Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm của công ty thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải
- 105 trang
- file .doc
Mở đầu
ChÝnh nh÷ng yÕu tè, c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp lµ
mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô
qu¶n lý kinh tÕ, cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý doanh
nghiÖp, v× nã ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh sö dông vËt t,
tiÒn vèn, lao ®éng. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh
cña doanh nghiÖp, phôc vô yªu cÇu qu¶n lý cña c¸c nhµ l·nh
®¹o ®a ra nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m tiÕt kiÖm chi
phÝ, h¹ gi¸ thµnh, ®¹t ®îc lîi nhuËn mong muèn trong s¶n
xuÊt kinh doanh ®a ra doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶ vµ
ph¸t triÓn bÒn v÷ng.
B»ng nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc, víi nh÷ng g× ®· ®îc
lµm t¹i C«ng ty T.M.T cïng víi sù híng dÉn, gióp ®ì cña thÇy
c« gi¸o em ®· chän c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó viÕt b¸o c¸o thùc tËp.
PhÇn b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp gåm:
Ch¬ng I: Kh¸i qu¸t t×nh h×nh chung cña C«ng ty Th-
¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i.
Ch¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt vµ tÝnhgi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty Th¬ng m¹i
vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i.
Ch¬ng III: T×m hiÓu chung vÒ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n
kh¸c trong C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao
th«ng vËn t¶i.
1
Ch¬ng IV: NghiÖp vô tµi chÝnh vµ ph©n tÝch gi¸ thµnh
t¹i C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn
t¶i.
Ch¬ng V: Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi
phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty Th-
¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i.
2
ch¬ng II
thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîpchi phÝ s¶n xuÊt,
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n
xuÊt thiÕt bÞ vËt t giao th«ng vËn t¶i
Qu¸ tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n t¹i C«ng ty Th¬ng m¹i vµ
s¶n xuÊt thiÕt bÞ vËt t giao th«ng vËn t¶i (C«ng ty T.M.T)
A. Tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty T.M.T
1. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
§èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ ph¹m vi giíi h¹n s¶n xuÊt mµ
s¶n xuÊt ph¶i tËp hîp theo ®ã. HiÖn nay, trong c«ng ty viÖc
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc tËp hîp chi phÝ theo kho¶n
môc:
- Chi phÝ NVLTT
- Chi phÝ NCTT
- Chi phÝ SXC
Doanh nghiÖp ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n lµ NhËt ký
chung vµ h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai
thêng xuyªn. Quy tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty T.M.T lµ t¬ng
®èi dµi (kho¶ng 03 ®Õn 05 th¸ng). HiÖn nay c«ng viÖc s¶n
xuÊt cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn theo c¸c ®¬n ®Æt hµng cña
kh¸ch hµng. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm nh vËy, nªn ®èi tîng
tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty T.M.T lµ c¸c ®¬n ®Æt
hµng.
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty T.M.T rÊt
phøc t¹p ph¶i tr¶i qua nhiÒu c«ng ®o¹n l¾p r¸p kh¸c nhau,
mçi c«ng ®o¹n l¹i cã ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ riªng.
3
ChÝnh sù phøc t¹p Êy ®· chi phèi rÊt nhiÒu tíi c«ng t¸c tËp
hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty T.M.T.
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ trùc tiÕp. C¸c
chi phÝ liªn quan ®Õn ®èi tîng nµo th× tËp hîp theo ®èi tîng
®ã.
§Ó s¶n xuÊt ra c¸c s¶n phÈm nh xe g¾n m¸y 02 b¸nh
vµ « t« nguyªn chiÕc, c«ng ty ph¶i bá ra rÊt nhiÒu c¸c kho¶n
chi phÝ kh¸c nhau nh: Chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt
liÖu phô. Chi phÝ nh©n c«ng… Môc ®Ých vµ c«ng dông cña
tõng lo¹i chi phÝ kh¸c nhau. V× vËy ®Ó thuËn lîi cho c«ng
t¸c qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n
xuÊt. C«ng ty T.M.T ®· ph©n lo¹i chi phÝ theo c«ng dông vµ
môc ®Ých cña chóng. Cã nghÜa lµ toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt
cña c«ng ty ®îc chia ra nh sau:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Kho¶n môc nµy bao
gåm toµn bé c¸c chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh nh: linh
kiÖn, phô tïng… ®Ó l¾p r¸p xe g¾n m¸y.
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Kho¶n môc nµy bao gåm
c¸c kho¶n tiÒn c«ng, tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
nh: BHYT, BHXH, KPC§ cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
trong kú.
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Kho¶n môc nµy bao g«m c¸c
chi phÝ ph¸t sinh phôc vô chung cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n
phÈm bao gåm:
+ Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý vµ nh©n viªn ph©n xëng
+ Chi phÝ vËt liÖu phôc vô cho qu¶n lý
+ Chi phÝ khÊu hao TSC§
4
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
+ Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
a. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trong C«ng ty T.M.T
chiÕm tû träng rÊt lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bao gåm:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu phôc vô trùc
tiÕp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Dïng l¾p r¸p xe m¸y c¸c linh
kiÖn phô tïng xe m¸y, linh kiÖn phô tïng « t«. §îc h¹ch to¸n
trªn tµi kho¶n 152.1
- VËt liÖu phô: DÇu mì dïng b«i tr¬n m¸y, giÊy r¸p
®¸nh bãng, c¸c dông cô l¾p r¸p: nh cê lª, má lÕt, « t«…
- Nhiªn liÖu dïng trùc tiÕp s¶n xuÊt: X¨ng, dÇu ch¹y
d©y truyÒn l¾p r¸p… ®îc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 152.3
+ C¸c chøng tõ liªn quan: ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ
to¸n dïng c¸c chøng tõ nh: thÎ kho, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt,
giÊy ®Ò nghÞ lÜnh vËt t…
- KÕ to¸n sö dông kho¶n 621 "Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
trùc tiÕp" ®Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp s¶n
xuÊt.
