cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh th-
êng, qu¶n lý söa ch÷a ®iÖn níc cho viÖc phôc vô s¶n xuÊt.
+ Tæ b¶o vÖ: B¶o vÖ tµi s¶n cho c«ng ty.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
9
Gi¸m ®èc
Phßn Phßn Phßn Phßn Tæ Tæ
g kÕ g kÕ g kü g thiÕt b¶o
to¸n ho¹c thuË tæng bÞ vÖ
h t hîp
4. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp
4.1. h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
Bé m¸y kÕ to¸n lµ tËp hîp nh÷ng c¸n bé kÕ to¸n cïng
víi nh÷ng trang thiÕt bÞ kü thuËt tÝnh to¸n ®Ó thùc hiÖn
c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phøc t¹p hoÆc gän nhÑ
tuú thuéc vµo quy m«, khèi lîng nghiÖp vô kÕ to¸n cña
doanh nghiÖp.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai tæ chøc bé m¸y kÕ
to¸n theo h×nh thøc tËp trung.
4.2. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
- KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng: Tèt nghiÖp ®¹i häc,
lµ ngêi cã nhiÖm vô hÕt søc quan träng. ChÞu tr¸ch nhiÖm
tríc gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vÒ c¸c vÊn ®Ò
liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc ho¹t ®éng tµi
chÝnh huy ®éng vµ sö dông vèn sao cho cã hiÖu qu¶. ChØ
®¹o chuyªn m«n c¸c nh©n viªn trong phßng. Tæ chøc ®iÒu
hµnh toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ
c«ng t¸c chuyªn m«n.
10
- Phã phßng kÕ to¸n: Phô tr¸ch vÒ phÇn xuÊt nhËp
khÈu c¸c hîp ®ång kinh tÕ, theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c hîp
®ång, tæng hîp sè liÖu vµ b¸o c¸o tµi chÝnh.
- KÕ to¸n viªn:
+ Mét kÕ to¸n viªn theo dâi vÒ ng©n hµng thu, chi cã
nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n vèn vay, TGNH, c¸c kho¶n thu
chi cña c«ng ty ph¸t sinh hµng ngµy b»ng tiÒn mÆt vµ tiÒn
sÐc.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi TSC§ vµ XDCB: cã nhiÖm vô ghi
chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c TSC§ cña
c«ng ty.
+ Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o
qu¶n TM trong c«ng ty. Giao nhËn vµ xuÊt vËt t cho c¸c tæ
s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè lîng N - X - T.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n
tiÒn l¬ng vµ BHXH.
11
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
KÕ to¸n trëng -
kiªm trëng phßng
Phã KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ quü
phßng nhËp thu chi TSC§ vµ kiªm
kÕ xuÊt XDCB thñ kho
to¸n thanh
to¸n l¬ng
4.3. H×nh&BH
thøc kÕ to¸n
a. HÖ thèng thanh kho¶n kÕ to¸n ¸p dông
- Tk 152 " Nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK dïng ®Ó ghi chÐp
sè liÖu, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ.
TK 152 cã c¸c TK cÊp hai sau:
+ TK 1521: NVL chÝnh
+ TK 1522: NVL phô
+ TK 1523: Nhiªn liÖu
+ KTK 1524: Phô tïng thay thÕ
+ TK 1525: ThiÕt bÞ XDCB
+ TK 1528: VËt liÖu kh¸c.
- TK 151 " Hµng mua ®ang ®i ®êng" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ
c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, chÊp nhËn
thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu nhng hµng cha vÒ
nhËp kho.
- Tk 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n" ph¶n ¸nh QH thanh
to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vµ c¸c
kho¶ng vËt t, hµng ho¸, dÞch vô theo hîp ®ång ®· ký.
12
- TK 133" ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ" ph¶n ¸nh sè thuÕ
GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn khÊu trõ.
b. h×nh thøc kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.
C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi
sæ. H×nh thøc nµy phï hîp víi mäi quy m« lo¹i h×nh doanh
nghiÖp - s¶n xuÊt, mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu.
Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®·
kiÓm kª lËp b¶ng kª chøng tõ gèc, sau ®ã lËp chøng tõ ghi
sæ vµ chuyÓn cho kÕ to¸n trëng kiÓm tra lµm c¨n cø cho
viÖc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cuèi cïng sæ c¸i.
§èi víi nh÷ng TK cÇn më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt th×
c¨nghiªn cøu ø vµo chøng tõ ghi sæ, chøng tõ gèc, b¶ng
tæng hîp chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã
liªn quan.
- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt .
+ Sæ chi tiÕt vËt t
+ Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
+ Sæ chi tiÕt TSC§
+ Sæ chi tiÕt theo dâi TGNH
+ Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng ®¬n vÞ
+ Sæ theo dâi quü TM, Sæ C¸i, BC§ - SPS, BC§ kÕ to¸n
Cuèi th¸ng céng Sæ c¸i tÝnh ra sè d ph¸t sinh trong th¸ng
cña tõng TK, lÊy kÕt qu¶ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi SPS. Céng
tæng sè tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng
tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS. Sau khi ®· ®èi chiÕu
kiÓm tra ®¶m b¶o khíp nhau th× c¨n cø vµo b¶ng C§SPS,
13
b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ b¸o
c¸o kÕ to¸n.
