Tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty thiết bị và quảng cáo truyền hình
- 123 trang
- file .doc
Lêi Nãi ®Çu
TiÒn l¬ng võa lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña C«ng
nh©n viªn chøc, nã ®¶m b¶o cho cuéc sèng ngêi lao ®éng
®îc æn ®Þnh vµ lu«n cã xu híng ®îc n©ng cao. MÆt kh¸c
tiÒn l¬ng ®èi víi doanh nghiÖp l¹i lµ mét yÕu tè chi phÝ.
Nh vËy ta thÊy tÝnh hai mÆt cña tiÒn l¬ng. Ngêi lao ®éng
th× muèn thu nhËp cao h¬n nh»m phôc vô cho cuéc sèng
cña b¶n th©n vµ gia ®×nh ®îc tèt h¬n, cßn doanh nghiÖp
l¹i muèn tiÕt kiÖm chi phÝ nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ
t¨ng chØ tiªu lîi nhuËn. V× vËy c«ng t¸c qu¶n lý tiÒn l¬ng lµ
mét néi dung quan träng. §a ra ®îc mét biÖn ph¸p qu¶n lý
tiÒn l¬ng tèt sÏ gãp phÇn n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö
dông lao ®éng hiÖu qu¶, thu hót ®îc nguån lao ®éng cã tay
nghÒ cao, ®êi sèng ngêi lao ®éng lu«n ®îc c¶i thiÖn nh»m
theo kÞp víi xu híng ph¸t triÓn cña x· héi, bªn c¹nh ®ã phÝa
doanh nghiÖp vÉn ®¶m b¶o ®îc chi phÝ tiÒn l¬ng lµ hîp lý
vµ hiÖu qu¶.
Ngoµi ra, viÖc tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch
nép theo l¬ng nh B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ
c«ng ®oµn cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi víi doanh nghiÖp
vµ ngêi lao ®éng. Nã t¹o nguån tµi trî vµ ®¶m b¶o quyÒn lîi
cho c¸n bé c«ng nh©n viªn hiÖn t¹i vµ sau nµy.
Nh×n nhËn ®îc tÇm quan träng cña néi dung tiÒn l¬ng
vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng, Trong thêi gian võa c«ng
t¸c vµ võa thùc tËp tèt nghiÖp t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ vµ
1
Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh, em ®· chän ®Ò tµi thùc tËp:
“TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty
ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh”. Néi dung cña b¶n
b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp tríc hÕt ®a ra nh÷ng lý luËn
chung vÒ tiÒn l¬ng, tiÕp ®ã ®i xem xÐt thùc tr¹ng c«ng t¸c
kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng t¹i
C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o TruyÒn h×nh (EAC).
Néi dung bµi b¸o c¸o thùc tËp gåm 3 phÇn :
PhÇn I: Mét sè nÐt kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty ThiÕt bÞ
vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh.
PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i
C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh
PhÇn III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn
thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch
theo l¬ng.
MÆc dï ®· cè g¾ng n¾m b¾t vÊn ®Ò lý thuyÕt, ¸p
dông lý thuyÕt vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña ®¬n vÞ nhng do
thêi gian cã h¹n, ch¾c ch¾n bµi b¸o c¸o vÉn cßn thiÕu sãt.
Em rÊt mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp cña thÇy gi¸o ®Ó bæ
sung vµo b¶n b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp vµ kh¾c phôc
nh÷ng thiÕu sãt trªn.
2
3
PhÇn I :
Mét sè nÐt kh¸I qu¸t vÒ c«ng ty thiÕt bÞ vµ qu¶ngc¸o
TruyÒn h×nh
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty
1.1. LÞch sö vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty
C«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ truyÒn h×nh
ViÖt Nam cã tªn giao dÞch quèc tÕ lµ VietNam Television
Technology Investment and Development Company viÕt t¾t
lµ VTC, tiÒn th©n lµ XÝ nghiÖp dÞch vô b¶o hµnh thiÕt bÞ
ph¸t thanh truyÒn h×nh trùc thuéc bé v¨n hãa th«ng tin ®îc
thµnh lËp vµo th¸ng 2 n¨m 1988. §Õn th¸ng 9 n¨m 1992, XÝ
nghiÖp ®æi tªn thµnh C«ng ty §Çu t vµ Ph¸t triÓn kü thuËt
th«ng tin (INTEDICO). Th¸ng 11 n¨m 1993 C«ng ty chuyÓn
vÒ trùc thuéc §µi truyÒn h×nh ViÖt Nam. Ngµy 10 th¸ng 12
n¨m 1996 theo QuyÕt ®Þnh sè 918Q§/TC-THVN ngµy
10/12/1996 cña Tæng Gi¸m ®èc §µi truyÒn h×nh ViÖt Nam
C«ng ty §Çu t vµ Ph¸t triÓn c«ng nghÖ truyÒn h×nh ViÖt
Nam trªn c¬ së hîp nhÊt 3 c«ng ty: Intedico, Telexim,
Ratimex.
HiÖn nay, trung t©m qu¶ng c¸o vµ dÞch vô truyÒn
h×nh lµ mét trong 10 ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc trùc
thuéc C«ng ty §Çu t vµ Ph¸t triÓn c«ng nghÖ truyÒn h×nh
ViÖt Nam ®îc thµnh lËp tõ n¨m 1999. Th¸ng 12 n¨m 2002
C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh cã tªn giao
dÞch lµ Equipment and Television Advertising Company viÕt
t¾t lµ EAC ®îc thµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 187 Q§/VTC –
TC trªn c¬ së hîp nhÊt 3 ®¬n vÞ : Trung t©m qu¶ng c¸o vµ
dÞch vô truyÒn h×nh ; phßng xuÊt nhËp khÈu II ; phßng
ph¸t sãng. C«ng ty thiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh cã t
4
c¸ch ph¸p nh©n kh«ng ®Çy ®ñ, ®îc phÐp më tµi kho¶n
tiÒn ViÖt vµ ngo¹i tÖ t¹i c¸c ng©n hµng vµ ho¹t ®éng víi con
dÊu riªng ®Ó giao dÞch víi tªn : “C«ng ty thiÕt bÞ vµ Qu¶ng
c¸o truyÒn h×nh EAC – C«ng ty §Çu t vµ Ph¸t triÓn c«ng
nghÖ truyÒn h×nh ViÖt Nam VTC”.
HiÖn t¹i, C«ng ty EAC lµ ®¬n vÞ ®· hoµn thµnh xuÊt
s¾c mäi nhiÖm vô ®îc giao, ®¶m b¶o cung cÊp ®µy ®ñ
m¸y mãc thiÕt bÞ, vËt t kü thuËt phôc vô c¸c dù ¸n ®Çu t vµ
c¸c ch¬ng tr×nh tµI trî trong vµ ngoµI níc, thiÕt kÕ, x©y
dùng vµ tæ chøc triÓn khai c¸c dù ¸n cña chÝnh phñ, ngµnh
dù ¸n ch¬ng tr×nh nh»m môc tiªu: “ §a truyÒn h×nh vµ
vïng nói, vïng cao, h¶i ®¶o, biªn giíi” gãp phÇn thùc hiÖn tèt
chÝnh s¸ch ®a v¨n ho¸ th«ng tin vÒ víi c¬ së §¶ng cña Nhµ
níc, ch¬ng tr×nh phñ sãng ph¸t thanh truyÒn h×nh tíi vïng
lâm thuéc vung s©u, vïng xa, biªn giíi, h¶i ®¶o… t¹o ®iÒu
kiÖn cho ®µi ph¸t thanh truyÒn h×nh ®Þa ph¬ng tiÕp nhË
vµ ®îc chuyÓn giao c¸c c«ng nghÖ tiªn tiÕn vÒ ph¸t thanh
truyÒn h×nh gãp phÇn hoµn thµnh tèt c¸c môc tiªu cña §¶ng
cña Nhµ níc ®Æt ra.