+ Quy tr×nh ghi sæ: (XuÊt kho nguyªn vËt liÖu)
Hµng ngµy c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt nhu cÇu thùc tÕ
còng nh c¸c ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu ®· x©y dùng,
bé phËn s¶n xuÊt sÏ lËp mét "PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t… trªn
®ã nªu râ lo¹i vËt t còng nh sè lîng cÇn lÜnh.
5
ë phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo "PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t"
cña ph©n xëng s¶n xuÊt. KÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho, phiÕu
nµy lËp thµnh 3 liªn: 1 liªn kiªm phiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t,
liªn 3 chuyÓn cho bé phËn s¶n xuÊt ®Ó nhËn vËt t vµ ®èi
chiÕu víi ®Ò nghÞ lÜnh vËt t cuèi th¸ng.
BiÓu sè 02
§¬n vÞ: C«ng ty PhiÕu xuÊt kho
T.M.T Ngµy 15 th¸ng 02 n¨m 2004
§Þa chØ: 199 B Sè 06102
Minh Khai
Nî:
Cã:
Hä tªn ngêi nhËn hµng: …….. n¬i nhËn hµng: Tr¹m 14
Lý do xuÊt kho: xuÊt ®Ó l¾p r¸p
XuÊt t¹i kho: V¨n L©m - Hng Yªn
Tªn, quy c¸ch, Sè lîng
ST nh·n hiÖu, phÈm M· §¬n Thµnh
§VT Yªu Thùc
T chÊt vËt t (s¶n sè gi¸ tiÒn
cÇu xuÊt
phÈm, hµng ho¸)
1 Ch©n chèng JL11 bé 50 50 31.81 1.590.90
JL110 0 8 0
2 CÇn ®¹p phanh - bé 200 200 17.27 3.454.60
JL110 3 0
3 B×nh x¨ng - bé 200 200 40.90 8.181.80
9 0
4 Khung xe - bé 200 200 222.7 44.545.4
27 00
5 Tay d¾t sau - bé 50 50 24.54 1.227.25
5 0
Céng thµnh tiÒn 58.999.9
50
6
Phô tr¸ch cung KÕ to¸n tr- Ngêi nhËn Ngêi nhËn Thñ trëng
tiªu ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) ®¬n vÞ
(KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn)
ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc c«ng ty ¸p
dông ph¬ng ph¸p ®Ých danh, hµng xuÊt kho thuéc l« hµng
nµo th× lÊy ®óng ®¬n gi¸ nhËp kho cña chÝnh l« hµng ®ã
®Ó tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt kho. Gi¸ vèn thùc tÕ
cña hµng hiÖn cßn trong kho ®îc tÝnh b»ng sè lîng tõng l«
hµng hiÖn cßn nh©n víi ®¬n gi¸ nhËp kho cña chÝnh tõng l«
hµng ®ã, råi tæng hîp l¹i.
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu lªn b¶ng kª. Sau ®ã ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt
TK621 (cã chi tiÕt cho tõng ph©n xëng, vµ tõng ®¬n ®Æt
hµng) cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK621, bªn c¹nh ®ã cã c¸c
ho¸ ®¬n xuÊt nhËp kho còng ®îc kÕ to¸n tæng hîp ghi vµo
sæ nhËt ký chung cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi c¸c sæ chi tiÕt,
sæ c¸i.
7
B¶ng kª nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 02 n¨m 2004
(Xe JL110)
BiÓu sè 3
D ®Çu kú NhËp XuÊt D cuèi kú
ST §¬n §¬n
Tªn NVL Ngµ Ngµ Thµnh
T vÞ gi¸ SL Thµnh tiÒn FN SL Thµnh tiÒn FN SL Thµnh tiÒn SL
y y tiÒn
1 ¾c quy B×n 44.54 405 18.040.88 07/0 11/0 1.00 44.545.40 10/0 05/0 1.40 62.586.28 0 0
h 5 7 2 2 0 0 2 2 5 7
2 Bé ®å nhùa Bé 163.6 1.0 163.636.0 23/0 30/0 737 120.599.7 263 43.036.2
36 00 00 2 2 32 68
3 Bé tem nh·n Bé 13.50 405 5.467.500 12/0 18/0 1.50 20.250.00 12/0 13/0 1.74 23.517.00 163 2.200.50
c¸c lo¹i 0 2 2 0 0 2 2 2 0 0
… …………. … … … … … … … … … … … … … …
… …………. … … … … … … … … … … … … … …
61 Ch©n chèng Bé 31.81 150 4.772.700 12/0 03/0 500 15.909.00 15/0 06/0 50 1.590.900 300 9.545.40
JL110 8 2 2 0 2 2 300 9.545.400 0
24/0 13/0
2 2
62 XÝch Sîi 18.18 405 7.363.710 27/0 41/0 3.00 54.546.00 28/0 40/2 1.74 31.673.04 1.6 30.236.6
2 2 2 0 0 2 0 2 4 63 66
8
63 CÇn ®¹p ChiÕ 52.72 405 21.354.43 20/0 28/0 1.00 52.727.00 22/0 28/0 1.74 91.850.43 663 34.958.0
c 7 5 2 2 0 0 2 2 2 4 01
Tæng céng 1.253.648. 2.966.038. 3.351.626. 868.060.