14
Tr×nh tù ghi sæ, kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
B¶ng kª ®Þnh
kho¶n
Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký Sæ
chøng tõ ghi C¸i
sæ
B¶ng tæng
B¶ng C§ -
hîp sè liÖu
SPS
chi tiÕt
B¸o c¸o kÕ
to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
* Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT
ThuÕ GTGT lµ 1 lo¹i thuÕ gi¸n thu ®îc tÝnh trªn kho¶n
gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸
tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn thuÕ GTGT.
15
= x
16
PhÇn II. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n
doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n NVL, CCDC
Ch¬ng I: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ NVL,
CCDC cña C«ng ty Ph¬ng Mai
I. §Æc ®iÓm qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ NVL, CCDC
1. §Æc ®iÓm NVL, CCDC
Nh trªn chóng ta biÕt ®îc vai trß cña vËt liÖu trong qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Nã lµ yÕu tè cÊu thµnh lªn thùc
thÓ s¶n phÈm díi t¸c ®éng cña con ngêi t¹o thµnh nh÷ng
s¶n phÈm kh¸c nhau.
ë xÝ nghiÖp nµo còng vËy, sè lîng vµ chñng lo¹i NVL bÞ
quyÕt ®Þnh bëi viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp Êy. ë
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL cã nh÷ng ®Æc
®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu ®Æc trng vµ còng cã
nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng theo nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm
cña c«ng ty.
NVL cña c«ng ty còng mang ®Æc ®iÓm chung lµ: tµi
s¶n dù tr÷ thuéc TSL§, lµ ®èi tîng lao ®éng, 1 trong 3 yÕu
tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së vËt
chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi.
CCDC lµ dông cô lao ®éng tham gia vµo nhiÒu chu
tr×nh s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá h¬n 5 triÖu ®ång.
NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ may hµng xuÊt khÈu
theo ®¬n ®Æt hµng, NVL do kh¸ch hµng göi ®Õn nªn
kh«ng h¹ch to¸n sè NVL ®ã. NVL chñ yÕu cña c«ng ty chñ
yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… nªn viÖc lu trong kho dÔ g©y ra Èm
17
mèc hay cã thÓ g©y ch¸y. Do ®ã viÖc b¶o qu¶n NVL lµ mét
vÊn ®Ò cã ý nghÜa quan träng víi c«ng ty.
2. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt t
Nh»m b¶o qu¶n tèt vËt t tr¸nh hao hôt tæn thÊt th× cÇn
ph¶i cã ®ñ nhµ kho víi ®iÒu kiÖn kü thuËt an toµn. ViÖc tæ
chøc b¶o qu¶n vËt liÖu nhËp kho lµ mét kh©u rÊt quan
träng. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt ®îc liªn tôc tuy diÖn
tÝch mÆt b»ng, nhµ xëng cßn chËt hÑp nhng xÝ nghiÖp còng
®· tæ chøc kho tµng phï hîp víi quy m« cña xÝ nghiÖp t¹i c¸c
kho còng trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n, ®o, ®Õm.
§©y lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó tiÕn hµnh chÝnh x¸c c¸c
nghiÖp vô qu¶n lý, b¶o qu¶n h¹ch to¸n chÆt chÏ.
3. Ph©n lo¹i VL - CCDC
Trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu gåm nhiÒu
chñng lo¹i, phÈm cÊp kh¸c nhau.
Mçi lo¹i vËt liÖu ®îc sö dông l¹i cã tÝnh n¨ng, vai trß
c«ng dông kh¸c nhau, nªn ®Ó theo dâi tèt c¸c lo¹i vËt liÖu
tr¸nh mÊt m¸t kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu nh
sau:
a. NVL chÝnh nh: v¶i chÝnh c¸c lo¹i, v¶i lãt, b«ng,
mÕch…
b. Phô liÖu nh: chØ, kho¸, cóc, chun…
c. Nhiªn liÖu: x¨ng dÇu…
d. Phô tïng thay thÕ: kim m¸y, ch©n vÞt m¸y kh©u…
ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nãi chung lµ phï hîp víi ®Æc
®iÓm vµ vai trß cña tõng lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
4. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu - CCDC
18
4.1. §¸nh gi¸ NVL - CCDC nhËp kho
ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL ®îc ®¸nh gi¸
theo gi¸ thùc tÕ. NVL ®îc h¹ch to¸n lµ do mua ngoµi.
=++-
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh lËp
phiÕu nhËp kho vµ lËp thµnh 3 liªn:
- 1 liªn lu t¹i gèc
- 1 liªn giao cho thñ kho
- 1 liªn giao cho kÕ to¸n
VD: Ngµy 30/4/2003, C«ng ty mua v¶i lãt Tapeta nhËp
kho 700m, ®¬n gi¸ 10.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ
200.000®.
VËy gi¸ trÞ nhËp kho:
Gi¸ mua ngoµi + CF vËn chuyÓn = (700m + 10.000®)
+ 20.000 = 7.200.000®
MÉu sè 01-GTKT-3LL
AV-99-B
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt 8/3
§Þa chØ: Sè 45 Minh Khai
M· sè thuÕ: 010113471
Hä tªn ngêi mua: NguyÔn Lan Anh
§¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
19
M· sè thuÕ: 010097821
ST Tªn hµng ho¸ §VT Sè lîng §¬n Thµnh
T gi¸ tiÒn
1 V¶i lãt Tapeta m 700 10.000 7.000.000
Céng tiÒn hµng 7.000.000
ThuÕ GTGT 700.000
Céng thµnh tiÒn 7.700.000
ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng
®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn Ký ghi
râ hä tªn
NguyÔn Lan Anh
20