Mét sè chØ tiªu tµi chÝnh c«ng ty VTC mét sè
n¨m gÇn ®©y:
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
T
ChØ tiªu n¨m 2002 n¨m 2003 n¨m 2004
T
1 Doanh thu 283.584 334.991 360.785
2 Lîi nhuËn 3.719 4.266 4.733
3 Nép ng©n s¸ch 18.070 26.486 36.370
4 ThuÕ VAT 10.133 16.683 25.491
5
5 ThuÕ thu nhËp 1.190 1.365 1.527
Doanh nghiÖp
6 ThuÕ XNK 4.888 6.469 7.839
7 ThuÕ vèn 864 864 260
8 ThuÕ kh¸c 683 589 689
9 C¸c kho¶n nép kh¸c 312 516 564
10 Tæng TS Cã 150.431 185.141 239.510
11 Tµi s¶n Cã lu ®éng 135.931 172.825 227.057
12 Tæng TS Nî 150.431 185.141 239.510
13 Tµi s¶n Nî lu ®éng 125.114 159.275 210.675
6
N¨ng lùc tµi chÝnh vµ kinh doanh
Tæng sè vèn cña c«ng ty : 25.321.000.000 VN§
- Vèn cè ®Þnh : 12.487.000.000 VN§
- Vèn lu ®éng : 12.834.000.000 VN§
Trong ®ã C«ng ty EAC ®¹t ®îc c¸c chØ tiªu c¬ b¶n sau:
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
N¨m N¨m N¨m
ChØ tiªu
2002 2003 2004
Doanh 22.157 26.300 29.960
thu
Lîi nhuËn 451 511 570
Víi sè vèn ph¸p ®Þnh cña C«ng ty lín vµ uy tÝn cao trong
ho¹t ®éng kinh doanh, céng víi nghiÖp vô vÒ kinh tÕ vµ kü
thuËt v÷ng vµng qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng, thùc tÕ ®·
chøng minh C«ng ty lu«n ®¶m b¶o viÖc cung cÊp hµng cho
ngêi sö dông cã chÊt lîng toµn diÖn. §iÒu nµy ®· ®îc chøng
minh thùc tÕ qua c¸c thiÕt bÞ mµ C«ng ty ®· cung cÊp, phôc
vô kh¸ch hµng trong nh÷ng n¨m qua ®Òu ho¹t ®éng tèt.
1.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty ThiÕt bÞ vµ
qu¶ng c¸o truyÒn h×nh (EAC):
+ Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu m¸y mãc thiÕt bÞ vËt t
chuyªn dïng vµ d©n dông thuéc lÜnh vùc ph¸t thanh truyÒn
h×nh vµ c¸c lÜnh vùc kh¸c nh C¬ khÝ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i,
hµng ho¸ tiªu dïng, c¸c thiÕt bÞ vËt t ngµnh má, th¨m dß
®Þa chÊt ®Ó x©y l¾p cét anten truyÒn h×nh...
7
+ Kinh doanh l¾p ®Æt, b¶o tr×, söa ch÷a thang m¸y,
c¸c thiÕt bÞ
®iÖn tö tin häc vµ bu chÝnh viÔn th«ng.
+ T vÊn, m«i giíi ®µm ph¸n, ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh
tÕ víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n trong vµ ngoµi níc ®Ó qu¶ng
c¸o trªn sãng truyÒn h×nh toµn quèc.
+ Tæ chøc c¸c dÞch vô héi nghÞ, héi th¶o, héi chî, triÓn
l·m theo qui ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ níc. Thùc hiÖn c¸c
nhiÖm vô kh¸c khi ®îc Gi¸m ®èc C«ng ty VTC uû nhiÖm.
§©y lµ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty ®îc quy ®Þnh
trong giÊy phÐp thµnh lËp. C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng
c¸o truyÒn h×nh (EAC) trùc thuéc C«ng ty ®Çu t vµ
ph¸t triÓn c«ng nghÖ truyÒn h×nh ViÖt nam, ® îc
quyÒn tù chñ trong ho¹t ®éng kinh doanh theo sù
ph©n cÊp cña C«ng ty VTC, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c
chøc n¨ng nhiÖm vô ®îc giao, chÞu sù rµng buéc vÒ
quyÒn vµ nghÜa vô ®èi víi C«ng ty VTC.
C«ng ty ®îc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, chñ
®éng tæ chøc thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh,
ho¹t ®éng tµi chÝnh, tæ chøc nh©n sù ... theo uû
quyÒn vµ ph©n cÊp cña C«ng ty VTC.
§îc hëng c¸c quyÒn lîi kinh tÕ vµ c¸c quyÒn lîi kh¸c
theo quy ®Þnh cña C«ng ty VTC.
C«ng ty ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vµ Gi¸m
®èc C«ng ty vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh.
Ph¶i thùc hiÖn ®óng c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é vÒ qu¶n lý tµi
8
chÝnh – kÕ to¸n – thèng kª .. (h¹ch to¸n kÕ to¸n, c¸c kho¶n
nép ng©n s¸ch, thuÕ, phÝ qu¶n lý, b¸o c¸c ®Þnh kú) vµ c¸c
néi quy, quy chÕ cña Gi¸m ®èc C«ng ty VTC ban hµnh. ChÞu
sù kiÓm tra cña ®¹i diÖn C«ng ty VTC, tu©n thñ c¸c quy
®Þnh vÒ thanh tra, kiÓm tra cña c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc cã
thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh
nh vËy bè m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc tæ chøc ®¬n gi¶n
gän nhÑ víi tæng sè nh©n viªn lµ 19 ngêi.
Ho¹t ®éng víi 3 phßng chøc n¨ng thuéc sù qu¶n lý cña
Ban Gi¸m ®èc
S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty ThiÕt bÞ vµ
Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh.
Ban
Gi¸m ®èc
Phßng Phßng
Phßng Phßng
Kinh doanh Tµi
Tµi chÝnh
chÝnh –– KÕ
KÕ Tæ chøc - Hµnh
to¸n
to¸n chÝnh
2) Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý doanh nghiÖp
Ban Gi¸m ®èc:
ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc c«ng ty vÒ tæ chøc, ®iÒu hµnh
ho¹t ®éng cña C«ng ty. Ban gi¸m ®èc gåm 1 Gi¸m ®èc vµ 2
Phã gi¸m ®èc.
9
Gi¸m ®èc: ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc C«ng ty vÒ
qu¶n lý, ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng cña C«ng ty, lµ ngêi ®¹i
diÖn hîp ph¸p vµ duy nhÊt cho C«ng ty tham gia ký kÕt c¸c
hîp ®ång kinh tÕ víi b¹n hµng, nhµ cung cÊp.
Hai phã gi¸m ®èc: Lµ ngêi gióp gi¸m ®èc c«ng ty chØ
®¹o vµ qu¶n lý trªn lÜnh vùc kü thuËt, tµi chÝnh còng nh
kinh doanh cña c«ng ty, thay mÆt gi¸m ®èc c«ng ty gi¶i
quyÕt c¸c c«ng viÖc ®îc giao vµ
chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c c«ng viÖc ®ã.
Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh
Cã chøc n¨ng gióp ban gi¸m ®èc x©y dùng, tæ chøc bé
m¸y qu¶n lý lùc lîng lao ®éng nh»m sö dông cã hiÖu qu¶ lùc
lîng lao ®éng cña c«ng ty, theo dâi vµ thùc hiÖn c¸c chÕ ®é
tiÒn l¬ng hµng th¸ng cho lao ®éng. §ång thêi, thùc hiÖn
qu¶n lý viÖc sö dông con dÊu, hå s¬ tµi liÖu cña c«ng ty.
Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n
Cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh ë
®¬n vÞ. Thu nhËn, ghi chÐp, ph©n lo¹i, xö lý vµ cung cÊp
c¸c th«ng tin. Tæng hîp, b¸o c¸o lý gi¶i c¸c nghiÖp vô tµi
chÝnh diÔn ra ë ®¬n vÞ, gióp cho Gi¸m ®èc cã kh¶ n¨ng
xem xÐt toµn diÖn c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ kinh tÕ.
Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ tæng sè vèn, tµi s¶n hiÖn cã nh sù
vËn ®éng cña vèn vµ tµi s¶n ë ®¬n vÞ qua ®ã gióp Gi¸m
®èc qu¶n lý chÆt chÏ sè vèn, tµi s¶n cña c«ng ty nh»m
n©ng cao hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông vèn trong s¶n xuÊt kinh
doanh.
10
Thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n – kÕ to¸n ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. Thùc hiÖn theo chÕ ®é b¸o
c¸o ®Þnh kú cña c«ng ty VTC vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh hiÖn
hµnh cña Nhµ níc. Thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô kh¸c khi ®îc
gi¸m ®èc c«ng ty EAC giao.
