Luận văn;luận văn thạc sĩ;luận án tiến sĩ;tài liệu; khóa luận tốt nghiệp; báo cáo khoa học;đồ án tốt nghiệp;khoán luận 20042015090543
- 85 trang
- file .pdf
ĐẠI HỌC KỸ THUẬT COÂNG NGHEÄ TP. HCM
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH
----------
PHAÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOAÏT ĐỘNG TAØI
CHÍNH VAØ MỘT SỐ GIẢI PHAÙP VEÀ TAØI
CHÍNH TẠI COÂNG TY TNHH TM & XD
HOAØNG NHAÂN
Khoùa luaän toát nghieäp Ñaïi Hoïc
Ngaønh Quản Trị Kinh Doanh
GVHD: TS. Haï Thò Thieàu Dao
SVTH: Nguyễn Trường An
MSSV: 08B4010001
TP.HCM, 2010
1
LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam ñoan ñaây laø ñề taøi nghieân cứu của toâi. Những kết quả vaø caùc số
liệu trong khoùa luận ñược thực hiện tại Coâng Ty TNHH Thương Mại & Xaây Dựng
Hoaøng Nhaân, khoâng sao cheùp bất kỳ nguồn naøo khaùc. Toâi hoaøn toaøn chịu traùch
nhiệm trước nhaø trường về sự cam ñoan naøy.
TP. Hồ Chí Minh, ngaøy … thaùng … năm 2010
Ngöôøi thöïc hieän
NGUYỄN TRƯỜNG AN
i
LỜI CẢM ƠN
Những năm thaùng học tập tại nhaø trường, thầy coâ ñaõ cũng cấp cho em những
kiến thức về mặt lyù thuyết vaø những kinh nghiệm trong thực tiễn về chuyeân ngaønh
Quản trị kinh doanh, ñaây laø những ñiều kiện tốt ñể em coâng taùc sau naøy cuûa em
thuaän lôïi hơn.
Em xin chaân thaønh cảm ơn quyù Thầy coâ ñaõ hết loøng tạo ñiều kiện giuùp ñỡ, tận
tình hướng dẫn em trong suốt thời gian học tập tại Trường. Đặc biệt em xin cảm ơn
Tieán só Haï Thò Thieàu Dao ñaõ tận tình hướng dẫn giuùp ñỡ em hoaøn thaønh khoùa luaän
toát nghieäp.
Xin chaân thaønh cảm ơn Ban Giaùm Đốc, Phoøng Kế hoạch, Phoøng taøi vụ vaø tập
thể coâng nhaân vieân Coâng ty TNHH Thương Mại & Xaây Dựng Hoaøng Nhaân ñaõ tạo
ñiều kiện vaø giuùp ñỡ em trong suốt quaù trình laøm vieäc tại Coâng ty ñể hoaøn thaønh baùo
caùo với chuyeân ñề : “Phaân tích tình hình họat ñộng taøi chính vaø một số giải phaùp về
taøi chính tại Coâng ty TNHH Thương Mại & Xaây Dựng Hoaøng Nhaân”
Kính chuùc Quyù Thaày Coâ dồi daøo sức khỏe, tiếp tục ñoùng goùp nhiều hơn nữa
vaøo sự nghiệp ñaøo tạo nguồn nhaân lực chất lượng cao cho ñất nước.
Kính chuùc Quyù Coâng ty TNHH Thương Mại & Xaây Dựng Hoaøng Nhaân ngaøy
caøng thaønh coâng vaø phaùt ñạt hơn nữa.
Xin chaân thaønh cảm ơn.
ii
COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phuùc
---------
GIẤY XAÙC NHẬN SỐ LIỆU
Họ vaø teân sinh vieân : Nguyễn Trường An
MSSV : 08B4010001
Khoaù : 08HQT
1. Bộ phận tham gia xöû lyù số liệu
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
2. Tinh thần traùch nhiệm với coâng việc vaø yù thức chấp haønh kỷ luật
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
3. Nhận xeùt chung
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
Đơn vị cung cấp số liệu
iii
COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phuùc
---------
NHẬN XEÙT CỦA GIAÙO VIEÂN
Họ vaø teân sinh vieân : Nguyễn Trường An
MSSV : 08B4010001
Khoaù : 08HQT
1. Lời nhận xeùt
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
2. Kết quả thöïc hieän khoùa luaän theo ñề taøi
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
3. Nhận xeùt chung
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
Giaùo vieân hướng dẫn
iv
TS. HAÏ THÒ THIEÀU DAO
iiv
MUÏC LỤC
Trang
Lời cam đoan ....................................................................................................
Lời cảm ơn .......................................................................................................
Mục lục ............................................................................................................
Lời mở ñầu....................................................................................................... 01
1. Lyù do choïn ñeà taøi ................................................................................... 01
2. Muïc tieâu ñeà taøi ....................................................................................... 02
3. Phöông phaùp nghieân cöùu ........................................................................ 02
4. Phaïm vi nghieân cöùu ................................................................................ 03
5. Giôùi thieäu keát caáu chuyeân ñeà ................................................................ 03
Chương 1: Tổng quan veà phaân tích tình hình taøi chính .............................. 04
1.1. Khaùi nieäm vaø yù nghóa cuûa phaân tích baùo caùo taøi chính ........................... 04
1.1.1 Khaùi nieäm veà phaân tích baùo caùo taøi chính ............................................ 04
1.1.2 YÙ nghóa phaân tích baùo caùo taøi chính ..................................................... 04
1.2. Noäi dung phaân tích ...................................................................................... 05
1.2.1. Đaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua BC HĐKD .............. 05
1.2.2. Ñaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua Baûng CĐKT ........... 05
1.2.2.1 Bieán ñoäng veà taøi saûn vaø nguoàn voán ............................................. 05
1.2.2.2. Khaû naêng töï chuû veà taøi chính cuûa doanh nghieäp .................06
1.2.2.3. Khaû naêng thanh toaùn ............................................................06
1.2.3. Phaân tích moái quan heä vaø söï bieán ñoäng cuûa caùc khoaûn muïc............... 06
v
1.2.4. Phaân tích tình hình ñaûm baûo nguoàn voán cho hoaït ñoäng SXKD ........... 07
1.2.5. Phaân tích keát caáu taøi saûn vaø nguoàn voán ............................................... 08
1.2.5.1 Phaân tích keát caáu taøi saûn .............................................................. 08
1.2.5.2 Phaân tích keát caáu nguoàn voán ........................................................ 08
1.2.6. Phaân tích tình hình vaø khaû naêng thanh toaùn ........................................ 09
1.2.6.1. Phaân tích tình hình thanh toaùn ..................................................... 09
1.2.6.2. Phaân tích khaû naêng thanh toaùn ................................................... 09
1.2.7. Phaân tích tình hình luaân chuyeån voán ................................................... 11
1.2.7.1. Voán coá ñònh ................................................................................. 11
1.2.7.2. Voán löu ñoäng ............................................................................... 11
1.2.7.3. Toaøn boä voán................................................................................. 12
1.2.7.4. Voán chuû sôû höõu ............................................................................ 12
1.2.8. Phaân tích khaû naêng sinh lôøi ..........................................................12
1.2.8.1. Tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu trong kỳ ..............................12
1.2.8.2. Tæ suaát lôïi nhuaän treân voán löu ñoäng ............................................ 13
1.2.8.3. Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán coá ñònh ............................................. 13
1.2.8.4. Tyû suaát lôïi nhuaän treân toaøn boä voán ............................................ 13
1.2.8.5. Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán chuû sôû höõu ....................................... 13
Chương 2: Giôùi thieäu khaùi quaùt veà coâng ty TNHH TM & XD Hoaøng Nhaân...15
2.1 - Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån ................................................................. 15
2.2. Thaønh töïu vaø muïc tieâu ................................................................................ 16
2.3. Lónh vöïc hoïat ñoäng ..................................................................................... 16
2.4. Cô caáu toå chöùc boä maùy quaûn lyù vaø chöùc naêng caùc phoøng ban .............17
2.4.1. Hoäi ñoàng thaønh vieân ............................................................................ 17
2.4.2. Ban giaùm ñoác coâng ty .......................................................................... 17
2.4.3. Boä phaän Kyõ thuaät- Keá hoaïch ............................................................... 18
vi
2.4.4. Phoøng taøi vuï ......................................................................................... 16
2.5 Sô ñoà toå chöùc Coâng ty................................................................................... 19
Chöông 3: Phaân tích tình hình hoaït ñoäng taøi chính Coâng ty TNHH TM& XD
Hoaøng Nhaân .....................................................................................................20
3.1. Ñaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua BC KQKD ..................... 20