486 040 208 318
9
Sæ chi tiÕt TK 152
Ch©n chèng JL110
Th¸ng 09 n¨m 2004
BiÓu sè 4
Chøng tõ NhËp XuÊt Tån
NT TK §¬n Ghi
Ngµ DiÔn gi¶i
GS Sè §¦ gi¸ SL TT SL TT SL TT chó
y
D 31/8 150 4.772.70
0
12/ 03/ C«ng ty c¬ khÝ 331 31.818 500 15.909.000
02 02 120
15/ 06/ XuÊt ®i l¾p r¸p 621 31.818 50 1.590.90
02 02 0
24/ 13/ XuÊt ®i l¾p r¸p 621 31.818 300 9.454.40
02 02 0
Céng ph¸t sinh 500 15.909.000 350 11.136.3
00
D 29/9 300 9.545.40
10
0
11
TrÝch sæ nhËt ký chung víi tµi kho¶n 621, 622, 627
th¸ng 02 n¨m 2004
Sæ NhËt ký chung
§VT: ®ång
Chøng §·
Sè ph¸t sinh
tõ ghi TK
TT DiÔn gi¶i
sæ §¦
S N Nî Cã
c¸i
02 Tr¶ tiÒn mÆt tr¶ c¸c v 627 9.457.727
kho¶n chi phÝ SXC 111 9.457.727
05 TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho v 627 25.848.500
bé phËn QLPX 334 25.848.500
12 TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ v 622 11.159.200
kh¸c cho bé phËn 334 11.159.200
QLPX
07 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho v 627 2.022.762
CNTT s¶n xuÊt 338 2.022.762
12 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho v 622 2.120.248
CNTT s¶n xuÊt 338 2.120.248
11 Thanh to¸n tiÒn ¨n ca v 622 4.616.000
XN LR RIC xe m¸y 111 4.616.000
- §éng c¬ thµnh phÈm v 621 8.063.790.
xuÊt kho 155 411 8.063.790.
411
10 Chi phÝ khÊu hao bé v 627 117.466.45
phËn QLPX 214 3 117.466.45
3
- NVL chÝnh xuÊt kho v 621 27.258.354
cho s¶n xuÊt 152 .000 27.258.354
1 .000
12 NVL phô xuÊt NVL v 621 125.114.65
chÝnh 152 0 125.114.65
2 0
13 Chi phÝ kh¸c xuÊt theo v 621 11.007.249
NVL chÝnh 151 11.007.249
8
12 CCDC xuÊt dïng cho bé v 627 2.218.454
12
phËn QLPX 142 2.218.454
13 KÕt chuyÓn chi phÝ v 154 17.895.448
CNTT sang tËp hîp chi 622 17.895.448
phÝ
KÕt chuyÓn chi phÝ v 154 157.013.89
SXC sang tËp hîp chi 627 6 157.013.89
phÝ 6
14 KÕt chuyÓn chi phÝ v 154 35.458.266
NVLTT 621 .370 35.458.266
.370
Céng SPS trong th¸ng v 71.266.342 71.266.342
.280 .280
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 (xe m¸y JL110)
Tæ khung m¸y
L«: 36
BiÓu sè 5
Chøng tõ Ghi Nî TK 621
DiÔn gi¶i TK §¦
Sè Ngµy Sè PS Nî Sè PS Cã
05/0 10/0 XuÊt ¾c quy ®i l¾p 152.1 62.586.287
9 9 r¸p
15/0 06/0 XuÊt ch©n chèng 152.1 1.590.900
9 9 JL110
… … … …
45/0 25/0 Yªn 152.1 52.727.000
9 9
35/0 29/0 T©y d¾t sau 152.1 23.636.000
9 9
Céng ph¸t sinh 16.235.562.
000
Ph¬ng ph¸p ghi sæ chi tiÕt TK621 ®îc thùc hiÖn nh
sau:
13
Tõ c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª nguyªn
vËt liÖu råi vµo c¸c sæ chi tiÕt TK152, c¸c sè liÖu ë sæ chi
tiÕt 152 ®îc chuyÓn sang sæ chi tiÕt TK621.
Cuèi th¸ng dßng céng cña TK621 ®· ®îc tËp hîp ë tæ
khung m¸y, tæ ®Çu cµng chi tiÕt cho tõng lo¹i xe JL110,
DREAM 100 sÏ ®îc ghi vµo sæ c¸i TK621.
Sæ c¸i
TK621 (xe m¸y)
Th¸ng 02/2004
BiÓu sè 6
Chøng
NT Trang TK Sè tiÒn
tõ DiÔn gi¶i
GS NKC §¦
S N Nî Cã
29/ 10 29/ NVL chÝnh xuÊt cho 04 152. 27.258.354.0
9 9 SX 1 00
29/ 12 29/ NVL phô xuÊt theo 04 152. 125.114.650
9 9 NVL chÝnh 2
29/ 13 29/ CF kh¸c xuÊttheo 04 152. 11.007.249
9 9 NVL chÝnh 8
29/ 14 29/ K/c CF NVL chÝnh 04 154 35.458.266.
9 9 sang tËp hîp CFSX 370
29/ 11 29/ §éng c¬ thµnh phÈm 04 155 8.063.790.47
9 9 xuÊt kho 1
Céng T9 35.458.266.3 35.458.266.