Phßng Kinh doanh
Cã chøc n¨ng gióp Ban Gi¸m ®èc tæ chøc viÖc kinh
doanh, t×m hiÓu thÞ trêng t×m kiÕm b¹n hµng, ký kÕt vµ
thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ víi kh¸ch hµng.
3) §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp
trung
- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:
Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn cã 4 ngêi,
tÊt c¶ ®Òu cã chuyªn m«n nghiÖp vô cao, ®¶m nhiÖm c¸c
phÇn hµnh phï hîp víi b¶n th©n, gåm mét kÕ to¸n trëng kiªm
trëng phßng TC-KT, mét kÕ to¸n tæng hîp, mét kÕ to¸n
thanh to¸n, vµ mét thñ quü.
11
Cã thÓ kh¸i qu¸t tæ chøc kÕ to¸n theo s¬ ®å sau:
KÕ to¸n trëng
kiªm trëng phßng
Tµi chÝnh – kÕ
to¸n
KÕ to¸n thanh KÕ to¸n tæng Thñ quü
to¸n hîp
Trong ®ã:
* KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng Tµi chÝnh – KÕ
to¸n: cã nhiÖm vô phô tr¸ch chung, ®iÒu hµnh mäi ho¹t
®éng trong phßng, híng dÉn chuyªn m«n vµ kiÓm tra c¸c
nghiÖp vô kÕ to¸n theo ®óng chøc n¨ng vµ ph¸p lÖnh thèng
kª, kÕ to¸n mµ Nhµ níc ban hµnh. Cuèi th¸ng, cuèi quý lËp
b¸o c¸o tµi chÝnh göi vÒ c«ng ty, cung cÊp c¸c ý kiÕn cÇn
thiÕt, tham mu vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Ban Gi¸m ®èc vÒ
mäi ho¹t ®éng cña phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n.
* KÕ to¸n thanh to¸n: n¾m gi÷ c¸c nhiÖm vô thanh
to¸n cña c«ng ty nh theo dâi quü tiÒn mÆt, gi¸m s¸t c«ng
t¸c thanh to¸n víi ng©n hµng, víi kh¸ch hµng vµ ngêi cung
cÊp, thanh to¸n víi C«ng ty, trong néi bé c«ng ty vµ gi¸m s¸t
vèn b»ng tiÒn mÆt; chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n c¸c tµi
kho¶n: 131, 331, 334, 333, 356, 111, 112...
* KÕ to¸n tæng hîp: cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c chi
phÝ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh mua b¸n vµ c¸c chi phÝ ph¸t
12
sinh t¹i C«ng ty, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong th¸ng,
ph¶n ¸nh, gi¸m ®èc t×nh h×nh nhËp khÈu mua b¸n hµng
ho¸ cña c«ng ty. §ång thêi, cã nhiÖm vô so s¸nh ®èi chiÕu
tæng hîp c¸c sè liÖu ®Ó kÕ to¸n trëng lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
göi c«ng ty; H¹ch to¸n qu¶n lý tµi kho¶n: 156, 641, 642,
632, 511...
Thñ quü: N¾m gi÷ tiÒn mÆt cña C«ng ty, ®¶m
nhiÖm nhËp xuÊt tiÒn mÆt trªn c¬ së c¸c phiÕu thu, phiÕu
chi hîp ph¸p vµ hîp lÖ ghi ®óng néi dung chi phÝ kiªm kÕ
to¸n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn
(tÝnh ®óng ®¾n tiÒn l¬ng, thëng, c¸c kho¶n phô cÊp, ph¶i
tr¶ c«ng nh©n viªn theo sè lîng vµ chÊt lîng lao ®éng ®Ó
lµm c¬ së cho viÖc thanh to¸n kÞp thêi tiÒn l¬ng vµ c¸c
kho¶n phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty) vµ
kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh; H¹ch to¸n tµi kho¶n: 211, 212,
214....
- Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ tæ chøc
ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o
truyÒn h×nh, ®Ó ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin, ph¶n ¸nh
c¸c th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi cho bé phËn l·nh
®¹o vµ ®¶m b¶o qu¶n lý thèng nhÊt trong toµn Trung t©m
vµ C«ng ty, hiÖn nay bé m¸y kÕ to¸n cña Trung t©m ®îc tæ
chøc theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung: mäi chøng tõ cña c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc göi vÒ phßng Tµi
chÝnh – KÕ to¸n ®Ó kiÓm tra, xö lý vµ ghi sæ kÕ to¸n.
13
VÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, hiÖn t¹i C«ng ty ®ang
vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt theo “HÖ thèng tµi
kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp” ®îc ban hµnh theo quyÕt
®Þnh 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995.
VÝ dô:
TK1122 “TiÒn göi ng©n hµng”- ®îc më chi tiÕt theo
tõng ngo¹i tÖ.
TK 112201-USD
TK 112202-SGD
TK112203-FRF
TK511 “Doanh thu b¸n hµng” ®îc hi tiÕt
TK 5111- Doanh thu b¸n hµng ho¸
TK 5112- Doanh thu cung cÊp dÞch vô (uû th¸c)
TK5113- Doanh thu l¾p ®Æt thiÕt bÞ
VÒ h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: Xem xÐt quy m«,
®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, tr×nh ®é vµ sè lîng c¸n
bé kÕ to¸n, tr×nh ®é qu¶n lý còng nh c¸c ®iÒu kiÖn vÒ
trang thiÕt bÞ cña C«ng ty vµ ®îc sù nhÊt trÝ cña l·nh ®¹o
C«ng ty, C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n Chøng
tõ – Ghi sæ H×nh thøc nµy thÝch hîp víi mäi lo¹i h×nh ®¬n
vÞ, thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông m¸y tÝnh.
* C«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Hµng ngµy trªn c¬ së chøng tõ gèc nhËn ®îc, c¸c c¸n
bé kÕ to¸n ®¶m nhiÖm c¸c phÇn hµnh cô thÓ sÏ xem xÐt,
kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ cã liªn quan tíi phÇn
14
hµnh mµ m×nh phô tr¸ch råi nhËp c¸c th«ng t trªn chøng tõ
vµo m¸y vi tÝnh (Trung t©m ®ang sö dông kÕ to¸n m¸y víi
phÇn mÒm AFSYS) theo c¸c néi dung : m· chøng tõ, sè
chøng tõ, néi dung, ®èi tîng, ®Þnh kho¶n ®Õn tõng tµi
kho¶n chi tiÕt,… Sau ®ã m¸y sÏ tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo
chøng tõ ghi sæ, sæ chi tiÕt, sæ c¸i tµi kho¶n,…. Sau khi
nhËp xong sè liÖu, kÕ to¸n thêng cã hiÖn thÞ l¹i (preview)
c¸c b¶n ghi ®ã ®Ó kiÓm tra tÝnh ®óng ®¾n, ®Çy ®ñ cña
th«ng tin ®îc nhËp. ViÖc in ra c¸c chøng tõ ghi sæ, sæ ghi
chi tiÕt,… ®îc thùc hiÖn hµng th¸ng
Víi ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña ®¬n vÞ, c«ng
t¸c h¹ch to¸n gi÷ vai trß quan träng, thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc
n¨ng kÕ to¸n cña m×nh, ph¶n ¸nh gi¸m ®èc qu¸ tr×nh
h×nh thµnh vµ vËn ®éng cña t¶i s¶n. C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i
C«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh
h¹ch to¸n tõ kh©u lËp chøng tõ, nhËp c¸c th«ng tin trªn
chøng tõ vµo m¸y ®Õn lËp hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n víi sù
trî gióp cña phÇn mÒm m¸y tÝnh do chÝnh Gi¸m ®èc C«ng
ty lËp tr×nh, viÖc lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®îc kiÓm tra tõ
m¸y nªn ®· tiÕt kiÖm phÇn lín lao ®éng kÕ to¸n.
Lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc, hµng quý C«ng ty EAC
lµm b¸o kÕ to¸n göi vÒ C«ng ty VTC ( b¸o c¸o kÕ to¸n quý
I, b¸o c¸o kÕ to¸n 6 th¸ng ®Çu n¨m, b¸o c¸o kÕ to¸n 9
th¸ng, vµ b¸o c¸o kÕ to¸n 12 th¸ng, riªng b¶ng kª thuÕ th×
hµng th¸ng ph¶i lµm b¶ng kª chi tiÕt vÒ thuÕ, nép vÒ C«ng
ty VTC tríc ngµy 06 hµng th¸ng.