3.1.1. Phaân tích chung tình hình lôïi nhuaän .................................................... 20
3.1.2. Phaân tích toác ñoä taêng tröôûng cuûa doanh thu ........................................ 26
3.2. ñaùnh giaù tình hình taøi chính thoâng qua baûng caân ñoái keá toaùn ...................... 27
3.2.1. Ñaùnh giaù bieán ñoäng veà taøi saûn vaø nguoàn voán...................................... 27
3.2.2. Ñaùnh giaù khaû naêng töï chuû veà taøi chính ............................................... 28
3.2.3.Ñaùnh giaù khaû naêng thanh toaùn ............................................................. 29
3.3. Phaân tích moái quan heä vaø söï bieán ñoäng cuûa caùc khoaûn muïc trong baûng caân
ñoái keá toaùn .................................................................................................................... 31
3.4. Phaân tích tình hình ñaûm baûo nguoàn voán cho saûn xuaát kinh doanh ............... 33
3.5. Phaân tích keát caáu taøi saûn vaø nguoàn voán ....................................................... 35
3.5.1. Phaân tích keát caáu taøi saûn ...................................................................... 35
3.5.2. Phaân tích keát caáu nguoàn voán ............................................................... 41
3.6. Phaân tích tình hình vaø khaû naêng thanh toaùn ................................................. 43
3.6.1. Phaân tích tình hình thanh toaùn ............................................................. 44
3.6.1.1.Phaân tích caùc khoaûn phaûi thu........................................................ 44
3.6.1.2. Soá voøng vay caùc khoaûn phaûi thu ................................................ 46
3.6.1.3. Kyø thu tieàn bình quaân .................................................................. 46
3.6.2 Phaân tích khaû naêng thanh toaùn ............................................................ 47
3.7. Phaân tích tình hình luaân chuyeån voán ............................................................ 49
3.7.1. Voán coá ñònh .......................................................................................... 49
3.7.2. Voán löu ñoäng ....................................................................................... 50
vii
3.7.3. Toaøn boä voán ......................................................................................... 51
3.7.4. Voán chuû sôû höõu .................................................................................... 52
3.8 Phaân tích khaû naêng sinh lôøi ........................................................................... 53
3.8.1. Tỉ suaát lôïi nhuaän treân voán chuû sôû höõu ................................................. 54
3.8.2. Tæ suaát lôïi nhuaän treân voán löu ñoäng..................................................... 54
3.8.3. Tiû suaát lôïi nhuaän treân voán coá ñònh....................................................... 54
3.8.4. Tiû suaát lôïi nhuaän treân toaøn boä voán ...................................................... 54
3.8.5. Tæ xuaát lôïi nhuaän treân doanh thu ......................................................... 55
3.9. Nhaän xeùt chung veà tình hình taøi chính cuûa doanh nghieäp............................ 56
3.9.1. Veà tình hình taøi saûn .............................................................................. 57
3.9.2. Veà tình hình nguoàn voán ....................................................................... 58
3.9.3. Veà tình hình thanh toaùn ....................................................................... 58
3.9.4. Veà khaû naêng thanh toaùn ....................................................................... 58
3.9.5. Veà hieäu quaû söû duïng voán ..................................................................... 59
3.9.6. Veà keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh ......................................... 59
Chöông 4 : Moät soá kieán nghò veà hoaït ñoäng taøi chính cuûa Coâng ty TNHH
TM&XD Hoaøng Nhaân......................................................................................61
4.2. Kieán nghò ..................................................................................................... 61
4.2.1. Veà tình hình taøi saûn .............................................................................. 61
4.2.2. Veà tình hình nguoàn voán ....................................................................... 62
4.2.3. Veà tình hình thanh toaùn vaø khaû naêng thanh toaùn ................................. 63
4.2.4. Veà hieäu quaû söû duïng voán ..................................................................... 63
4.2.5. Veà tình hình lôïi nhuaän ......................................................................... 64
4.1.5.1. Về doanh thu thuần ...................................................................... 64
4.1.5.2. Về giaù vốn haøng baùn .................................................................... 64
4.1.5.3. Về chi phí quản lyù doanh nghiệp.................................................. 66
viii
4.2.6. Veà coâng taùc quaûn lyù ............................................................................. 66
4.2.6.1. Những chỉ tieâu coù theå phaân tích thường xuyeân haøng thaùng haøng quí.......... 66
4.2.6.2. Những chỉ tieâu taøi chính coù thể phaân tích ñịnh kỳ haøng năm ...... 67
Keát luaän............................................................................................................... 69
Phụ lục .....................................................................................................................
ix
DANH SAÙCH CAÙC BAÛNG BIEÅU
Trang
Baûng 3.1. Phaân tích chung tình hình lôïi nhuaän ...........................................20
Baûng 3.2. Phaân tích lôïi nhuaän hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh ...................... 23
Baûng 3.3. Phaân tích toác ñoä taêng tröôûng cuûa doanh thu ................................. 26
Bảng 3.4 Kết cấu của tổng taøi sản vaø tổng nguồn vốn .................................... 27
Baûng 3.5 Quan heä caân ñoái giöõa nguoàn voán vaø taøi saûn ................................... 32
Baûng 3.6 Soá lieäu veà nguoàn voán ..................................................................... 34
Baûng 3.7 Phaân tích keát caáu taøi saûn................................................................. 39
Baûng 3.8 Phaân tích keát caáu nguoàn voán .......................................................... 41
Bảng 3.9 Số liệu về caùc khoản thu .................................................................. 44
Baûng 3.10 Phaân tích toác ñoä luaân chuyeån voán coá ñònh ................................... 49
Baûng 3.11 Phaân tích toác ñoä luaân chuyeån voán lưu động.................................. 50
Baûng 3.12 Phaân tích toác ñoä luaân chuyeån toaøn boä voán ................................... 51
Baûng 3.13 Phaân tích toác ñoä luaân chuyeån voán chuû sôû höõu .............................. 52
Baûng 3.14 Phaân tích caùc tæ suaát sinh lôøi ......................................................... 53
x
DANH SAÙCH CAÙC BIEÅU ÑOÀ, SÔ ÑOÀ, HÌNH AÛNH
Trang
Sô ñoà toå chöùc Coâng ty .......................................................................................19
xi
Khoùa luaän toát nghieäp 1 Phaân tích baùo caùo taøi chính
LÔØI MỞ ĐẦU
Việt Nam sau khi chuyển ñoåi cơ chế quản lyù kinh tế từ neàn kinh tế kế hoaïch
tập trung bao cấp quan lieâu sang neàn kinh tế haøng hoùa nhiều thaønh phần, hoạt ñộng
theo cơ chế thị trường với sự quản lyù vĩ moâ của nhaø nước theo ñịnh hướng XNCH.
Caùc doanh nghiệp phải tự chủ về taøi chính vaø chủ ñộng trong kinh doanh. Họ phải tự
ñề ra phương hướng, chiến lược phaùt triển kinh doanh sao cho coù hiệu quả ñể ñảm
bảo sự tồn tại vaø phaùt triển của chính doanh nghiệp mình. Để hoạt ñộng sản xuất kinh
doanh coù hiệu quả thì vấn ñề cơ bản nhất maø caùc doanh nghiệp luoân phải quan taâm laø
tình hình taøi chính.
Một doanh nghiệp muốn tồn tại vaø phaùt triển bền vững cần phải coù caùc hoạt
ñộng: nghieân cứu nhu cầu thị trường, phaân tích tình hình hiện tại của cả nền kinh tế,
của chính doanh nghiệp, từ ñoù, vạch ra caùc chiến lược phaùt triển ngắn hạn vaø daøi hạn,
nhằm mục ñích cuối cuøng laø tăng giaù trị taøi sản cho chủ sở hữu. Một trong những hoạt
ñộng quan trong ñoù laø phaân tích taøi chính vaø ñaùnh giaù hiệu quả taøi chính, thoâng qua
ñoù tìm caùc giải phaùp naâng cao hiệu quả taøi chính, cũng như naâng cao hiệu quả sản
xuất kinh doanh trong tương lai của doanh nghiệp.