70 370
Cuèi th¸ng sè liÖu dßng céng trªn sæ c¸i TK621 sÏ ®îc
kÕt chuyÓn sang TK154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë
dang, ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm
dë cuèi kú.
b. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
* Néi dung kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Chi
phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i C«ng ty T.M.T lµ nh÷ng kho¶n
14
ph¶i tr¶, ph¶i thanh to¸n cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
chÕ t¹o s¶n phÈm bao gåm toµn bé tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng nh: BHYT, BHXH, KPC§ ®îc trÝch theo tû lÖ
quy ®Þnh: Néi dung cña tõng kho¶n cô thÓ nh sau:
- TiÒn l¬ng: HiÖn nay c«ng ty ¸p dông chÕ ®é tr¶ tiÒn
l¬ng theo thêi gian mÆt b»ng chung cho mäi c«ng nh©n l¾p
r¸p. L¬ng cè ®Þnh cho c«ng nh©n nÕu ®i lµm ®ñ ngµy
trong th¸ng (trõ chñ nhËt) lµ 500.000®/ngêi, ngoµi ra tiÒn
¨n ca cña c«ng nh©n lµ 350.000®/ngêi/th¸ng. Nh vËy tæng
thu nhËp cña mét c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ kho¶ng
850.000®/ngêi/th¸ng.
- C¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l¬ng:
+ BHXH: C«ng ty ph¶i trÝch ra 20% tÝnh theo l¬ng c¬
b¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong ®ã cã 15% tÝnh
vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, cßn 5% trõ vµo l¬ng cña
c«ng nh©n.
+ BHYT: LÊy 3% l¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp
s¶n xuÊt, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh, cßn 1% trõ vµo l¬ng ngêi lao ®éng.
+ KPC§: LÊy 2% tiÒn l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n
xuÊt vµ tÝnh toµn bé vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông lµ: TK334 - Ph¶i tr¶ c«ng
nh©n viªn, vµ TK338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c.
TK334 sè d bªn Cã: C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng,
tiÒn thëng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng
nh©n viªn.
15
TK334 cã thÓ cã sè d bªn Nî, sè d nî (nÕu cã) ph¶n ¸nh
sè tiÒn ®· tr¶ qua sè ph¶i tr¶ vÒ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c
kho¶n kh¸c.
TK338 sè d bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c
trÝch theo l¬ng.
Tµi kho¶n nµy cã thÓ cã sè d bªn Nî ph¶n ¸nh sè ®· tr¶,
®· nép nhiÒu h¬n sè ph¶i tr¶ ph¶i nép hoÆc sè BHXH, KPC§
vît chi cha ®îc cÊp bï.
TK 338 ®îc chi tiÕt thµnh 6 tµi kho¶n cÊp 2:
381 Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt 3384B¶o hiÓm y tÕ
3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn 3387Doanh thu cha
thùc hiÖn
3383 B¶o hiÓm x· héi 3388Ph¶i tr¶ ph¶i
nép kh¸c
* Quy tr×nh kÕ to¸n
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu tõ b¶ng chÊm c«ng cña
tõng phßng ban, xÝ nghiÖp cã x¸c nhËn cña trëng phßng tæ
chøc hµnh chÝnh vµ Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, ®Ó lªn B¶ng
thanh to¸n l¬ng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng t¨ng thªm.
L¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®îc tÝnh nh sau:
L¬ng th¸ng = x Sè ngµy c«ng
=
VÝ dô: Anh Ph¹m ThÕ Hïng ë ph©n xëng l¾p r¸p xe
m¸y th¸ng 02 n¨m 2004 anh ®i lµm 20 ngµy (trong qui
®Þnh lµ 24 ngµy). VËy:
= = 20.834®
= 20.834 x 20 =416.680®
16
(BHXH + BHYT) anh Hïng ph¶i nép lµ:
416.680 + 350.000 (¨n ca) - 25.000 = 741.680®
Sè liÖu nµy ®îc ghi vµo sæ tæng thu nhËp trong th¸ng
9 n¨m 2004
17
Tæng thu nhËp th¸ng 02 n¨m 2004 c«ng nh©n xÝ nghiÖp
BiÓu sè 7
L¬ng c¬ b¶n C¸c
ST Tæng Thùc
Hä vµ tªn ¡n ca Thªm giê kho¶n Ký nhËn
T HÖ sè L¬ng céng lÜnh
ph¶i trõ
Ph©n xëng l¾p 11.159.2 4.616.00 15.775.2 922.200 14.853.0
r¸p 00 0 00 00
1 Ph¹m ThÕ Hïng 416.680 350.000 766.680 25.000 741.680
2 NguyÔn Minh 441.800 288.000 729.800 26.508 703.292
TuÊn
3 TrÞnh Thanh 492.600 334.000 836.600 29.556 807.044
Hng
… … … … … … … …
19
Tõ b¶ng thanh to¸n l¬ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp B¶ng
tæng hîp l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, sau ®ã ®èi
chiÕu víi b¶ng kª chi tiÒn mÆt ë TK334 (Sau khi ®· trõ ®i
6% l¬ng c¬ b¶n cña ngêi lao ®éng). LËp b¶ng thu nhËp cña
toµn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vµ xÝ nghiÖp. Sau ®ã
kÕ to¸n tiÒn l¬ng sÏ ghi vµo sæ NhËt ký chung, cuèi th¸ng
ghi vµo sæ c¸i TK622 (Cã chi tiÕt cho tõng lo¹i xe vµ tõng l«
hµng) vµ lªn B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch
theo l¬ng.
Sæ c¸i
TK621 (xe m¸y)
Th¸ng 9/2004
BiÓu sè 6
Chøng
NT Trang TK Sè tiÒn
tõ DiÔn gi¶i
GS NKC §¦
S N Nî Cã
29/ 11 29/ Thanh to¸n tiÒn ¨n 01 111 4.616.000
9 9 ca XN l¾p r¸p ®éng
c¬ xe m¸y
29/ 12 29/ TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ 01 334 11.159.200
9 9 cho CNTTSX
29/ 12 29/ C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 02 338 2.120.248
9 9 cho CNTTSX
29/ 13 29/ K/c chi phÝ NCTT 04 154 17.672.26
9 9 sang tËp hîp s¶n 4
xuÊt
Céng ph¸t sinh th¸ng 17.895448 17.895448
2
20
21
ChÝnh nh÷ng yÕu tè, c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp lµ
mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô
qu¶n lý kinh tÕ, cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý doanh
nghiÖp, v× nã ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh sö dông vËt t,
tiÒn vèn, lao ®éng. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh
cña doanh nghiÖp, phôc vô yªu cÇu qu¶n lý cña c¸c nhµ l·nh
®¹o ®a ra nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m tiÕt kiÖm chi
phÝ, h¹ gi¸ thµnh, ®¹t ®îc lîi nhuËn mong muèn trong s¶n
xuÊt kinh doanh ®a ra doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶ vµ
ph¸t triÓn bÒn v÷ng.