15
B¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m ph¶i nép vÒ C«ng ty VTC tríc
ngµy 12 th¸ng 01 n¨m kÕ tiÕp.
Niªn ®é kÕ to¸n tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch. (tõ 01/01
®Õn 31/12)
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Kª khai th-
êng xuyªn cho hµng tån kho khi xuÊt. C«ng ty ¸p dông
ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
ThuÕ VAT: C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ
VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô
thuéc, toµn bé C«ng ty VTC ( bao gåm c¶ c¸c ®¬n vÞ thµnh
viªn) sö dông chung mét m· sè thuÕ. hµng th¸ng C«ng ty
lµm b¸o c¸o thuÕ nép vÒ C«ng ty VTC.
ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông:
Chøng tõ kÕ to¸n: C¸c chøng tõ gèc cña C«ng ty ®îc
ph©n lo¹i chøng tõ theo néi dung kinh tÕ, gåm c¸c lo¹i sau:
- Chøng tõ liªn quan ®Õn tiÒn tÖ
- Chøng tõ liªn quan ®Õn b¸n hµng
- Chøng tõ hµng tån kho
- Chøng tõ lao ®éng tiÒn l¬ng
- Tµi s¶n cè ®Þnh
Tµi kho¶n kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông hÖ thèng tµi
kho¶n kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1177 ban hµnh th¸ng 12
n¨m 1996 vµ quyÕt ®Þnh söa ®æi bæ sung 14 th¸ng 12
n¨m 2001. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty cßn x©y dùng tµi kho¶n
cÊp 2, cÊp 3, cÊp 4 theo yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty.
16
B¸o c¸o kÕ to¸n: T¹i C«ng ty EAC hiÖn t¹i ®ang thùc
hiÖn viÖc lËp c¸c b¸o c¸i tµi chÝnh sau:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n; B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh;
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh; B¸o c¸o t×nh h×nh
thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc; C¸c b¸o c¸o tæng hîp chi
phÝ. Sæ s¸ch trong h×nh thøc nµy bao gåm: Sæ c¸i; Sæ
®¨ng ký chøng tõ ghi sæ; B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n; C¸c sæ
vµ c¸c thÎ h¹ch to¸n chi tiÕt.
Quy tr×nh h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
t¹i C«ng ty ®îc thùc hiÖn qua s¬ ®å sau :
Chøng tõ kÕ
to¸n
Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi Sæ chi tiÕt
chøng tõ ghi sæ
sæ Sæ c¸i B¶ng TH chi
tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè PS
B¸o c¸o kÕ
to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi kú
§èi chiÕu, so s¸nh
17
PHÇN II :
Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹I c«ng ty thiÕt
BÞ vµ qu¶ng c¸o truyÒn h×nh
A- thùc tr¹ng chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹I c«ng ty
thiÕt bÞ vµ qu¶ng c¸o truyÒn h×nh.
I/ KÕ to¸n vèn bµng tiÒn, ®Çu t ng¾n h¹n, c¸c kho¶n
ph¶i thu vµ tr¶ tríc
1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
Vèn b»ng tiÒn thÓ hiÖn díi d¹ng tiÒn mÆt (VND) vµ tiÒn
göi ng©n hµng(VND, USD). §Æc trng cña vèn b»ng tiÒn lµ
tÝnh lu©n chuyÓn cao, chuyÓn hãa phøc t¹p. V× vËy, yªu
cÇu qu¶n lý vèn b»ng tiÒn lµ qu¶n lý chÆt chÏ, sö dông
®óng môc ®Ých, cã hiÖu qu¶.
Lµ mét doanh nghiÖp th¬ng m¹i cã ho¹t ®éng xuÊt nhËp
khÈu lîng vèn b»ng tiÒn mÆt cña C«ng ty kh«ng nhiÒu nhng
cã vai trß rÊt quan träng. Vèn b»ng tiÒn mÆt ®¶m b¶o ®¸p
øng nhu cÇu thêng xuyªn cña C«ng ty (ho¹t ®éng qu¶n lý,
chi l¬ng…).
C¸c chøng tõ sö dông trong theo dâi tiÒn mÆt bao gåm:
PhiÕu thu tiÒn, PhiÕu chi tiÒn. Mäi kho¶n thu, chi tiÒn mÆt
ph¶i lËp phiÕu thu, phiÕu chi vµ ph¶i cã ®ñ ch÷ ký cña ngêi
thu, ngêi nhËn, ngêi cho phÐp nhËp, xuÊt quü ( Gi¸m ®èc
hoÆc ngêi ®îc uû quyÒn vµ KÕ to¸n trëng ). Sau khi ®· thu,
chi tiÒn mÆt, thñ quü ®ãng dÊu “ ®· thu tiÒn” hoÆc “ ®·
chi tiÒn” vµo chøng tõ. Cuèi ngµy, thñ quü c¨n cø vµo c¸c
chøng tõ thu, chi ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n ghi sæ.
18
Chi tiÒn mÆt :
H»ng ngµy, c¨n cø c¸c chøng tõ hîp lÖ, hîp ph¸p thÓ
hiÖn ho¹t ®éng mua b¸n hµng ho¸, dÞch vô bªn ngoµi ( ho¸
®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng) do c¸c c¸n bé
trong C«ng ty chuyÓn ®Õn, ®Ò nghÞ t¹m øng, ®Ò nghÞ
thanh to¸n t¹m øng (®· cã ch÷ ký duyÖt cña c¸n bé cã thÈm
quyÒn ), B¶ng chÊm c«ng ®· ®îc duyÖt, … KÕ to¸n thanh
to¸n lËp phiÕu chi, chuyÓn thñ trëng duyÖt chi råi chuyÓn
cho thñ quü chi tiÒn.
VÝ dô:
C¨n cø §Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng mua hå s¬ thÇu, sè
tiÒn t¹m øng lµ 1.000.000 ®, sè tiÒn ®Ò nghÞ thanh to¸n lµ
1.000.000 ® kÌm hãa ®¬n sè 45891 ngµy 21/12/2004, cã
néi dung lµ mua hå s¬ thÇu cung cÊp thiÕt bÞ truyÒn h×nh,
tæng gi¸ trÞ ghi trªn hãa ®¬n lµ 1.000.000 ®. KÕ to¸n
kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña hãa ®¬n, råi chuyÓn kÕ to¸n trëng,
gi¸m ®èc duyÖt thanh to¸n. Sau khi chøng tõ ®îc duyÖt, kÕ
to¸n lËp phiÕu chi, chuyÓn thñ quü chi tiÒn, ®ång thêi h¹ch
to¸n:
Nî 641: 1.000.000 ®
Cã 111: 1.000.000 ®
Thu tiÒn mÆt :
T¹i C«ng ty EAC, c¸c nghiÖp vô thu tiÒn mÆt chñ yÕu lµ :
+ Thu b¸n hµng ho¸, dÞch vô
+ Rót tiÒn göi ng©n hµng
19
+ Thu håi t¹m øng
+ Thu b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cña c«ng nh©n viªn
( 6% trÝch trªn tæng nhËp ®îc nhËn ).
+ Thu tõ c¸c ®èi tîng kh¸c ( vay ng¾n h¹n )
VÝ dô:
C¨n cø hãa ®¬n GTGT sè 12516, ngµy 11/12/2004, vÒ
viÖc cung cÊp dÞch vô l¾p ®Æt thiÕt bÞ, cã gi¸ tríc thuÕ:
2.000.000 ®, thuÕ VAT: 200.000 ®. Khi kh¸ch hµng tr¶
tiÒn, kÕ to¸n lËp phiÕu thu sau ®ã chuyÓn cho thñ quü thu
tiÒn.
Khi c¸c nghiÖp vô thu tiÒn mÆt hoµn thµnh, kÕ to¸n h¹ch
to¸n:
Nî 111 : 2.200.000 ®
Cã 511 : 2.000.000 ®
Cã 333 : 200.000 ®
C¸c bót to¸n thêng xuyªn sö dông:
- Khi chi tiÒn mÆt kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo m¸y
Nî TK 334, 156, 641, 642, 133, 112…
Cã TK 111
- Khi thu kÕ to¸n h¹ch to¸n
Nî TK 111
Cã TK 112,334, 338, 131, 511, 133, 141, 311…..