Từ sự cần thiết khaùch quan của việc phaân tích tình hình taøi chính, từ vị trí
quan trọng của coâng taùc taøi chính trong doanh nghiệp, từ những kiến thứ ñaõ học cũng
như những kiến thức thực tế trong qua trình thực tập tại Coâng ty TM & XD Hoaøng
Nhaân, toâi thực hiện ñeà taøi khoùa luaän toát nghieäp: “ Phaân tích hoaït ñộng taøi chính vaø
một số giải phaùp về taøi chính tại Cty TM & XD Hoaøng Nhaân” ñể ñối chiếu giữa lyù
GVHD: TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 2 Phaân tích baùo caùo taøi chính
thuyết vaø thực tế, hoaøn thaønh khoùa hoïc. Đồng thời qua ñoù ruùt ra baøi học kinh nghiệm
về những hạn chế vaø cả những thaønh coâng của coâng taùc taøi chính của ñơn vị, laøm
phong phuù theâm haønh trang về chuyeân moân quản trị taøi chính maø toâi ñaõ chọn laøm
nghề nghiệp.
Phương phaùp nghieân cứu chủ yếu sử dụng trong baøi khoùa luaän laø căn cứ vaøo
caùc taøi liệu chuyeân ngaønh taøi chính kế toaùn ñược học tập trong thời gian qua. Vaø caùc
phöông phaùp ñược sử dụng trong phaân tích baùo caùo taøi chính laø:
Phöông phaùp so saùnh
So saùnh soá tuyeät ñoái
Laø so saùnh möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa chæ tieâu kinh teá ôû nhöõng khoaûng thôøi gian
khaùc nhau, so saùnh möùc ñoä thöïc teá ñaït ñöôïc vôùi möùc ñoä caàn ñaït ñöôïc theo keá hoaïch
ñeà ra ñeå thaáy ñöôïc möùc ñoä hoaøn thaønh keá hoaïch, söï bieán ñoäng veà quy moâ, khoái
löôïng cuûa chæ tieâu kinh teá naøo ñoù.
So saùnh soá töông ñoái
a. Soá töông ñoái ñieàu chænh: khi chæ tieâu lieân quan tröïc tieáp ñeán keát quaû cuûa
moät chæ tieâu khaùc vaø keát cuûa chæ tieâu naøy seõ duøng laøm heä soá ñieàu chænh cho chæ tieâu
phaân tích.
b. Soá töông ñoái keát caáu: phaûn aûnh cheânh leäch cuûa töøng boä phaän chieám trong
toång theå.
Möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa boä phaän
Soá töông ñoái keát caáu =
Möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa toång theå
c. Soá töông ñoái ñoäng thaùi:
Möù kyøkyø
Möùc cñoäñoä nghieâ
nghieâ n cöùnucöùu
Soá töông ñoái ñoäng thaùi =
Möù
Möù c ñoä
c ñoä goá cgoác
kyøkyø
Kyø goác coù hai loaïi laø kyø goác coá ñònh vaø kyø goác lieân hoaøn.
GVHD: TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 3 Phaân tích baùo caùo taøi chính
Việc phaân tích hoạt ñộng taøi chính tại Cty TM & XD Hoaøng Nhaân chủ yếu tập
trung vaøo việc nghieân cứu vaø phaân tích baùo caùo taøi chính năm 2007, 2008 vaø 2009 maø
chi tiết laø:
Caùc soá lieäu ñöôïc söû duïng chuû yeáu laø nhöõng soá lieäu toång hôïp treân 2 taøi lieäu bao
goàm:
* Baûng caân ñoái keá toaùn
* Baûng baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh
Baûng baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh bao goàm:
- Phaàn I: Baùo caùo laõi – loã.
- Phaàn II: Tình hình thöïc hieän nghóa vuï vôùi nhaø nöôùc.
- Phaàn III: Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø.
* Vaø moät soá taøi lieäu chi tieát veà caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû.
Dựa vaøo ñoù khoùa luaän toát nghieäp naøy bao gồm bốn chương chính:
Chương 1: Cô sở lyù luận về phaân tích tình hình taøi chính.
Chương 2: Giới thiệu khaùi quaùt về Coâng ty TNHH TM & XD Hoaøng Nhaân.
Chöông 3: Phaân tích hoạt ñộng taøi chính Cty TNHH TM& XD Hoaøng Nhaân.
Chöông 4 : Nhận xeùt vaø kiến nghị.
Do thời gian hạn hẹp vaø trình ñộ coøn nhiều hạn chế, neân khoaù luaän coøn những
thiếu soùt. Rất mong nhận ñược sự goùp yù pheâ bình của TS. Haï Thò Thieàu Dao, vaø của
chị Taân, anh Dũng, cuøng caùc coâ chuù anh chị khaùc trong Phoøng Taøi vụ vaø phoøng Kế
hoạch của Cty TNHH TM& XD Hoaøng Nhaân. Em xin chaân thaønh cảm ơn!
Ninh Thuận, thaùng 10 năm 2010
Sinh vieân thực hiện
Nguyễn Trường An
GVHD: TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 4 Phaân tích baùo caùo taøi chính
CHƯƠNG 1: CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ PHAÂN TÍCH TÌNH HÌNH
HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH
1.1. Khaùi nieäm vaø yù nghóa cuûa phaân tích baùo caùo taøi chính
1.1.1. Khaùi nieäm veà phaân tích baùo caùo taøi chính
Phaân tích baùo caùo taøi chính laø quaù trình xem xeùt, kieåm tra veà noäi dung, keát
caáu, thöïc traïng caùc chæ tieâu taøi chính treân baùo caùo taøi chính. Töø ñoù, ta coù theå so
saùnh ñoái chieáu chæ tieâu taøi chính treân baùo caùo taøi chính vôùi caùc chæ tieâu taøi chính
trong quaù khöù, hieän taïi, töông lai ôû taïi doanh nghieäp, ôû caùc doanh nghieäp khaùc, ôû
phaïm vi ngaønh, ñòa phöông, laõnh thoå, quoác gia… nhaèm xaùc ñònh thöïc traïng, ñaëc
ñieåm, xu höôùng tieàm naêng taøi chính cuûa doanh nghieäp ñeå cung caáp thoâng tin taøi
chính phuïc vuï cho vieäc thieát laäp caùc giaûi phaùp taøi chính thích hôïp, hieäu quaû.
1.1.2. YÙ nghóa phaân tích baùo caùo taøi chính
Ñeå tieán haønh saûn xuaát kinh doanh, caùc doanh nghieäp caàn phaûi coù moät
löôïng voán nhaát ñònh bao goàm: voán coá ñònh, voán löu ñoäng vaø caùc voán chuyeân
duøng khaùc. Nhieäm vuï cuûa doanh nghieäp laø phaûi toå chöùc, huy ñoäng vaø söû duïng
voán sao cho coù hieäu quaû nhaát treân cô sôû toân troïng caùc nguyeân taéc veà taøi chính,
tín duïng vaø chaáp haønh phaùp luaät.
Vieäc thöôøng xuyeân tieán haønh phaân tích tình hình taøi chính seõ giuùp cho caùc
nhaø doanh nghieäp vaø caùc cô quan quaûn lyù nhaø nöôùc thaáy roõ thöïc traïng hoaït ñoäng
taøi chính, xaùc ñònh ñaày ñuû vaø ñuùng ñaén nguyeân nhaân, möùc ñoä cuûa caùc nhaân toá
ñeán tình hình taøi chính. Do ñoù, phaân tích tình hình taøi chính laø coâng cuï heát söùc
quan troïng ñoái vôùi ngöôøi quaûn lyù doanh nghieäp.
Maëc khaùc, baùo caùo cuûa doanh nghieäp coøn ñöôïc nhieàu caù nhaân toå chöùc
quan taâm nhö chuû sôû höõu voán, khaùch haøng, nhaø ñaàu tö…Tuy nhieân moãi caù nhaân,
toå chöùc seõ quan taâm ñeán nhöõng khía caïnh khaùc nhau khi phaân tích baùo caùo taøi
chính. Vì vaäy, phaân tích baùo caùo taøi chính cuõng seõ coù nhöõng yù nghóa khaùc nhau
ñoái vôùi töøng caùc nhaân, toå chöùc.
GVHD : TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 5 Phaân tích baùo caùo taøi chính
Ñoái vôùi nhaø quaûn trò doanh nghieäp: phaân tích baùo caùo taøi chính nhaèm tìm
nhöõng giaûi phaùp taøi chính ñeå xaây döïng keát caáu taøi saûn, cô caáu nguoàn voán thích hôïp
nhaèm ñaûm baûo cho quaù trình saûn xuaát kinh doanh ñuùng phaùp luaät, hoaøn thaønh
nghóa vuï taøi chính vaø naâng cao hieäu quaû, tieàm löïc taøi chính cuûa doanh nghieäp.