B»ng nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc, víi nh÷ng g× ®· ®îc
lµm t¹i C«ng ty T.M.T cïng víi sù híng dÉn, gióp ®ì cña thÇy
c« gi¸o em ®· chän c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó viÕt b¸o c¸o thùc tËp.
PhÇn b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp gåm:
Ch¬ng I: Kh¸i qu¸t t×nh h×nh chung cña C«ng ty Th-
¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i.
Ch¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt vµ tÝnhgi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty Th¬ng m¹i
vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i.
Ch¬ng III: T×m hiÓu chung vÒ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n
kh¸c trong C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao
th«ng vËn t¶i.
1
Ch¬ng IV: NghiÖp vô tµi chÝnh vµ ph©n tÝch gi¸ thµnh
t¹i C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn
t¶i.
Ch¬ng V: Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi
phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty Th-
¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i.
2
ch¬ng II
thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîpchi phÝ s¶n xuÊt,
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n
xuÊt thiÕt bÞ vËt t giao th«ng vËn t¶i
Qu¸ tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n t¹i C«ng ty Th¬ng m¹i vµ
s¶n xuÊt thiÕt bÞ vËt t giao th«ng vËn t¶i (C«ng ty T.M.T)
A. Tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty T.M.T
1. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
§èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ ph¹m vi giíi h¹n s¶n xuÊt mµ
s¶n xuÊt ph¶i tËp hîp theo ®ã. HiÖn nay, trong c«ng ty viÖc
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc tËp hîp chi phÝ theo kho¶n
môc:
- Chi phÝ NVLTT
- Chi phÝ NCTT
- Chi phÝ SXC
Doanh nghiÖp ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n lµ NhËt ký
chung vµ h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai
thêng xuyªn. Quy tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty T.M.T lµ t¬ng
®èi dµi (kho¶ng 03 ®Õn 05 th¸ng). HiÖn nay c«ng viÖc s¶n
xuÊt cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn theo c¸c ®¬n ®Æt hµng cña
kh¸ch hµng. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm nh vËy, nªn ®èi tîng
tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty T.M.T lµ c¸c ®¬n ®Æt
hµng.
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty T.M.T rÊt
phøc t¹p ph¶i tr¶i qua nhiÒu c«ng ®o¹n l¾p r¸p kh¸c nhau,
mçi c«ng ®o¹n l¹i cã ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ riªng.
3
ChÝnh sù phøc t¹p Êy ®· chi phèi rÊt nhiÒu tíi c«ng t¸c tËp
hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty T.M.T.
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ trùc tiÕp. C¸c
chi phÝ liªn quan ®Õn ®èi tîng nµo th× tËp hîp theo ®èi tîng
®ã.
§Ó s¶n xuÊt ra c¸c s¶n phÈm nh xe g¾n m¸y 02 b¸nh
vµ « t« nguyªn chiÕc, c«ng ty ph¶i bá ra rÊt nhiÒu c¸c kho¶n
chi phÝ kh¸c nhau nh: Chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt
liÖu phô. Chi phÝ nh©n c«ng… Môc ®Ých vµ c«ng dông cña
tõng lo¹i chi phÝ kh¸c nhau. V× vËy ®Ó thuËn lîi cho c«ng
t¸c qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n
xuÊt. C«ng ty T.M.T ®· ph©n lo¹i chi phÝ theo c«ng dông vµ
môc ®Ých cña chóng. Cã nghÜa lµ toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt
cña c«ng ty ®îc chia ra nh sau:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Kho¶n môc nµy bao
gåm toµn bé c¸c chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh nh: linh
kiÖn, phô tïng… ®Ó l¾p r¸p xe g¾n m¸y.
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Kho¶n môc nµy bao gåm
c¸c kho¶n tiÒn c«ng, tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
nh: BHYT, BHXH, KPC§ cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
trong kú.
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Kho¶n môc nµy bao g«m c¸c
chi phÝ ph¸t sinh phôc vô chung cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n
phÈm bao gåm:
+ Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý vµ nh©n viªn ph©n xëng
+ Chi phÝ vËt liÖu phôc vô cho qu¶n lý
+ Chi phÝ khÊu hao TSC§
4
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
+ Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
a. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trong C«ng ty T.M.T
chiÕm tû träng rÊt lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bao gåm:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu phôc vô trùc
tiÕp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Dïng l¾p r¸p xe m¸y c¸c linh
kiÖn phô tïng xe m¸y, linh kiÖn phô tïng « t«. §îc h¹ch to¸n
trªn tµi kho¶n 152.1
- VËt liÖu phô: DÇu mì dïng b«i tr¬n m¸y, giÊy r¸p
®¸nh bãng, c¸c dông cô l¾p r¸p: nh cê lª, má lÕt, « t«…
- Nhiªn liÖu dïng trùc tiÕp s¶n xuÊt: X¨ng, dÇu ch¹y
d©y truyÒn l¾p r¸p… ®îc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 152.3
+ C¸c chøng tõ liªn quan: ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ
to¸n dïng c¸c chøng tõ nh: thÎ kho, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt,
giÊy ®Ò nghÞ lÜnh vËt t…
- KÕ to¸n sö dông kho¶n 621 "Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
trùc tiÕp" ®Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp s¶n
xuÊt.
