Kế toán tài sản cố định tại xí nghiệp sửa chữa ôtô đức thành
- 40 trang
- file .pdf
Lêi nãi ®Çu
HÇu nh- trong bÊt cø doanh nghiÖp nµo th× TSC§ ®Òu ®ãng vai trß hÕt søc
quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
Tõ khi nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng bung ra tho¸t khái c¬ chÕ quan liªu bao cÊp vµ
®-îc söa ®æi l¹i nhiÒu lÇn ®· khiÕn cho c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, lµm ¨n
cña mçi mét c«ng ty, mçi xÝ nghiÖp, mçi doanh nghiÖp cµng cã ®µ ph¸t triÓn,
còng nh- TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng ®-îc ®æi míi, hiÖn ®¹i ho¸,
t¨ng nhanh vÒ mÆt sè l-îng theo sù ph¸t triÓn cña nÒn s¶n xuÊt x· héi vµ nh÷ng
tiÕn bé khoa häc. Bªn c¹nh ®ã, TSC§ cßn lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt chñ yÕu cña
doanh nghiÖp. Nã ¶nh h-ëng trùc tiÕp ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng, chÊt l-îng s¶n
phÈm, gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña doannh nghiÖp trªn thÞ
tr-êng.
KÕ to¸n lµ mét c«ng cô qu¶n lý, v× vËy tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ sÏ
cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i doanh nghiÖp,
còng nh- viÖc sö dông tèt TSC§ sÏ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ cña TSC§.
X-ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh ®-îc t¸ch ra tõ tæ hîp t¸c x· dÞch vô quËn
§èng §a - Hµ néi. Bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®-îc tæ
chøc tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña xÝ nghiÖp vµ phï
hîp víi sù ®æi míi cña hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt nam.
Qua t×m hiÓu thùc tÕ t¹i xÝ nghiÖp, d-íi sù h-íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o
víi c¸c anh chÞ trong phßng tµi chÝnh t¹i x-ëng, t«i ®· ®i s©u vµo nghiªn cøu
c«ng t¸c: KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i xÝ nghiÖp.
Ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn b¸o c¸o gåm 3 ch-¬ng:
CH¦¥NG I:C¸c vÊn ®Ò chung kÕ to¸n TSC§
Ch-¬ng II:Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i xÝ nghiÖp
söa ch÷a «t« ®øc thµnh.
Ch-¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§
1
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu
Ch-¬ngI: C¸c vÊn ®Ò chung kÕ to¸n TSC§
1.1-Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§, vai trß cña TSC§ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh.
1.1.1- Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§
1.1.2- Vai trß cña TSC§ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
1.2- NhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§
1.3- C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu vµ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸
1.3.1- C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu
1.3.2- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§.
1.4- Thñ tôc t¨ng gi¶m TSC§, chøng tõ kÕ to¸n vµ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§:
1.4.1- Thñ tôc t¨ng, gi¶m TSC§ theo chÕ ®é qu¶n lý TSC§.
1.4.2- Chøng tõ kÕ to¸n TSC§.
1.4.3- KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.
1.5- KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§:
1.5.1- TK kÕ to¸n sö dông.
1.5.2- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr-êng hîp t¨ng TSC§HH.
1.5.3- KÕ to¸n TSC§ thuª tµi chÝnh.
1.5.4- KÕ to¸n t¨ng TSC§ v« h×nh.
1.5.5- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr-êng hîp gi¶m TSC§HH vµ v« h×nh.
1.6- KÕ to¸n khÊu hao TSC§.
1.7- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§.
Ch-¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i x-ëng
2.1- §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp.
2.2- Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§:
2.2.1- T×nh h×nh ®Çu t- vÒ TSC§ t¹i ®¬n vÞ.
2.2.2- Thùc tr¹ng vÒ t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSC§ ë ®¬n vÞ.
2.2.3- Thùc tÕ ph©n lo¹i TSC§ ë ®¬n vÞ.
2.2.4- KÕ to¸n chi tiÕt TSC§.
2.2.5- KÕ to¸n tæng hîp TSC§.
2.2.5.1- KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH.
2
2.2.5.2- KÕ to¸n khÊu hao TSC§.
2.2.5.3- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§.
Ch-¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§
I - Sù hoµn thiÖn trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n TSC§.
II - Mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TSC§.
III - Mét vµi ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i
x-ëng.
KÕt luËn
3
Ch-¬ng I: C¸c vÊn ®Ò chung kÕ
to¸n TSC§
1.1- Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§, vai trß cña TSC§ trong qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt kinh doanh:
1.1.1- Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§:
Kh¸i niÖm: TSC§ lµ nh÷ng t- liÖu chñ yÕu vµ nh÷ng tµi s¶n kh¸c co gi¸
trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi.