Ñoái vôùi chuû sôû höõu: phaân tích baùo caùo taøi chính giuùp ñaùnh giaù ñuùng ñaén
thaønh quaû cuûa caùc nhaø quaûn lyù veà thöïc traïng taøi saûn, coâng nôï, nguoàn voán, thu
nhaäp, chi phí, lôïi nhuaän cuûa doanh nghieäp, söï an toaøn, tieàm löïc cuûa ñoàng voán
ñaàu tö vaøo DN.
Ñoái vôùi caùc khaùch haøng, chuû nôï: phaân tích baùo caùo taøi chính giuùp ñaùnh
giaù ñuùng ñaén khaû naêng ñaûm baûo ñoàng voán ñaàu tö vaøo doanh nghieäp cuõng nhö
khaû naêng vaø thôøi haïn thanh toaùn voán + laõi suaát cuûa doanh nghieäp.
Ñoái vôùi cô quan quaûn lyù chöùc naêng nhö Thueá, thoáng keâ, phoøng kinh teá…:
phaân tích baùo caùo taøi chính giuùp ñaùnh giaù ñuùng ñaén thöïc traïng taøi chính cuûa
doanh nghieäp, tình hình thöïc hieän nghóa vuï vôùi nhaø nöôùc, nhöõng ñoùng goùp hoaëc
taùc ñoäng cuûa doanh nghieäp ñeán tình hình, chính saùch kinh teá taøi chính, xaõ hoäi.
1.2. Noäi dung phaân tích
1.2.1. Đaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua baùo caùo HÑKD:
Ñaùnh giaù söï bieán ñoäng lôïi nhuaän cuûa toaøn doanh nghieäp, cuûa töøng boä
phaän, lôïi nhuaän giöõa thöïc teá vôùi keá hoaïch vaø naêm tröôùc nhaèm thaáy khaùi quaùt tình
hình lôïi nhuaän vaø nhöõng nguyeân nhaân ban ñaàu aûnh höôûng ñeán tình hình treân.
Phöông phaùp phaân tích: AÙp duïng phöông phaùp so saùnh.
1.2.2. Ñaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua Baûng caân ñoái keá toaùn
1.2.2.1 Bieán ñoäng veà taøi saûn vaø nguoàn voán
So saùnh toång soá taøi saûn giöõa cuoái naêm vaø ñaàu naêm, ñoàng thôøi so saùnh giaù
trò vaø tyû troïng cuûa caùc boä phaän caáu thaønh taøi saûn (taøi saûn löu ñoäng, ñaàu tö ngaén
haïn vaø taøi saûn coá ñònh, ñaàu tö taøi chính) giöõa ñaàu naêm vaø cuoái naêm ñeå ñaùnh giaù
söï bieán ñoäng veà qui moâ doanh nghieäp vaø nhöõng nguyeân nhaân ban ñaàu aûnh höôûng
ñeán tình hình treân.
GVHD : TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 6 Phaân tích baùo caùo taøi chính
So saùnh toång nguoàn voán vaø caùc boä phaän caáu thaønh nguoàn voán (nôï phaûi traû
vaø nguoàn voán chuû sôû höõu) giöõa ñaàu naêm vôùi cuoái naêm ñeå ñaùnh giaù möùc ñoä huy
ñoäng voán ñaûm baûo cho saûn xuaát kinh doanh vaø nhöõng nguyeân nhaân ban ñaàu aûnh
höôûng ñeán tình hình treân.
1.2.2.2. Khaû naêng töï chuû veà taøi chính cuûa doanh nghieäp
Nguoàn voán chuû sôû höõu
Tyû suaát töï taøi trôï = x100%
Toång nguoàn voán
Tyû suaát töï taøi trôï phaûn aùnh khaû naêng töï chuû veà maët taøi chính. Töø ñoù, ta
thaáy ñöôïc khaû naêng chuû ñoäng cuûa doanh nghieäp trong nhöõng hoaït ñoäng cuûa
mình. Nguoàn voán chuû sôû höõu taêng caû veà soá tuyeät ñoái vaø soá tyû troïng ñöôïc ñaùnh
giaù tích cöïc.
1.2.2.3. Khaû naêng thanh toaùn
Heä soá khaû naêng Möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa boä phaän
=
Thanh toaùn hieän haønh Möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa toång theå
Heä soá khaû naêng thanh toaùn hieän thôøi laø coâng cuï ño luôøng khaû naêng thanh
toaùn nôï ngaén haïn. Heä soá naøy taêng chöùng toû tình hình thanh toaùn ñöôïc caûi thieän
toát hôn. Thoâng thöôøng heä soá naøy xaáp xæ baèng 2 ñöôïc ñaùnh giaù laø toát.
1.2.3. Phaân tích moái quan heä vaø söï bieán ñoäng cuûa caùc khoaûn muïc
Caân ñoái 1
Nguoàn voán CSH (400)= (110)+ (120)+(140)+ (151)+ (152)+ (210)+ (220)+ (230)
Trong ñoù: Caùc maõ soá trong daáu ngoaëc treân laø maõ soá trong baûng caân ñoái keá
toaùn cuûa caùc khoaûn muïc trong baûng caân ñoái keá toaùn. Ñeå deã xem xeùt keát caáu treân thì
taïm goïi caùc khoaûn muïc beân traùi bao goàm nguoàn voán chuû sôõ höõu vaø khoaûn muïc beân
phaûi laø caùc khoaûn muïc (110), (120), (140), (152), (160), (210), (220), (230).
Coù hai tröôøng hôïp:
GVHD : TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 7 Phaân tích baùo caùo taøi chính
- Tröôøng hôïp 1: Veá traùi (nguoàn voán chuû sôû höõu) lôùn hôn veá phaûi töùc laø nguoàn
voán thöøa khi ñoù hoaëc coâng ty ñem cho vay hoaëc bò ñôn vò khaùc chieám duïng.
- Tröôøng hôïp 2: Veá traùi (nguoàn voán chuû sôû höõu) nhoû hôn veá phaûi töùc laø
nguoàn voán thieáu khi ñoù hoaëc coâng ty ñang ñi vay hoaëc coù tình traïng chieám duïng
voán ñôn vò khaùc.
Caân ñoái 2
(400)+(311)+(312)+(320)=(110)+(120)+(140)+(152)+ (160)+ (210)+(220)+ (230)
Trong ñoù: Caùc maõ soá trong daáu ngoaëc treân laø maõ soá trong baûng caân ñoái keá
toaùn cuûa caùc khoaûn muïc trong baûng caân ñoái keá toaùn. Ñeå deã xem xeùt keát caáu treân
thì taïm goïi caùc khoaûn muïc beân traùi bao goàm caùc khoaûn muïc (400), (311), (312),
(320) vaø khoaûn muïc beân phaûi laø caùc khoaûn muïc (110), (120), (140), (152), (160),
(210), (220), (230).
Coù hai tröôøng hôïp:
- Tröôøng hôïp 1: Veá traùi lôùn hôn veá phaûi töùc laø nguoàn voán chuû sôû höõu, nguoàn
voán ñi vay chöa söû duïng heát vaøo quaù trình saûn xuaát kinh doanh, ñeå caùc ñôn vò
khaùc chieám duïng ñoàng nghóa vôùi soá voán ñi chieám duïng nhoû hôn bò chieám duïng.
- Tröôøng hôïp 2: Veá traùi nhoû hôn veá phaûi töùc laø nguoàn voán chuû sôû höõu, nguoàn
voán ñi vay khoâng ñuû trang traûi cho nhöõng hoaït ñoäng chuû yeáu, doanh nghieäp phaûi
ñi chieám duïng voán caùc ñôn vò khaùc ñoàng nghóa vôùi soá voán ñi chieám duïng lôùn hôn
bò chieám duïng.
1.2.4. Phaân tích tình hình ñaûm baûo nguoàn voán cho hoaït ñoäng saûn xuaát kinh
doanh
Toång nguoàn voán = Nguoàn voán thöôøng xuyeân + Nguoàn voán taïm thôøi
Nguoàn voán thöôøng xuyeân = Nguoàn voán chuû sôû höõu + Nôï daøi haïn
- Nguoàn voán thöôøng xuyeân thöôøng ñöôïc duøng ñeå trang traûi hoaëc buø ñaép
cho taøi saûn daøi haïn.
- Nguoàn voán taïm thôøi ñeå buø ñaép cho taøi saûn ngaén haïn.