20
TiÒn l¬ng võa lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña C«ng
nh©n viªn chøc, nã ®¶m b¶o cho cuéc sèng ngêi lao ®éng
®îc æn ®Þnh vµ lu«n cã xu híng ®îc n©ng cao. MÆt kh¸c
tiÒn l¬ng ®èi víi doanh nghiÖp l¹i lµ mét yÕu tè chi phÝ.
Nh vËy ta thÊy tÝnh hai mÆt cña tiÒn l¬ng. Ngêi lao ®éng
th× muèn thu nhËp cao h¬n nh»m phôc vô cho cuéc sèng
cña b¶n th©n vµ gia ®×nh ®îc tèt h¬n, cßn doanh nghiÖp
l¹i muèn tiÕt kiÖm chi phÝ nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ
t¨ng chØ tiªu lîi nhuËn. V× vËy c«ng t¸c qu¶n lý tiÒn l¬ng lµ
mét néi dung quan träng. §a ra ®îc mét biÖn ph¸p qu¶n lý
tiÒn l¬ng tèt sÏ gãp phÇn n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö
dông lao ®éng hiÖu qu¶, thu hót ®îc nguån lao ®éng cã tay
nghÒ cao, ®êi sèng ngêi lao ®éng lu«n ®îc c¶i thiÖn nh»m
theo kÞp víi xu híng ph¸t triÓn cña x· héi, bªn c¹nh ®ã phÝa
doanh nghiÖp vÉn ®¶m b¶o ®îc chi phÝ tiÒn l¬ng lµ hîp lý
vµ hiÖu qu¶.
Ngoµi ra, viÖc tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch
nép theo l¬ng nh B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ
c«ng ®oµn cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi víi doanh nghiÖp
vµ ngêi lao ®éng. Nã t¹o nguån tµi trî vµ ®¶m b¶o quyÒn lîi
cho c¸n bé c«ng nh©n viªn hiÖn t¹i vµ sau nµy.
Nh×n nhËn ®îc tÇm quan träng cña néi dung tiÒn l¬ng
vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng, Trong thêi gian võa c«ng
t¸c vµ võa thùc tËp tèt nghiÖp t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ vµ
1
Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh, em ®· chän ®Ò tµi thùc tËp:
“TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng ty
ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh”. Néi dung cña b¶n
b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp tríc hÕt ®a ra nh÷ng lý luËn
chung vÒ tiÒn l¬ng, tiÕp ®ã ®i xem xÐt thùc tr¹ng c«ng t¸c
kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng t¹i
C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o TruyÒn h×nh (EAC).
Néi dung bµi b¸o c¸o thùc tËp gåm 3 phÇn :
PhÇn I: Mét sè nÐt kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty ThiÕt bÞ
vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh.
PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i
C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh
PhÇn III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn
thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch
theo l¬ng.
MÆc dï ®· cè g¾ng n¾m b¾t vÊn ®Ò lý thuyÕt, ¸p
dông lý thuyÕt vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña ®¬n vÞ nhng do
thêi gian cã h¹n, ch¾c ch¾n bµi b¸o c¸o vÉn cßn thiÕu sãt.
Em rÊt mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp cña thÇy gi¸o ®Ó bæ
sung vµo b¶n b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp vµ kh¾c phôc
nh÷ng thiÕu sãt trªn.
2
3
PhÇn I :
Mét sè nÐt kh¸I qu¸t vÒ c«ng ty thiÕt bÞ vµ qu¶ngc¸o
TruyÒn h×nh
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty
1.1. LÞch sö vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty
C«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ truyÒn h×nh
ViÖt Nam cã tªn giao dÞch quèc tÕ lµ VietNam Television
Technology Investment and Development Company viÕt t¾t
lµ VTC, tiÒn th©n lµ XÝ nghiÖp dÞch vô b¶o hµnh thiÕt bÞ
ph¸t thanh truyÒn h×nh trùc thuéc bé v¨n hãa th«ng tin ®îc
thµnh lËp vµo th¸ng 2 n¨m 1988. §Õn th¸ng 9 n¨m 1992, XÝ
nghiÖp ®æi tªn thµnh C«ng ty §Çu t vµ Ph¸t triÓn kü thuËt
th«ng tin (INTEDICO). Th¸ng 11 n¨m 1993 C«ng ty chuyÓn
vÒ trùc thuéc §µi truyÒn h×nh ViÖt Nam. Ngµy 10 th¸ng 12
n¨m 1996 theo QuyÕt ®Þnh sè 918Q§/TC-THVN ngµy
10/12/1996 cña Tæng Gi¸m ®èc §µi truyÒn h×nh ViÖt Nam
C«ng ty §Çu t vµ Ph¸t triÓn c«ng nghÖ truyÒn h×nh ViÖt
Nam trªn c¬ së hîp nhÊt 3 c«ng ty: Intedico, Telexim,
Ratimex.
HiÖn nay, trung t©m qu¶ng c¸o vµ dÞch vô truyÒn
h×nh lµ mét trong 10 ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc trùc
thuéc C«ng ty §Çu t vµ Ph¸t triÓn c«ng nghÖ truyÒn h×nh
ViÖt Nam ®îc thµnh lËp tõ n¨m 1999. Th¸ng 12 n¨m 2002
C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh cã tªn giao
dÞch lµ Equipment and Television Advertising Company viÕt
t¾t lµ EAC ®îc thµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 187 Q§/VTC –
TC trªn c¬ së hîp nhÊt 3 ®¬n vÞ : Trung t©m qu¶ng c¸o vµ
dÞch vô truyÒn h×nh ; phßng xuÊt nhËp khÈu II ; phßng
ph¸t sãng. C«ng ty thiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh cã t
4
c¸ch ph¸p nh©n kh«ng ®Çy ®ñ, ®îc phÐp më tµi kho¶n
tiÒn ViÖt vµ ngo¹i tÖ t¹i c¸c ng©n hµng vµ ho¹t ®éng víi con
dÊu riªng ®Ó giao dÞch víi tªn : “C«ng ty thiÕt bÞ vµ Qu¶ng
c¸o truyÒn h×nh EAC – C«ng ty §Çu t vµ Ph¸t triÓn c«ng
nghÖ truyÒn h×nh ViÖt Nam VTC”.
HiÖn t¹i, C«ng ty EAC lµ ®¬n vÞ ®· hoµn thµnh xuÊt
s¾c mäi nhiÖm vô ®îc giao, ®¶m b¶o cung cÊp ®µy ®ñ
m¸y mãc thiÕt bÞ, vËt t kü thuËt phôc vô c¸c dù ¸n ®Çu t vµ
c¸c ch¬ng tr×nh tµI trî trong vµ ngoµI níc, thiÕt kÕ, x©y
dùng vµ tæ chøc triÓn khai c¸c dù ¸n cña chÝnh phñ, ngµnh
dù ¸n ch¬ng tr×nh nh»m môc tiªu: “ §a truyÒn h×nh vµ
vïng nói, vïng cao, h¶i ®¶o, biªn giíi” gãp phÇn thùc hiÖn tèt
chÝnh s¸ch ®a v¨n ho¸ th«ng tin vÒ víi c¬ së §¶ng cña Nhµ
níc, ch¬ng tr×nh phñ sãng ph¸t thanh truyÒn h×nh tíi vïng
lâm thuéc vung s©u, vïng xa, biªn giíi, h¶i ®¶o… t¹o ®iÒu
kiÖn cho ®µi ph¸t thanh truyÒn h×nh ®Þa ph¬ng tiÕp nhË
vµ ®îc chuyÓn giao c¸c c«ng nghÖ tiªn tiÕn vÒ ph¸t thanh
truyÒn h×nh gãp phÇn hoµn thµnh tèt c¸c môc tiªu cña §¶ng
cña Nhµ níc ®Æt ra.