- Theo c¬ chÕ tµi chÝnh hiÖn hµnh, nh÷ng t- liÖu lao ®éng ®ång thêi
tho¶ m·n c¶ hai tiªu chuÈn sau th× ®-îc gäi lµ TSC§ :
+ Cã thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn.
+ Cã gi¸ trÞ tõ 5.000.000 ®ång trë lªn.
- C¸c kho¶n chi thùc tÕ cã liªn quan ®Õn hµnh ®éng cña doanh
nghiÖp tho¶ m·n c¶ hai tiªu chuÈn trªn mµ kh«ng hoµn thµnh TSC§ h÷u h×nh
th× ®-îc gäi lµ TSC§ v« h×nh.
- Mét sè tr-ênh hîp ®Æc biÖt còng cã nh÷ng TS kh«ng ®ñ mét trong
hai tiªu chuÈn trªn nh-ng cã vÞ trÝ quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh vµ do yªu cÇu qu¶n lý, sö dông TS, ®-îc c¬ quan chñ qu¶n tho¶ thuËn
víi Bé TC cho phÐp xÕp lo¹i lµ TSC§.
*§Æc ®iÓm:
- Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh.
- VÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn khi h- háng.
- Gi¸ trÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n
phÈm míi s¸ng t¹o.
1.1.2- Vai trß cña TSC§ trong qu¸ tr×nh SXKT:
Do qu¶n lý cña TSC§ nªn doanh nghiÖp cÇn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ cña TSC§
c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt.
- VÒ gi¸ trÞ: ph¶i qu¶n ly chÆt chÏ nguyªn gi¸, t×nh h×nh hao mßn, gi¸ trÞ cßn
l¹i cña TSC§, viÖc thu héi vèn ®Çu t- ban ®Çu ®Ó t¸i s¶n xuÊt TSC§ trong c¸c
doanh nghiÖp.
- VÒ hiÖn vËt: ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ sè l-îng, t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§, hiÖn
tr¹ng kü thuËt cña TSC§ cÇn kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc b¶o qu¶n, sö dông TSC§ ë
tõng bé phËn trong doanh nghiÖp.
1.2- NhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§:
- Ghi chÐp ®Çy ®ñ vÒ sè l-îng hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c
lo¹i TSC§.
- TÝnh ®óng vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ
kinh doanh vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån khÊu hao ®ã.
4
- LËp kÕ ho¹ch vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§, ph¶n ¸nh
chÝnh x¸c chi phÝ thùc thùc tÕ söa ch÷a vµo chi phÝ kinh doanh trong kú.
- H-íng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp më c¸c sæ kÕ
to¸n chi tiÕt ®Ó theo dâi TSC§ t¹i bé phËn sö dông.
- Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, lËp b¸o c¸o vÒ TSC§, ph©n
tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§.
1.3- C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu vµ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸
TSC§:
1.3.1- C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu:
Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt TSC§ cã nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i co nh÷ng ®Æc
®iÓm kü thuËt kh¸c nhau, kiÓu c¸ch kh¸c nhau, c«ng dông, thêi h¹n sö dông
kh¸c nhau, ®-îc sö dông trong nh÷ng lÜnh vùc ho¹t ®ång kh¸c nhau. Ph©n lo¹i
TSC§ lµ s¾p xÕp TSC§ thµnh tõng lo¹i, tõng nhãm cã ®Æc tÝnh gièng nhau theo
tiªu thøc nhÊt ®Þnh. Cã nhiÒu tiªu thøc ph©n lo¹i TSC§ trong doanh nghiÖp s¶n
xuÊt nh- theo h×nh th¸i biÓu hiÖn, theo chñ thÓ vµ tÝnh ph¸p lý, theo ®Æc tr-ng kü
thuËt TSC§.
- Ph©n lo¹i TSC§ c¨n cø vµo h×nh th¸i biÓu hiÖn TSC§ ®-îc chia ra
lµm 2 lo¹i: TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh.
+ TSC§ h÷u h×nh: lµ nh÷ng tµi s¶n co h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ, cã gi¸ trÞ lín
vµ thêi gian sö dông l©u dµi. Theo ®Æc tr-ng kü thuËt TSC§HH chia thµnh c¸c
lo¹i:
. Lµ nh÷ng TSC§ ®-îc h×nh thµnh th«ng qua XD c¬ b¶n: nhµ cöa, nhµ x-ëng,
c«ng tr×nh.