GVHD : TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH
----------
PHAÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOAÏT ĐỘNG TAØI
CHÍNH VAØ MỘT SỐ GIẢI PHAÙP VEÀ TAØI
CHÍNH TẠI COÂNG TY TNHH TM & XD
HOAØNG NHAÂN
Khoùa luaän toát nghieäp Ñaïi Hoïc
Ngaønh Quản Trị Kinh Doanh
GVHD: TS. Haï Thò Thieàu Dao
SVTH: Nguyễn Trường An
MSSV: 08B4010001
TP.HCM, 2010
1
LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam ñoan ñaây laø ñề taøi nghieân cứu của toâi. Những kết quả vaø caùc số
liệu trong khoùa luận ñược thực hiện tại Coâng Ty TNHH Thương Mại & Xaây Dựng
Hoaøng Nhaân, khoâng sao cheùp bất kỳ nguồn naøo khaùc. Toâi hoaøn toaøn chịu traùch
nhiệm trước nhaø trường về sự cam ñoan naøy.
TP. Hồ Chí Minh, ngaøy … thaùng … năm 2010
Ngöôøi thöïc hieän
NGUYỄN TRƯỜNG AN
i
LỜI CẢM ƠN
Những năm thaùng học tập tại nhaø trường, thầy coâ ñaõ cũng cấp cho em những
kiến thức về mặt lyù thuyết vaø những kinh nghiệm trong thực tiễn về chuyeân ngaønh
Quản trị kinh doanh, ñaây laø những ñiều kiện tốt ñể em coâng taùc sau naøy cuûa em
thuaän lôïi hơn.
Em xin chaân thaønh cảm ơn quyù Thầy coâ ñaõ hết loøng tạo ñiều kiện giuùp ñỡ, tận
tình hướng dẫn em trong suốt thời gian học tập tại Trường. Đặc biệt em xin cảm ơn
Tieán só Haï Thò Thieàu Dao ñaõ tận tình hướng dẫn giuùp ñỡ em hoaøn thaønh khoùa luaän
toát nghieäp.
Xin chaân thaønh cảm ơn Ban Giaùm Đốc, Phoøng Kế hoạch, Phoøng taøi vụ vaø tập
thể coâng nhaân vieân Coâng ty TNHH Thương Mại & Xaây Dựng Hoaøng Nhaân ñaõ tạo
ñiều kiện vaø giuùp ñỡ em trong suốt quaù trình laøm vieäc tại Coâng ty ñể hoaøn thaønh baùo
caùo với chuyeân ñề : “Phaân tích tình hình họat ñộng taøi chính vaø một số giải phaùp về
taøi chính tại Coâng ty TNHH Thương Mại & Xaây Dựng Hoaøng Nhaân”
Kính chuùc Quyù Thaày Coâ dồi daøo sức khỏe, tiếp tục ñoùng goùp nhiều hơn nữa
vaøo sự nghiệp ñaøo tạo nguồn nhaân lực chất lượng cao cho ñất nước.
Kính chuùc Quyù Coâng ty TNHH Thương Mại & Xaây Dựng Hoaøng Nhaân ngaøy
caøng thaønh coâng vaø phaùt ñạt hơn nữa.
Xin chaân thaønh cảm ơn.
ii
COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phuùc
---------
GIẤY XAÙC NHẬN SỐ LIỆU
Họ vaø teân sinh vieân : Nguyễn Trường An
MSSV : 08B4010001
Khoaù : 08HQT
1. Bộ phận tham gia xöû lyù số liệu
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
2. Tinh thần traùch nhiệm với coâng việc vaø yù thức chấp haønh kỷ luật
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
3. Nhận xeùt chung
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
.............................................................................................................
Đơn vị cung cấp số liệu
iii
COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phuùc
---------
NHẬN XEÙT CỦA GIAÙO VIEÂN
Họ vaø teân sinh vieân : Nguyễn Trường An
MSSV : 08B4010001
Khoaù : 08HQT
1. Lời nhận xeùt
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
2. Kết quả thöïc hieän khoùa luaän theo ñề taøi
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
3. Nhận xeùt chung
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
....................................................................................................................
Giaùo vieân hướng dẫn
iv
TS. HAÏ THÒ THIEÀU DAO
iiv
MUÏC LỤC
Trang
Lời cam đoan ....................................................................................................
Lời cảm ơn .......................................................................................................
Mục lục ............................................................................................................
Lời mở ñầu....................................................................................................... 01
1. Lyù do choïn ñeà taøi ................................................................................... 01
2. Muïc tieâu ñeà taøi ....................................................................................... 02
3. Phöông phaùp nghieân cöùu ........................................................................ 02
4. Phaïm vi nghieân cöùu ................................................................................ 03
5. Giôùi thieäu keát caáu chuyeân ñeà ................................................................ 03
Chương 1: Tổng quan veà phaân tích tình hình taøi chính .............................. 04
1.1. Khaùi nieäm vaø yù nghóa cuûa phaân tích baùo caùo taøi chính ........................... 04
1.1.1 Khaùi nieäm veà phaân tích baùo caùo taøi chính ............................................ 04
1.1.2 YÙ nghóa phaân tích baùo caùo taøi chính ..................................................... 04
1.2. Noäi dung phaân tích ...................................................................................... 05
1.2.1. Đaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua BC HĐKD .............. 05
1.2.2. Ñaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua Baûng CĐKT ........... 05
1.2.2.1 Bieán ñoäng veà taøi saûn vaø nguoàn voán ............................................. 05
1.2.2.2. Khaû naêng töï chuû veà taøi chính cuûa doanh nghieäp .................06
1.2.2.3. Khaû naêng thanh toaùn ............................................................06
1.2.3. Phaân tích moái quan heä vaø söï bieán ñoäng cuûa caùc khoaûn muïc............... 06
v
1.2.4. Phaân tích tình hình ñaûm baûo nguoàn voán cho hoaït ñoäng SXKD ........... 07
1.2.5. Phaân tích keát caáu taøi saûn vaø nguoàn voán ............................................... 08
1.2.5.1 Phaân tích keát caáu taøi saûn .............................................................. 08
1.2.5.2 Phaân tích keát caáu nguoàn voán ........................................................ 08
1.2.6. Phaân tích tình hình vaø khaû naêng thanh toaùn ........................................ 09
1.2.6.1. Phaân tích tình hình thanh toaùn ..................................................... 09
1.2.6.2. Phaân tích khaû naêng thanh toaùn ................................................... 09
1.2.7. Phaân tích tình hình luaân chuyeån voán ................................................... 11
1.2.7.1. Voán coá ñònh ................................................................................. 11
1.2.7.2. Voán löu ñoäng ............................................................................... 11
1.2.7.3. Toaøn boä voán................................................................................. 12
1.2.7.4. Voán chuû sôû höõu ............................................................................ 12
1.2.8. Phaân tích khaû naêng sinh lôøi ..........................................................12
1.2.8.1. Tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu trong kỳ ..............................12
1.2.8.2. Tæ suaát lôïi nhuaän treân voán löu ñoäng ............................................ 13
1.2.8.3. Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán coá ñònh ............................................. 13
1.2.8.4. Tyû suaát lôïi nhuaän treân toaøn boä voán ............................................ 13
1.2.8.5. Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán chuû sôû höõu ....................................... 13
Chương 2: Giôùi thieäu khaùi quaùt veà coâng ty TNHH TM & XD Hoaøng Nhaân...15
2.1 - Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån ................................................................. 15
2.2. Thaønh töïu vaø muïc tieâu ................................................................................ 16
2.3. Lónh vöïc hoïat ñoäng ..................................................................................... 16
2.4. Cô caáu toå chöùc boä maùy quaûn lyù vaø chöùc naêng caùc phoøng ban .............17
2.4.1. Hoäi ñoàng thaønh vieân ............................................................................ 17
2.4.2. Ban giaùm ñoác coâng ty .......................................................................... 17
2.4.3. Boä phaän Kyõ thuaät- Keá hoaïch ............................................................... 18
vi
2.4.4. Phoøng taøi vuï ......................................................................................... 16
2.5 Sô ñoà toå chöùc Coâng ty................................................................................... 19
Chöông 3: Phaân tích tình hình hoaït ñoäng taøi chính Coâng ty TNHH TM& XD
Hoaøng Nhaân .....................................................................................................20