Mét sè chØ tiªu tµi chÝnh c«ng ty VTC mét sè
n¨m gÇn ®©y:
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
T
ChØ tiªu n¨m 2002 n¨m 2003 n¨m 2004
T
1 Doanh thu 283.584 334.991 360.785
2 Lîi nhuËn 3.719 4.266 4.733
3 Nép ng©n s¸ch 18.070 26.486 36.370
4 ThuÕ VAT 10.133 16.683 25.491
5
5 ThuÕ thu nhËp 1.190 1.365 1.527
Doanh nghiÖp
6 ThuÕ XNK 4.888 6.469 7.839
7 ThuÕ vèn 864 864 260
8 ThuÕ kh¸c 683 589 689
9 C¸c kho¶n nép kh¸c 312 516 564
10 Tæng TS Cã 150.431 185.141 239.510
11 Tµi s¶n Cã lu ®éng 135.931 172.825 227.057
12 Tæng TS Nî 150.431 185.141 239.510
13 Tµi s¶n Nî lu ®éng 125.114 159.275 210.675
6
N¨ng lùc tµi chÝnh vµ kinh doanh
Tæng sè vèn cña c«ng ty : 25.321.000.000 VN§
- Vèn cè ®Þnh : 12.487.000.000 VN§
- Vèn lu ®éng : 12.834.000.000 VN§
Trong ®ã C«ng ty EAC ®¹t ®îc c¸c chØ tiªu c¬ b¶n sau:
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
N¨m N¨m N¨m
ChØ tiªu
2002 2003 2004
Doanh 22.157 26.300 29.960
thu
Lîi nhuËn 451 511 570
Víi sè vèn ph¸p ®Þnh cña C«ng ty lín vµ uy tÝn cao trong
ho¹t ®éng kinh doanh, céng víi nghiÖp vô vÒ kinh tÕ vµ kü
thuËt v÷ng vµng qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng, thùc tÕ ®·
chøng minh C«ng ty lu«n ®¶m b¶o viÖc cung cÊp hµng cho
ngêi sö dông cã chÊt lîng toµn diÖn. §iÒu nµy ®· ®îc chøng
minh thùc tÕ qua c¸c thiÕt bÞ mµ C«ng ty ®· cung cÊp, phôc
vô kh¸ch hµng trong nh÷ng n¨m qua ®Òu ho¹t ®éng tèt.
1.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty ThiÕt bÞ vµ
qu¶ng c¸o truyÒn h×nh (EAC):
+ Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu m¸y mãc thiÕt bÞ vËt t
chuyªn dïng vµ d©n dông thuéc lÜnh vùc ph¸t thanh truyÒn
h×nh vµ c¸c lÜnh vùc kh¸c nh C¬ khÝ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i,
hµng ho¸ tiªu dïng, c¸c thiÕt bÞ vËt t ngµnh má, th¨m dß
®Þa chÊt ®Ó x©y l¾p cét anten truyÒn h×nh...
7
+ Kinh doanh l¾p ®Æt, b¶o tr×, söa ch÷a thang m¸y,
c¸c thiÕt bÞ
®iÖn tö tin häc vµ bu chÝnh viÔn th«ng.
+ T vÊn, m«i giíi ®µm ph¸n, ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh
tÕ víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n trong vµ ngoµi níc ®Ó qu¶ng
c¸o trªn sãng truyÒn h×nh toµn quèc.
+ Tæ chøc c¸c dÞch vô héi nghÞ, héi th¶o, héi chî, triÓn
l·m theo qui ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ níc. Thùc hiÖn c¸c
nhiÖm vô kh¸c khi ®îc Gi¸m ®èc C«ng ty VTC uû nhiÖm.
§©y lµ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty ®îc quy ®Þnh
trong giÊy phÐp thµnh lËp. C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng
c¸o truyÒn h×nh (EAC) trùc thuéc C«ng ty ®Çu t vµ
ph¸t triÓn c«ng nghÖ truyÒn h×nh ViÖt nam, ® îc
quyÒn tù chñ trong ho¹t ®éng kinh doanh theo sù
ph©n cÊp cña C«ng ty VTC, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c
chøc n¨ng nhiÖm vô ®îc giao, chÞu sù rµng buéc vÒ
quyÒn vµ nghÜa vô ®èi víi C«ng ty VTC.
C«ng ty ®îc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, chñ
®éng tæ chøc thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh,
ho¹t ®éng tµi chÝnh, tæ chøc nh©n sù ... theo uû
quyÒn vµ ph©n cÊp cña C«ng ty VTC.
§îc hëng c¸c quyÒn lîi kinh tÕ vµ c¸c quyÒn lîi kh¸c
theo quy ®Þnh cña C«ng ty VTC.
C«ng ty ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vµ Gi¸m
®èc C«ng ty vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh.
Ph¶i thùc hiÖn ®óng c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é vÒ qu¶n lý tµi
8
chÝnh – kÕ to¸n – thèng kª .. (h¹ch to¸n kÕ to¸n, c¸c kho¶n
nép ng©n s¸ch, thuÕ, phÝ qu¶n lý, b¸o c¸c ®Þnh kú) vµ c¸c
néi quy, quy chÕ cña Gi¸m ®èc C«ng ty VTC ban hµnh. ChÞu
sù kiÓm tra cña ®¹i diÖn C«ng ty VTC, tu©n thñ c¸c quy
®Þnh vÒ thanh tra, kiÓm tra cña c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc cã
thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh
nh vËy bè m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc tæ chøc ®¬n gi¶n
gän nhÑ víi tæng sè nh©n viªn lµ 19 ngêi.
Ho¹t ®éng víi 3 phßng chøc n¨ng thuéc sù qu¶n lý cña
Ban Gi¸m ®èc
S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty ThiÕt bÞ vµ
Qu¶ng c¸o truyÒn h×nh.
Ban
Gi¸m ®èc
Phßng Phßng
Phßng Phßng
Kinh doanh Tµi
Tµi chÝnh
chÝnh –– KÕ
KÕ Tæ chøc - Hµnh
to¸n
to¸n chÝnh
2) Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý doanh nghiÖp
Ban Gi¸m ®èc:
ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc c«ng ty vÒ tæ chøc, ®iÒu hµnh
ho¹t ®éng cña C«ng ty. Ban gi¸m ®èc gåm 1 Gi¸m ®èc vµ 2
Phã gi¸m ®èc.
9
Gi¸m ®èc: ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc C«ng ty vÒ
qu¶n lý, ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng cña C«ng ty, lµ ngêi ®¹i
diÖn hîp ph¸p vµ duy nhÊt cho C«ng ty tham gia ký kÕt c¸c
hîp ®ång kinh tÕ víi b¹n hµng, nhµ cung cÊp.
Hai phã gi¸m ®èc: Lµ ngêi gióp gi¸m ®èc c«ng ty chØ
®¹o vµ qu¶n lý trªn lÜnh vùc kü thuËt, tµi chÝnh còng nh
kinh doanh cña c«ng ty, thay mÆt gi¸m ®èc c«ng ty gi¶i
quyÕt c¸c c«ng viÖc ®îc giao vµ
chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c c«ng viÖc ®ã.
Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh
Cã chøc n¨ng gióp ban gi¸m ®èc x©y dùng, tæ chøc bé
m¸y qu¶n lý lùc lîng lao ®éng nh»m sö dông cã hiÖu qu¶ lùc
lîng lao ®éng cña c«ng ty, theo dâi vµ thùc hiÖn c¸c chÕ ®é
tiÒn l¬ng hµng th¸ng cho lao ®éng. §ång thêi, thùc hiÖn
qu¶n lý viÖc sö dông con dÊu, hå s¬ tµi liÖu cña c«ng ty.
Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n
Cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh ë
®¬n vÞ. Thu nhËn, ghi chÐp, ph©n lo¹i, xö lý vµ cung cÊp
c¸c th«ng tin. Tæng hîp, b¸o c¸o lý gi¶i c¸c nghiÖp vô tµi
chÝnh diÔn ra ë ®¬n vÞ, gióp cho Gi¸m ®èc cã kh¶ n¨ng
xem xÐt toµn diÖn c¸c ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ kinh tÕ.
Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ tæng sè vèn, tµi s¶n hiÖn cã nh sù
vËn ®éng cña vèn vµ tµi s¶n ë ®¬n vÞ qua ®ã gióp Gi¸m
®èc qu¶n lý chÆt chÏ sè vèn, tµi s¶n cña c«ng ty nh»m
n©ng cao hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông vèn trong s¶n xuÊt kinh
doanh.
10
Thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n – kÕ to¸n ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. Thùc hiÖn theo chÕ ®é b¸o
c¸o ®Þnh kú cña c«ng ty VTC vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh hiÖn
hµnh cña Nhµ níc. Thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô kh¸c khi ®îc
gi¸m ®èc c«ng ty EAC giao.