+ Quy tr×nh ghi sæ: (XuÊt kho nguyªn vËt liÖu)
Hµng ngµy c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt nhu cÇu thùc tÕ
còng nh c¸c ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu ®· x©y dùng,
bé phËn s¶n xuÊt sÏ lËp mét "PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t… trªn
®ã nªu râ lo¹i vËt t còng nh sè lîng cÇn lÜnh.
5
ë phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo "PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t"
cña ph©n xëng s¶n xuÊt. KÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho, phiÕu
nµy lËp thµnh 3 liªn: 1 liªn kiªm phiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t,
liªn 3 chuyÓn cho bé phËn s¶n xuÊt ®Ó nhËn vËt t vµ ®èi
chiÕu víi ®Ò nghÞ lÜnh vËt t cuèi th¸ng.
BiÓu sè 02
§¬n vÞ: C«ng ty PhiÕu xuÊt kho
T.M.T Ngµy 15 th¸ng 02 n¨m 2004
§Þa chØ: 199 B Sè 06102
Minh Khai
Nî:
Cã:
Hä tªn ngêi nhËn hµng: …….. n¬i nhËn hµng: Tr¹m 14
Lý do xuÊt kho: xuÊt ®Ó l¾p r¸p
XuÊt t¹i kho: V¨n L©m - Hng Yªn
Tªn, quy c¸ch, Sè lîng
ST nh·n hiÖu, phÈm M· §¬n Thµnh
§VT Yªu Thùc
T chÊt vËt t (s¶n sè gi¸ tiÒn
cÇu xuÊt
phÈm, hµng ho¸)
1 Ch©n chèng JL11 bé 50 50 31.81 1.590.90
JL110 0 8 0
2 CÇn ®¹p phanh - bé 200 200 17.27 3.454.60
JL110 3 0
3 B×nh x¨ng - bé 200 200 40.90 8.181.80
9 0
4 Khung xe - bé 200 200 222.7 44.545.4
27 00
5 Tay d¾t sau - bé 50 50 24.54 1.227.25
5 0
Céng thµnh tiÒn 58.999.9
50
6
Phô tr¸ch cung KÕ to¸n tr- Ngêi nhËn Ngêi nhËn Thñ trëng
tiªu ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) ®¬n vÞ
(KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn)
ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc c«ng ty ¸p
dông ph¬ng ph¸p ®Ých danh, hµng xuÊt kho thuéc l« hµng
nµo th× lÊy ®óng ®¬n gi¸ nhËp kho cña chÝnh l« hµng ®ã
®Ó tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt kho. Gi¸ vèn thùc tÕ
cña hµng hiÖn cßn trong kho ®îc tÝnh b»ng sè lîng tõng l«
hµng hiÖn cßn nh©n víi ®¬n gi¸ nhËp kho cña chÝnh tõng l«
hµng ®ã, råi tæng hîp l¹i.
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu lªn b¶ng kª. Sau ®ã ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt
TK621 (cã chi tiÕt cho tõng ph©n xëng, vµ tõng ®¬n ®Æt
hµng) cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK621, bªn c¹nh ®ã cã c¸c
ho¸ ®¬n xuÊt nhËp kho còng ®îc kÕ to¸n tæng hîp ghi vµo
sæ nhËt ký chung cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi c¸c sæ chi tiÕt,
sæ c¸i.
7
B¶ng kª nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 02 n¨m 2004
(Xe JL110)
BiÓu sè 3
D ®Çu kú NhËp XuÊt D cuèi kú
ST §¬n §¬n
Tªn NVL Ngµ Ngµ Thµnh
T vÞ gi¸ SL Thµnh tiÒn FN SL Thµnh tiÒn FN SL Thµnh tiÒn SL
y y tiÒn
1 ¾c quy B×n 44.54 405 18.040.88 07/0 11/0 1.00 44.545.40 10/0 05/0 1.40 62.586.28 0 0
h 5 7 2 2 0 0 2 2 5 7
2 Bé ®å nhùa Bé 163.6 1.0 163.636.0 23/0 30/0 737 120.599.7 263 43.036.2
36 00 00 2 2 32 68
3 Bé tem nh·n Bé 13.50 405 5.467.500 12/0 18/0 1.50 20.250.00 12/0 13/0 1.74 23.517.00 163 2.200.50
c¸c lo¹i 0 2 2 0 0 2 2 2 0 0
… …………. … … … … … … … … … … … … … …
… …………. … … … … … … … … … … … … … …
61 Ch©n chèng Bé 31.81 150 4.772.700 12/0 03/0 500 15.909.00 15/0 06/0 50 1.590.900 300 9.545.40
JL110 8 2 2 0 2 2 300 9.545.400 0
24/0 13/0
2 2
62 XÝch Sîi 18.18 405 7.363.710 27/0 41/0 3.00 54.546.00 28/0 40/2 1.74 31.673.04 1.6 30.236.6
2 2 2 0 0 2 0 2 4 63 66
8
63 CÇn ®¹p ChiÕ 52.72 405 21.354.43 20/0 28/0 1.00 52.727.00 22/0 28/0 1.74 91.850.43 663 34.958.0
c 7 5 2 2 0 0 2 2 2 4 01
Tæng céng 1.253.648. 2.966.038. 3.351.626. 868.060.