3.1. Ñaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua BC KQKD ..................... 20
3.1.1. Phaân tích chung tình hình lôïi nhuaän .................................................... 20
3.1.2. Phaân tích toác ñoä taêng tröôûng cuûa doanh thu ........................................ 26
3.2. ñaùnh giaù tình hình taøi chính thoâng qua baûng caân ñoái keá toaùn ...................... 27
3.2.1. Ñaùnh giaù bieán ñoäng veà taøi saûn vaø nguoàn voán...................................... 27
3.2.2. Ñaùnh giaù khaû naêng töï chuû veà taøi chính ............................................... 28
3.2.3.Ñaùnh giaù khaû naêng thanh toaùn ............................................................. 29
3.3. Phaân tích moái quan heä vaø söï bieán ñoäng cuûa caùc khoaûn muïc trong baûng caân
ñoái keá toaùn .................................................................................................................... 31
3.4. Phaân tích tình hình ñaûm baûo nguoàn voán cho saûn xuaát kinh doanh ............... 33
3.5. Phaân tích keát caáu taøi saûn vaø nguoàn voán ....................................................... 35
3.5.1. Phaân tích keát caáu taøi saûn ...................................................................... 35
3.5.2. Phaân tích keát caáu nguoàn voán ............................................................... 41
3.6. Phaân tích tình hình vaø khaû naêng thanh toaùn ................................................. 43
3.6.1. Phaân tích tình hình thanh toaùn ............................................................. 44
3.6.1.1.Phaân tích caùc khoaûn phaûi thu........................................................ 44
3.6.1.2. Soá voøng vay caùc khoaûn phaûi thu ................................................ 46
3.6.1.3. Kyø thu tieàn bình quaân .................................................................. 46
3.6.2 Phaân tích khaû naêng thanh toaùn ............................................................ 47
3.7. Phaân tích tình hình luaân chuyeån voán ............................................................ 49
3.7.1. Voán coá ñònh .......................................................................................... 49
3.7.2. Voán löu ñoäng ....................................................................................... 50
vii
3.7.3. Toaøn boä voán ......................................................................................... 51
3.7.4. Voán chuû sôû höõu .................................................................................... 52
3.8 Phaân tích khaû naêng sinh lôøi ........................................................................... 53
3.8.1. Tỉ suaát lôïi nhuaän treân voán chuû sôû höõu ................................................. 54
3.8.2. Tæ suaát lôïi nhuaän treân voán löu ñoäng..................................................... 54
3.8.3. Tiû suaát lôïi nhuaän treân voán coá ñònh....................................................... 54
3.8.4. Tiû suaát lôïi nhuaän treân toaøn boä voán ...................................................... 54
3.8.5. Tæ xuaát lôïi nhuaän treân doanh thu ......................................................... 55
3.9. Nhaän xeùt chung veà tình hình taøi chính cuûa doanh nghieäp............................ 56
3.9.1. Veà tình hình taøi saûn .............................................................................. 57
3.9.2. Veà tình hình nguoàn voán ....................................................................... 58
3.9.3. Veà tình hình thanh toaùn ....................................................................... 58
3.9.4. Veà khaû naêng thanh toaùn ....................................................................... 58
3.9.5. Veà hieäu quaû söû duïng voán ..................................................................... 59
3.9.6. Veà keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh ......................................... 59
Chöông 4 : Moät soá kieán nghò veà hoaït ñoäng taøi chính cuûa Coâng ty TNHH
TM&XD Hoaøng Nhaân......................................................................................61
4.2. Kieán nghò ..................................................................................................... 61
4.2.1. Veà tình hình taøi saûn .............................................................................. 61
4.2.2. Veà tình hình nguoàn voán ....................................................................... 62
4.2.3. Veà tình hình thanh toaùn vaø khaû naêng thanh toaùn ................................. 63
4.2.4. Veà hieäu quaû söû duïng voán ..................................................................... 63
4.2.5. Veà tình hình lôïi nhuaän ......................................................................... 64
4.1.5.1. Về doanh thu thuần ...................................................................... 64
4.1.5.2. Về giaù vốn haøng baùn .................................................................... 64
4.1.5.3. Về chi phí quản lyù doanh nghiệp.................................................. 66
viii
4.2.6. Veà coâng taùc quaûn lyù ............................................................................. 66
4.2.6.1. Những chỉ tieâu coù theå phaân tích thường xuyeân haøng thaùng haøng quí.......... 66
4.2.6.2. Những chỉ tieâu taøi chính coù thể phaân tích ñịnh kỳ haøng năm ...... 67
Keát luaän............................................................................................................... 69
Phụ lục .....................................................................................................................
ix
DANH SAÙCH CAÙC BAÛNG BIEÅU
Trang
Baûng 3.1. Phaân tích chung tình hình lôïi nhuaän ...........................................20
Baûng 3.2. Phaân tích lôïi nhuaän hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh ...................... 23
Baûng 3.3. Phaân tích toác ñoä taêng tröôûng cuûa doanh thu ................................. 26
Bảng 3.4 Kết cấu của tổng taøi sản vaø tổng nguồn vốn .................................... 27
Baûng 3.5 Quan heä caân ñoái giöõa nguoàn voán vaø taøi saûn ................................... 32
Baûng 3.6 Soá lieäu veà nguoàn voán ..................................................................... 34
Baûng 3.7 Phaân tích keát caáu taøi saûn................................................................. 39
Baûng 3.8 Phaân tích keát caáu nguoàn voán .......................................................... 41
Bảng 3.9 Số liệu về caùc khoản thu .................................................................. 44
Baûng 3.10 Phaân tích toác ñoä luaân chuyeån voán coá ñònh ................................... 49
Baûng 3.11 Phaân tích toác ñoä luaân chuyeån voán lưu động.................................. 50
Baûng 3.12 Phaân tích toác ñoä luaân chuyeån toaøn boä voán ................................... 51
Baûng 3.13 Phaân tích toác ñoä luaân chuyeån voán chuû sôû höõu .............................. 52
Baûng 3.14 Phaân tích caùc tæ suaát sinh lôøi ......................................................... 53
x
DANH SAÙCH CAÙC BIEÅU ÑOÀ, SÔ ÑOÀ, HÌNH AÛNH
Trang
Sô ñoà toå chöùc Coâng ty .......................................................................................19
xi
Khoùa luaän toát nghieäp 1 Phaân tích baùo caùo taøi chính
LÔØI MỞ ĐẦU
Việt Nam sau khi chuyển ñoåi cơ chế quản lyù kinh tế từ neàn kinh tế kế hoaïch
tập trung bao cấp quan lieâu sang neàn kinh tế haøng hoùa nhiều thaønh phần, hoạt ñộng
theo cơ chế thị trường với sự quản lyù vĩ moâ của nhaø nước theo ñịnh hướng XNCH.
Caùc doanh nghiệp phải tự chủ về taøi chính vaø chủ ñộng trong kinh doanh. Họ phải tự
ñề ra phương hướng, chiến lược phaùt triển kinh doanh sao cho coù hiệu quả ñể ñảm
bảo sự tồn tại vaø phaùt triển của chính doanh nghiệp mình. Để hoạt ñộng sản xuất kinh
doanh coù hiệu quả thì vấn ñề cơ bản nhất maø caùc doanh nghiệp luoân phải quan taâm laø
tình hình taøi chính.
Một doanh nghiệp muốn tồn tại vaø phaùt triển bền vững cần phải coù caùc hoạt
ñộng: nghieân cứu nhu cầu thị trường, phaân tích tình hình hiện tại của cả nền kinh tế,
của chính doanh nghiệp, từ ñoù, vạch ra caùc chiến lược phaùt triển ngắn hạn vaø daøi hạn,
nhằm mục ñích cuối cuøng laø tăng giaù trị taøi sản cho chủ sở hữu. Một trong những hoạt
ñộng quan trong ñoù laø phaân tích taøi chính vaø ñaùnh giaù hiệu quả taøi chính, thoâng qua
ñoù tìm caùc giải phaùp naâng cao hiệu quả taøi chính, cũng như naâng cao hiệu quả sản
xuất kinh doanh trong tương lai của doanh nghiệp.