Phßng Kinh doanh
Cã chøc n¨ng gióp Ban Gi¸m ®èc tæ chøc viÖc kinh
doanh, t×m hiÓu thÞ trêng t×m kiÕm b¹n hµng, ký kÕt vµ
thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ víi kh¸ch hµng.
3) §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp
trung
- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:
Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn cã 4 ngêi,
tÊt c¶ ®Òu cã chuyªn m«n nghiÖp vô cao, ®¶m nhiÖm c¸c
phÇn hµnh phï hîp víi b¶n th©n, gåm mét kÕ to¸n trëng kiªm
trëng phßng TC-KT, mét kÕ to¸n tæng hîp, mét kÕ to¸n
thanh to¸n, vµ mét thñ quü.
11
Cã thÓ kh¸i qu¸t tæ chøc kÕ to¸n theo s¬ ®å sau:
KÕ to¸n trëng
kiªm trëng phßng
Tµi chÝnh – kÕ
to¸n
KÕ to¸n thanh KÕ to¸n tæng Thñ quü
to¸n hîp
Trong ®ã:
* KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng Tµi chÝnh – KÕ
to¸n: cã nhiÖm vô phô tr¸ch chung, ®iÒu hµnh mäi ho¹t
®éng trong phßng, híng dÉn chuyªn m«n vµ kiÓm tra c¸c
nghiÖp vô kÕ to¸n theo ®óng chøc n¨ng vµ ph¸p lÖnh thèng
kª, kÕ to¸n mµ Nhµ níc ban hµnh. Cuèi th¸ng, cuèi quý lËp
b¸o c¸o tµi chÝnh göi vÒ c«ng ty, cung cÊp c¸c ý kiÕn cÇn
thiÕt, tham mu vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Ban Gi¸m ®èc vÒ
mäi ho¹t ®éng cña phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n.
* KÕ to¸n thanh to¸n: n¾m gi÷ c¸c nhiÖm vô thanh
to¸n cña c«ng ty nh theo dâi quü tiÒn mÆt, gi¸m s¸t c«ng
t¸c thanh to¸n víi ng©n hµng, víi kh¸ch hµng vµ ngêi cung
cÊp, thanh to¸n víi C«ng ty, trong néi bé c«ng ty vµ gi¸m s¸t
vèn b»ng tiÒn mÆt; chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n c¸c tµi
kho¶n: 131, 331, 334, 333, 356, 111, 112...
* KÕ to¸n tæng hîp: cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c chi
phÝ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh mua b¸n vµ c¸c chi phÝ ph¸t
12
sinh t¹i C«ng ty, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong th¸ng,
ph¶n ¸nh, gi¸m ®èc t×nh h×nh nhËp khÈu mua b¸n hµng
ho¸ cña c«ng ty. §ång thêi, cã nhiÖm vô so s¸nh ®èi chiÕu
tæng hîp c¸c sè liÖu ®Ó kÕ to¸n trëng lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
göi c«ng ty; H¹ch to¸n qu¶n lý tµi kho¶n: 156, 641, 642,
632, 511...
Thñ quü: N¾m gi÷ tiÒn mÆt cña C«ng ty, ®¶m
nhiÖm nhËp xuÊt tiÒn mÆt trªn c¬ së c¸c phiÕu thu, phiÕu
chi hîp ph¸p vµ hîp lÖ ghi ®óng néi dung chi phÝ kiªm kÕ
to¸n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn
(tÝnh ®óng ®¾n tiÒn l¬ng, thëng, c¸c kho¶n phô cÊp, ph¶i
tr¶ c«ng nh©n viªn theo sè lîng vµ chÊt lîng lao ®éng ®Ó
lµm c¬ së cho viÖc thanh to¸n kÞp thêi tiÒn l¬ng vµ c¸c
kho¶n phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty) vµ
kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh; H¹ch to¸n tµi kho¶n: 211, 212,
214....
- Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ tæ chøc
ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ThiÕt bÞ vµ Qu¶ng c¸o
truyÒn h×nh, ®Ó ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin, ph¶n ¸nh
c¸c th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi cho bé phËn l·nh
®¹o vµ ®¶m b¶o qu¶n lý thèng nhÊt trong toµn Trung t©m
vµ C«ng ty, hiÖn nay bé m¸y kÕ to¸n cña Trung t©m ®îc tæ
chøc theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung: mäi chøng tõ cña c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc göi vÒ phßng Tµi
chÝnh – KÕ to¸n ®Ó kiÓm tra, xö lý vµ ghi sæ kÕ to¸n.
13
VÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, hiÖn t¹i C«ng ty ®ang
vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt theo “HÖ thèng tµi
kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp” ®îc ban hµnh theo quyÕt
®Þnh 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995.
VÝ dô:
TK1122 “TiÒn göi ng©n hµng”- ®îc më chi tiÕt theo
tõng ngo¹i tÖ.
TK 112201-USD
TK 112202-SGD
TK112203-FRF
TK511 “Doanh thu b¸n hµng” ®îc hi tiÕt
TK 5111- Doanh thu b¸n hµng ho¸
TK 5112- Doanh thu cung cÊp dÞch vô (uû th¸c)
TK5113- Doanh thu l¾p ®Æt thiÕt bÞ
VÒ h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: Xem xÐt quy m«,
®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, tr×nh ®é vµ sè lîng c¸n
bé kÕ to¸n, tr×nh ®é qu¶n lý còng nh c¸c ®iÒu kiÖn vÒ
trang thiÕt bÞ cña C«ng ty vµ ®îc sù nhÊt trÝ cña l·nh ®¹o
C«ng ty, C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n Chøng
tõ – Ghi sæ H×nh thøc nµy thÝch hîp víi mäi lo¹i h×nh ®¬n
vÞ, thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông m¸y tÝnh.
* C«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Hµng ngµy trªn c¬ së chøng tõ gèc nhËn ®îc, c¸c c¸n
bé kÕ to¸n ®¶m nhiÖm c¸c phÇn hµnh cô thÓ sÏ xem xÐt,
kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ cã liªn quan tíi phÇn
14
hµnh mµ m×nh phô tr¸ch råi nhËp c¸c th«ng t trªn chøng tõ
vµo m¸y vi tÝnh (Trung t©m ®ang sö dông kÕ to¸n m¸y víi
phÇn mÒm AFSYS) theo c¸c néi dung : m· chøng tõ, sè
chøng tõ, néi dung, ®èi tîng, ®Þnh kho¶n ®Õn tõng tµi
kho¶n chi tiÕt,… Sau ®ã m¸y sÏ tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo
chøng tõ ghi sæ, sæ chi tiÕt, sæ c¸i tµi kho¶n,…. Sau khi
nhËp xong sè liÖu, kÕ to¸n thêng cã hiÖn thÞ l¹i (preview)
c¸c b¶n ghi ®ã ®Ó kiÓm tra tÝnh ®óng ®¾n, ®Çy ®ñ cña
th«ng tin ®îc nhËp. ViÖc in ra c¸c chøng tõ ghi sæ, sæ ghi
chi tiÕt,… ®îc thùc hiÖn hµng th¸ng
Víi ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña ®¬n vÞ, c«ng
t¸c h¹ch to¸n gi÷ vai trß quan träng, thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc
n¨ng kÕ to¸n cña m×nh, ph¶n ¸nh gi¸m ®èc qu¸ tr×nh
h×nh thµnh vµ vËn ®éng cña t¶i s¶n. C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i
C«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh
h¹ch to¸n tõ kh©u lËp chøng tõ, nhËp c¸c th«ng tin trªn
chøng tõ vµo m¸y ®Õn lËp hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n víi sù
trî gióp cña phÇn mÒm m¸y tÝnh do chÝnh Gi¸m ®èc C«ng
ty lËp tr×nh, viÖc lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®îc kiÓm tra tõ
m¸y nªn ®· tiÕt kiÖm phÇn lín lao ®éng kÕ to¸n.
Lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc, hµng quý C«ng ty EAC
lµm b¸o kÕ to¸n göi vÒ C«ng ty VTC ( b¸o c¸o kÕ to¸n quý
I, b¸o c¸o kÕ to¸n 6 th¸ng ®Çu n¨m, b¸o c¸o kÕ to¸n 9
th¸ng, vµ b¸o c¸o kÕ to¸n 12 th¸ng, riªng b¶ng kª thuÕ th×
hµng th¸ng ph¶i lµm b¶ng kª chi tiÕt vÒ thuÕ, nép vÒ C«ng
ty VTC tríc ngµy 06 hµng th¸ng.