486 040 208 318
9
Sæ chi tiÕt TK 152
Ch©n chèng JL110
Th¸ng 09 n¨m 2004
BiÓu sè 4
Chøng tõ NhËp XuÊt Tån
NT TK §¬n Ghi
Ngµ DiÔn gi¶i
GS Sè §¦ gi¸ SL TT SL TT SL TT chó
y
D 31/8 150 4.772.70
0
12/ 03/ C«ng ty c¬ khÝ 331 31.818 500 15.909.000
02 02 120
15/ 06/ XuÊt ®i l¾p r¸p 621 31.818 50 1.590.90
02 02 0
24/ 13/ XuÊt ®i l¾p r¸p 621 31.818 300 9.454.40
02 02 0
Céng ph¸t sinh 500 15.909.000 350 11.136.3
00
D 29/9 300 9.545.40
10
0
11
TrÝch sæ nhËt ký chung víi tµi kho¶n 621, 622, 627
th¸ng 02 n¨m 2004
Sæ NhËt ký chung
§VT: ®ång
Chøng §·
Sè ph¸t sinh
tõ ghi TK
TT DiÔn gi¶i
sæ §¦
S N Nî Cã
c¸i
02 Tr¶ tiÒn mÆt tr¶ c¸c v 627 9.457.727
kho¶n chi phÝ SXC 111 9.457.727
05 TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho v 627 25.848.500
bé phËn QLPX 334 25.848.500
12 TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ v 622 11.159.200
kh¸c cho bé phËn 334 11.159.200
QLPX
07 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho v 627 2.022.762
CNTT s¶n xuÊt 338 2.022.762
12 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho v 622 2.120.248
CNTT s¶n xuÊt 338 2.120.248
11 Thanh to¸n tiÒn ¨n ca v 622 4.616.000
XN LR RIC xe m¸y 111 4.616.000
- §éng c¬ thµnh phÈm v 621 8.063.790.
xuÊt kho 155 411 8.063.790.
411
10 Chi phÝ khÊu hao bé v 627 117.466.45
phËn QLPX 214 3 117.466.45
3
- NVL chÝnh xuÊt kho v 621 27.258.354
cho s¶n xuÊt 152 .000 27.258.354
1 .000
12 NVL phô xuÊt NVL v 621 125.114.65
chÝnh 152 0 125.114.65
2 0
13 Chi phÝ kh¸c xuÊt theo v 621 11.007.249
NVL chÝnh 151 11.007.249
8
12 CCDC xuÊt dïng cho bé v 627 2.218.454
12
phËn QLPX 142 2.218.454
13 KÕt chuyÓn chi phÝ v 154 17.895.448
CNTT sang tËp hîp chi 622 17.895.448
phÝ
KÕt chuyÓn chi phÝ v 154 157.013.89
SXC sang tËp hîp chi 627 6 157.013.89
phÝ 6
14 KÕt chuyÓn chi phÝ v 154 35.458.266
NVLTT 621 .370 35.458.266
.370
Céng SPS trong th¸ng v 71.266.342 71.266.342
.280 .280
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 (xe m¸y JL110)
Tæ khung m¸y
L«: 36
BiÓu sè 5
Chøng tõ Ghi Nî TK 621
DiÔn gi¶i TK §¦
Sè Ngµy Sè PS Nî Sè PS Cã
05/0 10/0 XuÊt ¾c quy ®i l¾p 152.1 62.586.287
9 9 r¸p
15/0 06/0 XuÊt ch©n chèng 152.1 1.590.900
9 9 JL110
… … … …
45/0 25/0 Yªn 152.1 52.727.000
9 9
35/0 29/0 T©y d¾t sau 152.1 23.636.000
9 9
Céng ph¸t sinh 16.235.562.
000
Ph¬ng ph¸p ghi sæ chi tiÕt TK621 ®îc thùc hiÖn nh
sau:
13
Tõ c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª nguyªn
vËt liÖu råi vµo c¸c sæ chi tiÕt TK152, c¸c sè liÖu ë sæ chi
tiÕt 152 ®îc chuyÓn sang sæ chi tiÕt TK621.
Cuèi th¸ng dßng céng cña TK621 ®· ®îc tËp hîp ë tæ
khung m¸y, tæ ®Çu cµng chi tiÕt cho tõng lo¹i xe JL110,
DREAM 100 sÏ ®îc ghi vµo sæ c¸i TK621.
Sæ c¸i
TK621 (xe m¸y)
Th¸ng 02/2004
BiÓu sè 6
Chøng
NT Trang TK Sè tiÒn
tõ DiÔn gi¶i
GS NKC §¦
S N Nî Cã
29/ 10 29/ NVL chÝnh xuÊt cho 04 152. 27.258.354.0
9 9 SX 1 00
29/ 12 29/ NVL phô xuÊt theo 04 152. 125.114.650
9 9 NVL chÝnh 2
29/ 13 29/ CF kh¸c xuÊttheo 04 152. 11.007.249
9 9 NVL chÝnh 8
29/ 14 29/ K/c CF NVL chÝnh 04 154 35.458.266.
9 9 sang tËp hîp CFSX 370
29/ 11 29/ §éng c¬ thµnh phÈm 04 155 8.063.790.47
9 9 xuÊt kho 1
Céng T9 35.458.266.3 35.458.266.