. M¸y mãc thiÕt bÞ lµ toµn bé nh÷ng thiÕt bÞ tham gia vµo c¸c qu¸ tr×nh ho¹t
®éng KD cña doanh nghiÖp. Cã thÓ lµ kÕt cÊu riªng biÖt hoÆc d-íi d¹ng mét tæ
hîp, nhiÒu kÕt cÊu hîp thµnh.
. Ph-¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: «t«, m¸y kÐo, ®-êng èng dÉn n-íc,
dÉn h¬i...
. ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý lµ nh÷ng thiÕt bÞ dông cô tham gia vµo qu¸ tr×nh
hoat ®éng SXKD ë Dn.
. V-ên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc cho SP.
. C¸c lo¹i TS kh¸c: tranh ¶nh nghÖ thuËt, s¸ch truyÖn m«n kü thuËt...
+ TSC§ v« h×nh: lµ nh÷ng TS cã h×nh th¸i, vËt chÊt kh«ng cô thÓ, thÓ hiÖn 1
l-îng gi¸ tr× ®· ®-îc ®µu t-,liªn quan nhiÒu ®Õn chu kú SXKD cña doanh
nghiÖp.
TSC§ v« h×nh bao gåm:
. QuyÒn sö dïng ®Êt: nh÷ng gi¸ trÞ mÆt ®Êt, mÆt biÓn mµ doanh nghiÖp ph¶i
bá chi phÝ sö dông.
. Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp: toµn bé nh÷ng chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá
ra trong qu¸ trinh h×nh thµnh nªn DN.
5
. Chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn: lµ nh÷ng chi phÝ ®Ó hoµn thµnh nghiªn cøu
thùc hiÖn nghiÖm thu 1 ®Ò tµi nghiªn cøu SXKD cã liªn quan ®Õn lîi Ých l©u dµi
cña DN.
. Lîi thÕ th-¬ng m¹i lµ kho¶n chi phÝ mµ DN ph¶i chi ra ngoµi gi¸ trÞ cña
TSC§HH do TSC§HH cã nhiªï lîi thÕ vÒ SXKD, ®éi ngò ng-êi lao ®éng, ban
qu¶n lý.
. Chi phÝ vÒ ph¸t minh s¸ng chÕ: lµ c¸c chi phÝ DN ph¶i tr¶ cho c¸c c«ng tr×nh
nghiªn cøu thö ®-îc Nhµ n-íc cÊp b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ.
. TSC§VH kh¸c nh- quyÒn thuª nhµ, b¶n quyÒn t¸c gi¶...
- Ph©n lo¹i TSC§ theo chñ thÓ së h÷u vµ tÝnh ph¸p lý cña doanh
nghiÖp: theo tiªu thøc nµy TSC§ ®-îc chia lµm 2 lo¹i: TSC§ tù do vµ TSC§
thuª ngoµi.
. TSC§ tù cã: lµ nh÷ng TSC§ do DN tù mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn
vµ cã vÞ trÝ chñ yÕu trong doanh nghiÖp.
. TSC§ thuª ngoµi: lµ nh÷ng TSC§ mµ DN ph¶i ®i thuª cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó
sö dông trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh TSC§ thuª ngoµi gåm cã TSC§ thuª tµi
chÝnh vµ TSC§ thuª ho¹t ®éng.
- Ph©n lo¹i TSC§ theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông theo tiªu thøc
nµy TSC§ ®-îc chia lµm 3 lo¹i;
.TSC§ dïng trong SXKD: lµ nh÷ng TSC§ doanh nghiÖp sö dông cho c¸c môc
®Ých SXKD cña DN.
. TSC§ dïng cho môc ®Ých SXKD cña DN.
. TSC§ dïng cho môc ®Ých phóc lîi, sù nghiÖp, an ninh, quèc phßng: lµ
nh÷ng TSC§ do DN qu¶n lý sö dông cho c¸c môc ®Ých phóc lîi, sù nghiÖp, an
ninh quèc phßng trong DN.
. TSC§ b¶o qu¶n hé, gi÷ hé, cÊt gi÷ hé Nhµ n-íc: lµ nh÷ng TSC§ doanh
nghiÖp ph¶i b¶o hé, gi÷ hé cho ®¬n vÞ kh¸c hoÆc cÊt gi÷ hé Nhµ n-íc theo quyÕt
®Þnh cña c¬ quan Nhµ n-íc cã thÈm quyÒn.
Ngoµi c¸c lo¹i trªn, TSC§ trong DN cã thÓ cßn cã lo¹i TSC§ chê xö lý.