15
B¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m ph¶i nép vÒ C«ng ty VTC tríc
ngµy 12 th¸ng 01 n¨m kÕ tiÕp.
Niªn ®é kÕ to¸n tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch. (tõ 01/01
®Õn 31/12)
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Kª khai th-
êng xuyªn cho hµng tån kho khi xuÊt. C«ng ty ¸p dông
ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
ThuÕ VAT: C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ
VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô
thuéc, toµn bé C«ng ty VTC ( bao gåm c¶ c¸c ®¬n vÞ thµnh
viªn) sö dông chung mét m· sè thuÕ. hµng th¸ng C«ng ty
lµm b¸o c¸o thuÕ nép vÒ C«ng ty VTC.
ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông:
Chøng tõ kÕ to¸n: C¸c chøng tõ gèc cña C«ng ty ®îc
ph©n lo¹i chøng tõ theo néi dung kinh tÕ, gåm c¸c lo¹i sau:
- Chøng tõ liªn quan ®Õn tiÒn tÖ
- Chøng tõ liªn quan ®Õn b¸n hµng
- Chøng tõ hµng tån kho
- Chøng tõ lao ®éng tiÒn l¬ng
- Tµi s¶n cè ®Þnh
Tµi kho¶n kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông hÖ thèng tµi
kho¶n kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1177 ban hµnh th¸ng 12
n¨m 1996 vµ quyÕt ®Þnh söa ®æi bæ sung 14 th¸ng 12
n¨m 2001. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty cßn x©y dùng tµi kho¶n
cÊp 2, cÊp 3, cÊp 4 theo yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty.
16
B¸o c¸o kÕ to¸n: T¹i C«ng ty EAC hiÖn t¹i ®ang thùc
hiÖn viÖc lËp c¸c b¸o c¸i tµi chÝnh sau:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n; B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh;
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh; B¸o c¸o t×nh h×nh
thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc; C¸c b¸o c¸o tæng hîp chi
phÝ. Sæ s¸ch trong h×nh thøc nµy bao gåm: Sæ c¸i; Sæ
®¨ng ký chøng tõ ghi sæ; B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n; C¸c sæ
vµ c¸c thÎ h¹ch to¸n chi tiÕt.
Quy tr×nh h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
t¹i C«ng ty ®îc thùc hiÖn qua s¬ ®å sau :
Chøng tõ kÕ
to¸n
Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi Sæ chi tiÕt
chøng tõ ghi sæ
sæ Sæ c¸i B¶ng TH chi
tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè PS
B¸o c¸o kÕ
to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi kú
§èi chiÕu, so s¸nh
17
PHÇN II :
Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹I c«ng ty thiÕt
BÞ vµ qu¶ng c¸o truyÒn h×nh
A- thùc tr¹ng chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹I c«ng ty
thiÕt bÞ vµ qu¶ng c¸o truyÒn h×nh.
I/ KÕ to¸n vèn bµng tiÒn, ®Çu t ng¾n h¹n, c¸c kho¶n
ph¶i thu vµ tr¶ tríc
1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
Vèn b»ng tiÒn thÓ hiÖn díi d¹ng tiÒn mÆt (VND) vµ tiÒn
göi ng©n hµng(VND, USD). §Æc trng cña vèn b»ng tiÒn lµ
tÝnh lu©n chuyÓn cao, chuyÓn hãa phøc t¹p. V× vËy, yªu
cÇu qu¶n lý vèn b»ng tiÒn lµ qu¶n lý chÆt chÏ, sö dông
®óng môc ®Ých, cã hiÖu qu¶.
Lµ mét doanh nghiÖp th¬ng m¹i cã ho¹t ®éng xuÊt nhËp
khÈu lîng vèn b»ng tiÒn mÆt cña C«ng ty kh«ng nhiÒu nhng
cã vai trß rÊt quan träng. Vèn b»ng tiÒn mÆt ®¶m b¶o ®¸p
øng nhu cÇu thêng xuyªn cña C«ng ty (ho¹t ®éng qu¶n lý,
chi l¬ng…).
C¸c chøng tõ sö dông trong theo dâi tiÒn mÆt bao gåm:
PhiÕu thu tiÒn, PhiÕu chi tiÒn. Mäi kho¶n thu, chi tiÒn mÆt
ph¶i lËp phiÕu thu, phiÕu chi vµ ph¶i cã ®ñ ch÷ ký cña ngêi
thu, ngêi nhËn, ngêi cho phÐp nhËp, xuÊt quü ( Gi¸m ®èc
hoÆc ngêi ®îc uû quyÒn vµ KÕ to¸n trëng ). Sau khi ®· thu,
chi tiÒn mÆt, thñ quü ®ãng dÊu “ ®· thu tiÒn” hoÆc “ ®·
chi tiÒn” vµo chøng tõ. Cuèi ngµy, thñ quü c¨n cø vµo c¸c
chøng tõ thu, chi ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n ghi sæ.
18
Chi tiÒn mÆt :
H»ng ngµy, c¨n cø c¸c chøng tõ hîp lÖ, hîp ph¸p thÓ
hiÖn ho¹t ®éng mua b¸n hµng ho¸, dÞch vô bªn ngoµi ( ho¸
®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng) do c¸c c¸n bé
trong C«ng ty chuyÓn ®Õn, ®Ò nghÞ t¹m øng, ®Ò nghÞ
thanh to¸n t¹m øng (®· cã ch÷ ký duyÖt cña c¸n bé cã thÈm
quyÒn ), B¶ng chÊm c«ng ®· ®îc duyÖt, … KÕ to¸n thanh
to¸n lËp phiÕu chi, chuyÓn thñ trëng duyÖt chi råi chuyÓn
cho thñ quü chi tiÒn.
VÝ dô:
C¨n cø §Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng mua hå s¬ thÇu, sè
tiÒn t¹m øng lµ 1.000.000 ®, sè tiÒn ®Ò nghÞ thanh to¸n lµ
1.000.000 ® kÌm hãa ®¬n sè 45891 ngµy 21/12/2004, cã
néi dung lµ mua hå s¬ thÇu cung cÊp thiÕt bÞ truyÒn h×nh,
tæng gi¸ trÞ ghi trªn hãa ®¬n lµ 1.000.000 ®. KÕ to¸n
kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña hãa ®¬n, råi chuyÓn kÕ to¸n trëng,
gi¸m ®èc duyÖt thanh to¸n. Sau khi chøng tõ ®îc duyÖt, kÕ
to¸n lËp phiÕu chi, chuyÓn thñ quü chi tiÒn, ®ång thêi h¹ch
to¸n:
Nî 641: 1.000.000 ®
Cã 111: 1.000.000 ®
Thu tiÒn mÆt :
T¹i C«ng ty EAC, c¸c nghiÖp vô thu tiÒn mÆt chñ yÕu lµ :
+ Thu b¸n hµng ho¸, dÞch vô
+ Rót tiÒn göi ng©n hµng
19
+ Thu håi t¹m øng
+ Thu b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cña c«ng nh©n viªn
( 6% trÝch trªn tæng nhËp ®îc nhËn ).
+ Thu tõ c¸c ®èi tîng kh¸c ( vay ng¾n h¹n )
VÝ dô:
C¨n cø hãa ®¬n GTGT sè 12516, ngµy 11/12/2004, vÒ
viÖc cung cÊp dÞch vô l¾p ®Æt thiÕt bÞ, cã gi¸ tríc thuÕ:
2.000.000 ®, thuÕ VAT: 200.000 ®. Khi kh¸ch hµng tr¶
tiÒn, kÕ to¸n lËp phiÕu thu sau ®ã chuyÓn cho thñ quü thu
tiÒn.
Khi c¸c nghiÖp vô thu tiÒn mÆt hoµn thµnh, kÕ to¸n h¹ch
to¸n:
Nî 111 : 2.200.000 ®
Cã 511 : 2.000.000 ®
Cã 333 : 200.000 ®
C¸c bót to¸n thêng xuyªn sö dông:
- Khi chi tiÒn mÆt kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo m¸y
Nî TK 334, 156, 641, 642, 133, 112…
Cã TK 111
- Khi thu kÕ to¸n h¹ch to¸n
Nî TK 111
Cã TK 112,334, 338, 131, 511, 133, 141, 311…..
20