Từ sự cần thiết khaùch quan của việc phaân tích tình hình taøi chính, từ vị trí
quan trọng của coâng taùc taøi chính trong doanh nghiệp, từ những kiến thứ ñaõ học cũng
như những kiến thức thực tế trong qua trình thực tập tại Coâng ty TM & XD Hoaøng
Nhaân, toâi thực hiện ñeà taøi khoùa luaän toát nghieäp: “ Phaân tích hoaït ñộng taøi chính vaø
một số giải phaùp về taøi chính tại Cty TM & XD Hoaøng Nhaân” ñể ñối chiếu giữa lyù
GVHD: TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 2 Phaân tích baùo caùo taøi chính
thuyết vaø thực tế, hoaøn thaønh khoùa hoïc. Đồng thời qua ñoù ruùt ra baøi học kinh nghiệm
về những hạn chế vaø cả những thaønh coâng của coâng taùc taøi chính của ñơn vị, laøm
phong phuù theâm haønh trang về chuyeân moân quản trị taøi chính maø toâi ñaõ chọn laøm
nghề nghiệp.
Phương phaùp nghieân cứu chủ yếu sử dụng trong baøi khoùa luaän laø căn cứ vaøo
caùc taøi liệu chuyeân ngaønh taøi chính kế toaùn ñược học tập trong thời gian qua. Vaø caùc
phöông phaùp ñược sử dụng trong phaân tích baùo caùo taøi chính laø:
Phöông phaùp so saùnh
So saùnh soá tuyeät ñoái
Laø so saùnh möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa chæ tieâu kinh teá ôû nhöõng khoaûng thôøi gian
khaùc nhau, so saùnh möùc ñoä thöïc teá ñaït ñöôïc vôùi möùc ñoä caàn ñaït ñöôïc theo keá hoaïch
ñeà ra ñeå thaáy ñöôïc möùc ñoä hoaøn thaønh keá hoaïch, söï bieán ñoäng veà quy moâ, khoái
löôïng cuûa chæ tieâu kinh teá naøo ñoù.
So saùnh soá töông ñoái
a. Soá töông ñoái ñieàu chænh: khi chæ tieâu lieân quan tröïc tieáp ñeán keát quaû cuûa
moät chæ tieâu khaùc vaø keát cuûa chæ tieâu naøy seõ duøng laøm heä soá ñieàu chænh cho chæ tieâu
phaân tích.
b. Soá töông ñoái keát caáu: phaûn aûnh cheânh leäch cuûa töøng boä phaän chieám trong
toång theå.
Möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa boä phaän
Soá töông ñoái keát caáu =
Möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa toång theå
c. Soá töông ñoái ñoäng thaùi:
Möù kyøkyø
Möùc cñoäñoä nghieâ
nghieâ n cöùnucöùu
Soá töông ñoái ñoäng thaùi =
Möù
Möù c ñoä
c ñoä goá cgoác
kyøkyø
Kyø goác coù hai loaïi laø kyø goác coá ñònh vaø kyø goác lieân hoaøn.
GVHD: TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 3 Phaân tích baùo caùo taøi chính
Việc phaân tích hoạt ñộng taøi chính tại Cty TM & XD Hoaøng Nhaân chủ yếu tập
trung vaøo việc nghieân cứu vaø phaân tích baùo caùo taøi chính năm 2007, 2008 vaø 2009 maø
chi tiết laø:
Caùc soá lieäu ñöôïc söû duïng chuû yeáu laø nhöõng soá lieäu toång hôïp treân 2 taøi lieäu bao
goàm:
* Baûng caân ñoái keá toaùn
* Baûng baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh
Baûng baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh bao goàm:
- Phaàn I: Baùo caùo laõi – loã.
- Phaàn II: Tình hình thöïc hieän nghóa vuï vôùi nhaø nöôùc.
- Phaàn III: Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø.
* Vaø moät soá taøi lieäu chi tieát veà caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû.
Dựa vaøo ñoù khoùa luaän toát nghieäp naøy bao gồm bốn chương chính:
Chương 1: Cô sở lyù luận về phaân tích tình hình taøi chính.
Chương 2: Giới thiệu khaùi quaùt về Coâng ty TNHH TM & XD Hoaøng Nhaân.
Chöông 3: Phaân tích hoạt ñộng taøi chính Cty TNHH TM& XD Hoaøng Nhaân.
Chöông 4 : Nhận xeùt vaø kiến nghị.
Do thời gian hạn hẹp vaø trình ñộ coøn nhiều hạn chế, neân khoaù luaän coøn những
thiếu soùt. Rất mong nhận ñược sự goùp yù pheâ bình của TS. Haï Thò Thieàu Dao, vaø của
chị Taân, anh Dũng, cuøng caùc coâ chuù anh chị khaùc trong Phoøng Taøi vụ vaø phoøng Kế
hoạch của Cty TNHH TM& XD Hoaøng Nhaân. Em xin chaân thaønh cảm ơn!
Ninh Thuận, thaùng 10 năm 2010
Sinh vieân thực hiện
Nguyễn Trường An
GVHD: TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 4 Phaân tích baùo caùo taøi chính
CHƯƠNG 1: CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ PHAÂN TÍCH TÌNH HÌNH
HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH
1.1. Khaùi nieäm vaø yù nghóa cuûa phaân tích baùo caùo taøi chính
1.1.1. Khaùi nieäm veà phaân tích baùo caùo taøi chính
Phaân tích baùo caùo taøi chính laø quaù trình xem xeùt, kieåm tra veà noäi dung, keát
caáu, thöïc traïng caùc chæ tieâu taøi chính treân baùo caùo taøi chính. Töø ñoù, ta coù theå so
saùnh ñoái chieáu chæ tieâu taøi chính treân baùo caùo taøi chính vôùi caùc chæ tieâu taøi chính
trong quaù khöù, hieän taïi, töông lai ôû taïi doanh nghieäp, ôû caùc doanh nghieäp khaùc, ôû
phaïm vi ngaønh, ñòa phöông, laõnh thoå, quoác gia… nhaèm xaùc ñònh thöïc traïng, ñaëc
ñieåm, xu höôùng tieàm naêng taøi chính cuûa doanh nghieäp ñeå cung caáp thoâng tin taøi
chính phuïc vuï cho vieäc thieát laäp caùc giaûi phaùp taøi chính thích hôïp, hieäu quaû.
1.1.2. YÙ nghóa phaân tích baùo caùo taøi chính
Ñeå tieán haønh saûn xuaát kinh doanh, caùc doanh nghieäp caàn phaûi coù moät
löôïng voán nhaát ñònh bao goàm: voán coá ñònh, voán löu ñoäng vaø caùc voán chuyeân
duøng khaùc. Nhieäm vuï cuûa doanh nghieäp laø phaûi toå chöùc, huy ñoäng vaø söû duïng
voán sao cho coù hieäu quaû nhaát treân cô sôû toân troïng caùc nguyeân taéc veà taøi chính,
tín duïng vaø chaáp haønh phaùp luaät.
Vieäc thöôøng xuyeân tieán haønh phaân tích tình hình taøi chính seõ giuùp cho caùc
nhaø doanh nghieäp vaø caùc cô quan quaûn lyù nhaø nöôùc thaáy roõ thöïc traïng hoaït ñoäng
taøi chính, xaùc ñònh ñaày ñuû vaø ñuùng ñaén nguyeân nhaân, möùc ñoä cuûa caùc nhaân toá
ñeán tình hình taøi chính. Do ñoù, phaân tích tình hình taøi chính laø coâng cuï heát söùc
quan troïng ñoái vôùi ngöôøi quaûn lyù doanh nghieäp.
Maëc khaùc, baùo caùo cuûa doanh nghieäp coøn ñöôïc nhieàu caù nhaân toå chöùc
quan taâm nhö chuû sôû höõu voán, khaùch haøng, nhaø ñaàu tö…Tuy nhieân moãi caù nhaân,
toå chöùc seõ quan taâm ñeán nhöõng khía caïnh khaùc nhau khi phaân tích baùo caùo taøi
chính. Vì vaäy, phaân tích baùo caùo taøi chính cuõng seõ coù nhöõng yù nghóa khaùc nhau
ñoái vôùi töøng caùc nhaân, toå chöùc.
GVHD : TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 5 Phaân tích baùo caùo taøi chính
Ñoái vôùi nhaø quaûn trò doanh nghieäp: phaân tích baùo caùo taøi chính nhaèm tìm
nhöõng giaûi phaùp taøi chính ñeå xaây döïng keát caáu taøi saûn, cô caáu nguoàn voán thích hôïp
nhaèm ñaûm baûo cho quaù trình saûn xuaát kinh doanh ñuùng phaùp luaät, hoaøn thaønh
nghóa vuï taøi chính vaø naâng cao hieäu quaû, tieàm löïc taøi chính cuûa doanh nghieäp.