70 370
Cuèi th¸ng sè liÖu dßng céng trªn sæ c¸i TK621 sÏ ®îc
kÕt chuyÓn sang TK154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë
dang, ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm
dë cuèi kú.
b. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
* Néi dung kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Chi
phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i C«ng ty T.M.T lµ nh÷ng kho¶n
14
ph¶i tr¶, ph¶i thanh to¸n cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
chÕ t¹o s¶n phÈm bao gåm toµn bé tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng nh: BHYT, BHXH, KPC§ ®îc trÝch theo tû lÖ
quy ®Þnh: Néi dung cña tõng kho¶n cô thÓ nh sau:
- TiÒn l¬ng: HiÖn nay c«ng ty ¸p dông chÕ ®é tr¶ tiÒn
l¬ng theo thêi gian mÆt b»ng chung cho mäi c«ng nh©n l¾p
r¸p. L¬ng cè ®Þnh cho c«ng nh©n nÕu ®i lµm ®ñ ngµy
trong th¸ng (trõ chñ nhËt) lµ 500.000®/ngêi, ngoµi ra tiÒn
¨n ca cña c«ng nh©n lµ 350.000®/ngêi/th¸ng. Nh vËy tæng
thu nhËp cña mét c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ kho¶ng
850.000®/ngêi/th¸ng.
- C¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l¬ng:
+ BHXH: C«ng ty ph¶i trÝch ra 20% tÝnh theo l¬ng c¬
b¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong ®ã cã 15% tÝnh
vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, cßn 5% trõ vµo l¬ng cña
c«ng nh©n.
+ BHYT: LÊy 3% l¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp
s¶n xuÊt, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh, cßn 1% trõ vµo l¬ng ngêi lao ®éng.
+ KPC§: LÊy 2% tiÒn l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n
xuÊt vµ tÝnh toµn bé vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông lµ: TK334 - Ph¶i tr¶ c«ng
nh©n viªn, vµ TK338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c.
TK334 sè d bªn Cã: C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng,
tiÒn thëng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng
nh©n viªn.
15
TK334 cã thÓ cã sè d bªn Nî, sè d nî (nÕu cã) ph¶n ¸nh
sè tiÒn ®· tr¶ qua sè ph¶i tr¶ vÒ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c
kho¶n kh¸c.
TK338 sè d bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c
trÝch theo l¬ng.
Tµi kho¶n nµy cã thÓ cã sè d bªn Nî ph¶n ¸nh sè ®· tr¶,
®· nép nhiÒu h¬n sè ph¶i tr¶ ph¶i nép hoÆc sè BHXH, KPC§
vît chi cha ®îc cÊp bï.
TK 338 ®îc chi tiÕt thµnh 6 tµi kho¶n cÊp 2:
381 Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt 3384B¶o hiÓm y tÕ
3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn 3387Doanh thu cha
thùc hiÖn
3383 B¶o hiÓm x· héi 3388Ph¶i tr¶ ph¶i
nép kh¸c
* Quy tr×nh kÕ to¸n
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu tõ b¶ng chÊm c«ng cña
tõng phßng ban, xÝ nghiÖp cã x¸c nhËn cña trëng phßng tæ
chøc hµnh chÝnh vµ Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, ®Ó lªn B¶ng
thanh to¸n l¬ng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng t¨ng thªm.
L¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®îc tÝnh nh sau:
L¬ng th¸ng = x Sè ngµy c«ng
=
VÝ dô: Anh Ph¹m ThÕ Hïng ë ph©n xëng l¾p r¸p xe
m¸y th¸ng 02 n¨m 2004 anh ®i lµm 20 ngµy (trong qui
®Þnh lµ 24 ngµy). VËy:
= = 20.834®
= 20.834 x 20 =416.680®
16
(BHXH + BHYT) anh Hïng ph¶i nép lµ:
416.680 + 350.000 (¨n ca) - 25.000 = 741.680®
Sè liÖu nµy ®îc ghi vµo sæ tæng thu nhËp trong th¸ng
9 n¨m 2004
17
Tæng thu nhËp th¸ng 02 n¨m 2004 c«ng nh©n xÝ nghiÖp
BiÓu sè 7
L¬ng c¬ b¶n C¸c
ST Tæng Thùc
Hä vµ tªn ¡n ca Thªm giê kho¶n Ký nhËn
T HÖ sè L¬ng céng lÜnh
ph¶i trõ
Ph©n xëng l¾p 11.159.2 4.616.00 15.775.2 922.200 14.853.0
r¸p 00 0 00 00
1 Ph¹m ThÕ Hïng 416.680 350.000 766.680 25.000 741.680
2 NguyÔn Minh 441.800 288.000 729.800 26.508 703.292
TuÊn
3 TrÞnh Thanh 492.600 334.000 836.600 29.556 807.044
Hng
… … … … … … … …
19
Tõ b¶ng thanh to¸n l¬ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp B¶ng
tæng hîp l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, sau ®ã ®èi
chiÕu víi b¶ng kª chi tiÒn mÆt ë TK334 (Sau khi ®· trõ ®i
6% l¬ng c¬ b¶n cña ngêi lao ®éng). LËp b¶ng thu nhËp cña
toµn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vµ xÝ nghiÖp. Sau ®ã
kÕ to¸n tiÒn l¬ng sÏ ghi vµo sæ NhËt ký chung, cuèi th¸ng
ghi vµo sæ c¸i TK622 (Cã chi tiÕt cho tõng lo¹i xe vµ tõng l«
hµng) vµ lªn B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch
theo l¬ng.
Sæ c¸i
TK621 (xe m¸y)
Th¸ng 9/2004
BiÓu sè 6
Chøng
NT Trang TK Sè tiÒn
tõ DiÔn gi¶i
GS NKC §¦
S N Nî Cã
29/ 11 29/ Thanh to¸n tiÒn ¨n 01 111 4.616.000
9 9 ca XN l¾p r¸p ®éng
c¬ xe m¸y
29/ 12 29/ TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ 01 334 11.159.200
9 9 cho CNTTSX
29/ 12 29/ C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 02 338 2.120.248
9 9 cho CNTTSX
29/ 13 29/ K/c chi phÝ NCTT 04 154 17.672.26
9 9 sang tËp hîp s¶n 4
xuÊt
Céng ph¸t sinh th¸ng 17.895448 17.895448
2
20
21