1.3.2- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§:
§¸nh gi¸ TSC§ lµ biÓu hiÖn b¨ng tiÒn gi¸ trÞ cña TSC§ theo nguyªn t¾c nhÊt
®Þnh. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông
TSC§ ®-îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.
§¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ ®· chi ra
®Ó co TSC§, cho tíi khi ®-a TSC§ vµo sö dông. ViÖc x¸c ®Þnh nguyªn gi¸
TSC§ ph¶i c¨n cø vµo nh÷ng chÕ ®é quy ®Þnh qu¶n lý hiÖn hµnh.
- Nguyªn gi¸ TSC§HH:
+ Nguyªn gi¸ TSC§ lo¹i mua s¾m (kÓ c¶ mua míi vµ cò) bao gåm: gi¸ mua
thùc tªs ph¶i tr¶, l·i tiÒn vay ®Çu t- cho TSC§, c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì,
l¾p ®Æt.
6
+ Nguyªn gi¸ TSC§ lo¹i ®Çu t- XDCB (kÓ c¶ tù lµm vµ cho thuª ngoµi) lµ gi¸
quyÕt to¸n cña c«ng trinhf theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu lÖ qu¶n lý ®Çu t- x©y dùng
hiÖn hµnh c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan vµ lÑe phÝ tr-íc b¹ (nÕu cã).
+ Nguyªn gi¸ TSC§HH ®-îc cÊp, ®-îc ®iÒu chuyÓn ®Õn bao gåm gi¸ trÞ cßn
l¹i trªn sæ KT cña TSC§ ë ®¬n vÞ cÊp, c¸c chi phÝ t©n trang, söa ch÷a.
Riªng TSC§ ®iÒu chuyÓn gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc
trong DN c¨n cø vµo nguyªn gi¸, sè khÊu hao luü kÕ, gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ trªn
sæ KT.
+ Nguyªn gi¸ TSC§ nhËn vèn gãp liªn doanh ®-îc biÕu tÆng nhËn l¹i vèn
gãp liªn doanh g«m: gi¸ trÞ theo ®¸nh gi¸ thùc tÕ, c¸c chi phÝ t©n trang, söa
ch÷a.
- Nguyªn gi¸ TSC§VH:
+ QuyÒn sö dông ®Êt: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ chi ra cã liªn quan trùc
tiÕp tíi ®Êt sö dông.
+ Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp: lµ c¸c chi phÝ thùc tÕ, hîp lý, hîp lÖ vµ cÇn
thiÕt ®· ®-îc nh÷ng ng-êi tham gia thµnh lËp doanh nghiÖp chi ra.
+ Chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ ®· chi ra ®Ó
thùc hiÖn nghiªn cøu, th¨m dß, x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ®Çu t- dµi h¹n.
+ Chi phÝ vÒ b»ng ph¸t minh, s¸ng chÕ, b¶n quyÒn t¸c gi¶ lµ toµn bé c¸c chi
phÝ, thùc tÕ DN ®· chi ra cho c¸c c«ng tr×nh nghiªn cøu.
+ Chi phÝ vÒ lîi thÕ KD: lµ kho¶n dµnh cho phÇn chªnh lÖch ph¶i tr¶ thªm
ngoµi gi¸ trÞ c¸c TS theo ®¸nh gi¸ thùc tÕ:
Sè chªnh Gi¸ trÞ cña c¸c
lÖch ph¶i tr¶ = Gi¸ mua - TS theo ®¸nh gi¸
thªm thùc tÕ
- Nguyªn gi¸ TSC§ thuª TC:
+ Ph¶n ¸nh ë ®¬n vÞ thuª nh- ®¬n vÞ chñ së h÷u TS bao gåm: gi¸ mua thùc
tÕ, c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, c¸c chi phÝ söa ch÷a, t©n trang tr-íc khi ®-a
vµo sö dông, chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö, thuÕ vµ lÖ phÝ tr-íc b¹ (nÕu cã).
+ PhÇn chªnh lÖch gi÷a TSC§ ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ ®i thuª víi nguyªn gi¸
TSC§ ®-îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ kinh doanh.
+ KÕ to¸n TSC§ ph¶i t«n träng nguyªn t¾c ghi theo nguyªn gi¸ cña tõng ®èi
t-îng TSC§ trªn sæ kÕ to¸n vµ chØ x¸c ®Þnh 1 lÇn khi t¨ng TSC§.
+ Nguyªn gi¸ TSC§ chØ thay ®æi trong c¸c tr-êng hîp
. §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ TSC§.
. N©ng cÊp TSC§.
. Th¸o dì 1 hay mét sè bé phËn cña TSC§.