Ñoái vôùi chuû sôû höõu: phaân tích baùo caùo taøi chính giuùp ñaùnh giaù ñuùng ñaén
thaønh quaû cuûa caùc nhaø quaûn lyù veà thöïc traïng taøi saûn, coâng nôï, nguoàn voán, thu
nhaäp, chi phí, lôïi nhuaän cuûa doanh nghieäp, söï an toaøn, tieàm löïc cuûa ñoàng voán
ñaàu tö vaøo DN.
Ñoái vôùi caùc khaùch haøng, chuû nôï: phaân tích baùo caùo taøi chính giuùp ñaùnh
giaù ñuùng ñaén khaû naêng ñaûm baûo ñoàng voán ñaàu tö vaøo doanh nghieäp cuõng nhö
khaû naêng vaø thôøi haïn thanh toaùn voán + laõi suaát cuûa doanh nghieäp.
Ñoái vôùi cô quan quaûn lyù chöùc naêng nhö Thueá, thoáng keâ, phoøng kinh teá…:
phaân tích baùo caùo taøi chính giuùp ñaùnh giaù ñuùng ñaén thöïc traïng taøi chính cuûa
doanh nghieäp, tình hình thöïc hieän nghóa vuï vôùi nhaø nöôùc, nhöõng ñoùng goùp hoaëc
taùc ñoäng cuûa doanh nghieäp ñeán tình hình, chính saùch kinh teá taøi chính, xaõ hoäi.
1.2. Noäi dung phaân tích
1.2.1. Đaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua baùo caùo HÑKD:
Ñaùnh giaù söï bieán ñoäng lôïi nhuaän cuûa toaøn doanh nghieäp, cuûa töøng boä
phaän, lôïi nhuaän giöõa thöïc teá vôùi keá hoaïch vaø naêm tröôùc nhaèm thaáy khaùi quaùt tình
hình lôïi nhuaän vaø nhöõng nguyeân nhaân ban ñaàu aûnh höôûng ñeán tình hình treân.
Phöông phaùp phaân tích: AÙp duïng phöông phaùp so saùnh.
1.2.2. Ñaùnh giaù khaùi quaùt tình hình taøi chính thoâng qua Baûng caân ñoái keá toaùn
1.2.2.1 Bieán ñoäng veà taøi saûn vaø nguoàn voán
So saùnh toång soá taøi saûn giöõa cuoái naêm vaø ñaàu naêm, ñoàng thôøi so saùnh giaù
trò vaø tyû troïng cuûa caùc boä phaän caáu thaønh taøi saûn (taøi saûn löu ñoäng, ñaàu tö ngaén
haïn vaø taøi saûn coá ñònh, ñaàu tö taøi chính) giöõa ñaàu naêm vaø cuoái naêm ñeå ñaùnh giaù
söï bieán ñoäng veà qui moâ doanh nghieäp vaø nhöõng nguyeân nhaân ban ñaàu aûnh höôûng
ñeán tình hình treân.
GVHD : TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 6 Phaân tích baùo caùo taøi chính
So saùnh toång nguoàn voán vaø caùc boä phaän caáu thaønh nguoàn voán (nôï phaûi traû
vaø nguoàn voán chuû sôû höõu) giöõa ñaàu naêm vôùi cuoái naêm ñeå ñaùnh giaù möùc ñoä huy
ñoäng voán ñaûm baûo cho saûn xuaát kinh doanh vaø nhöõng nguyeân nhaân ban ñaàu aûnh
höôûng ñeán tình hình treân.
1.2.2.2. Khaû naêng töï chuû veà taøi chính cuûa doanh nghieäp
Nguoàn voán chuû sôû höõu
Tyû suaát töï taøi trôï = x100%
Toång nguoàn voán
Tyû suaát töï taøi trôï phaûn aùnh khaû naêng töï chuû veà maët taøi chính. Töø ñoù, ta
thaáy ñöôïc khaû naêng chuû ñoäng cuûa doanh nghieäp trong nhöõng hoaït ñoäng cuûa
mình. Nguoàn voán chuû sôû höõu taêng caû veà soá tuyeät ñoái vaø soá tyû troïng ñöôïc ñaùnh
giaù tích cöïc.
1.2.2.3. Khaû naêng thanh toaùn
Heä soá khaû naêng Möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa boä phaän
=
Thanh toaùn hieän haønh Möùc ñoä ñaït ñöôïc cuûa toång theå
Heä soá khaû naêng thanh toaùn hieän thôøi laø coâng cuï ño luôøng khaû naêng thanh
toaùn nôï ngaén haïn. Heä soá naøy taêng chöùng toû tình hình thanh toaùn ñöôïc caûi thieän
toát hôn. Thoâng thöôøng heä soá naøy xaáp xæ baèng 2 ñöôïc ñaùnh giaù laø toát.
1.2.3. Phaân tích moái quan heä vaø söï bieán ñoäng cuûa caùc khoaûn muïc
Caân ñoái 1
Nguoàn voán CSH (400)= (110)+ (120)+(140)+ (151)+ (152)+ (210)+ (220)+ (230)
Trong ñoù: Caùc maõ soá trong daáu ngoaëc treân laø maõ soá trong baûng caân ñoái keá
toaùn cuûa caùc khoaûn muïc trong baûng caân ñoái keá toaùn. Ñeå deã xem xeùt keát caáu treân thì
taïm goïi caùc khoaûn muïc beân traùi bao goàm nguoàn voán chuû sôõ höõu vaø khoaûn muïc beân
phaûi laø caùc khoaûn muïc (110), (120), (140), (152), (160), (210), (220), (230).
Coù hai tröôøng hôïp:
GVHD : TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An
Khoùa luaän toát nghieäp 7 Phaân tích baùo caùo taøi chính
- Tröôøng hôïp 1: Veá traùi (nguoàn voán chuû sôû höõu) lôùn hôn veá phaûi töùc laø nguoàn
voán thöøa khi ñoù hoaëc coâng ty ñem cho vay hoaëc bò ñôn vò khaùc chieám duïng.
- Tröôøng hôïp 2: Veá traùi (nguoàn voán chuû sôû höõu) nhoû hôn veá phaûi töùc laø
nguoàn voán thieáu khi ñoù hoaëc coâng ty ñang ñi vay hoaëc coù tình traïng chieám duïng
voán ñôn vò khaùc.
Caân ñoái 2
(400)+(311)+(312)+(320)=(110)+(120)+(140)+(152)+ (160)+ (210)+(220)+ (230)
Trong ñoù: Caùc maõ soá trong daáu ngoaëc treân laø maõ soá trong baûng caân ñoái keá
toaùn cuûa caùc khoaûn muïc trong baûng caân ñoái keá toaùn. Ñeå deã xem xeùt keát caáu treân
thì taïm goïi caùc khoaûn muïc beân traùi bao goàm caùc khoaûn muïc (400), (311), (312),
(320) vaø khoaûn muïc beân phaûi laø caùc khoaûn muïc (110), (120), (140), (152), (160),
(210), (220), (230).
Coù hai tröôøng hôïp:
- Tröôøng hôïp 1: Veá traùi lôùn hôn veá phaûi töùc laø nguoàn voán chuû sôû höõu, nguoàn
voán ñi vay chöa söû duïng heát vaøo quaù trình saûn xuaát kinh doanh, ñeå caùc ñôn vò
khaùc chieám duïng ñoàng nghóa vôùi soá voán ñi chieám duïng nhoû hôn bò chieám duïng.
- Tröôøng hôïp 2: Veá traùi nhoû hôn veá phaûi töùc laø nguoàn voán chuû sôû höõu, nguoàn
voán ñi vay khoâng ñuû trang traûi cho nhöõng hoaït ñoäng chuû yeáu, doanh nghieäp phaûi
ñi chieám duïng voán caùc ñôn vò khaùc ñoàng nghóa vôùi soá voán ñi chieám duïng lôùn hôn
bò chieám duïng.
1.2.4. Phaân tích tình hình ñaûm baûo nguoàn voán cho hoaït ñoäng saûn xuaát kinh
doanh
Toång nguoàn voán = Nguoàn voán thöôøng xuyeân + Nguoàn voán taïm thôøi
Nguoàn voán thöôøng xuyeân = Nguoàn voán chuû sôû höõu + Nôï daøi haïn
- Nguoàn voán thöôøng xuyeân thöôøng ñöôïc duøng ñeå trang traûi hoaëc buø ñaép
cho taøi saûn daøi haïn.
- Nguoàn voán taïm thôøi ñeå buø ñaép cho taøi saûn ngaén haïn.
GVHD : TS. Haï Thò Thieàu Dao SVTH: Nguyeãn Tröôøng An