7
+ Khi thay ®æi nguyªn gi¸ TSC§, DN ph¶i lËp biªn b¶n ghi râ c¨n cø thay ®æi
vµ x¸c ®Þnh l¹i c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸, sè khÊu hao luü kÕ, gi¸ cßn l¹i TSC§.
1.4- Thñ tôc t¨ng, gi¶m TSC§. Chøng tõ KT vµ KT chi tiÕt TSC§:
1.41.- Thñ tôc t¨ng, gi¶m TSC§ theo chÕ ®é qu¶n lý TSC§:
Thñ tôc t¨ng TSC§:
- KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng TSC§:
+ khi cã TSC§ míi t¨ng thªm do XD hoµn thµnh, mua s¾m, ®-îc cÊp trªn
ph¸t ... DN ph¶i lËp Héi §ång bµn giao TSC§ gåm ®¹i diÖn bªn giao vµ bªn
nhËn.
+ §èi víi tr-êng hîp giao nhËn cïng mét lóc nhiÒu TSC§ cã nhiÖm vô
nghiÖm thu vµ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§
+ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®-îc lËp thµnh hai b¶n bªn giao gi÷ mét b¶n ,
bªn nhËn gi÷ mét b¶n. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®-îc chuyÓn cho phßng kÕ
to¸n vµo hå s¬ TSC§.
+ Hå s¬ TSC§ gåm: biªn b¶n giao nhËn TSC§ , c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt,
c¸c ho¸ ®¬n vËn chuyÓn bèc dì... KÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i quy ®Þnh cho mçi
®èi t-îng TSC§ mét sè hiÖu riªng phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ trong doanh
nghiÖp.
- Chøng tõ kÕ to¸n:
+ C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n kh¸c, kÕ to¸n lËp thÎ
TSC§. ThÎ TSC§ ®-îc lËp cho tõng ®èi t-îng ghi TSC§.
+ ThÎ TSC§ ®-îc l-u ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông. §Ó tæng
hîpTSC§ theo tõng lo¹i, tõng nhãm TSC§ kÕ to¸n sö dông “Sæ TSC§”
Thñ tôc gi¶m TSC§:
- KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§:
+ TSC§ trong DN gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n nh- do nh-îng b¸n, thanh lý,
®em ®i gãp vèn liªn doanh..
+ Trong mäi tr-êng hîp gi¶m TSC§, kÕ to¸n ph¶i lµm ®Çy ®ñ thñ tôc, x¸c
®Þnh ®óng c¸c kho¶n chi phÝ, thu nhËp (nÕu cã).
+ Tr-êng hîp thanh lý TSC§ ph¶i c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh thanh lý TSC§ ®Ó
lËp ban thanh lý TSC§, kÕ to¸n ph¶i lËp ho¸ ®¬n b¸n TSC§, khi bµn giao TSC§
cho ®¬n vÞ kh¸c ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËnh TSC§ ph¶i lËp b¸o c¸o kiÓm kª.
- Chøng tõ kÕ to¸n :
. Biªn b¶n thanh lý TSC§.
. Ho¸ ®¬n thanh lý TSC§.
. Biªn b¶n giao nhËn TSC§.
®-îc sö dông ®Ó ghi gi¶m TSC§ trªn thÎ TSC§, sæ TSC§.
1.4.2- Chøng tõ kÕ to¸n TSC§:
8
Biªn b¶n giao nhËn TSC§:
Biªn b¶n giao nhËn TSC§:
§¬n vÞ MÉu sæ 01 - TSC§
§Þa chØ Ngµy... th¸ng... n¨m...
Sè....
Nî...
Cã...
S Tªn, Sè N-íc N¨m N¨m C«ng TÝnh nguyªn gi¸ TSC§ Tû Tµi
T m·, hiÖu s¶n s¶n ®-a suÊt lÖ liÖu
T ký TSC§ xuÊt xuÊt vµo (diÖn Gi¸ C-íc Chi Nguyªn hao kÌm
hiÖu, (x©y sö tÝch mua phÝ vËn phÝ gi¸ mß theo
qui dùng) dông thiÕt (Zsx) chuyÓn ch¹ TSC§ n%
c¸ch kÕ) y
thö
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E
1 M¸y - VN N-1 N - 60.000 5.000 - 65.000 12 -
c-a
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕ To¸n tr-ëng Ng-êi nhËn Ng-êi giao
(Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu)
* Ho¸ ®¬n khèi l-îng XDCB hoµn thµnh
Ho¸ ®¬n khèi l-îng XDCB hoµn thµnh
Ngµy th¸ng n¨m 2001
Tªn c«ng tr×nh QuyÓn :
Sè:
Nî:
Cã:
C¨n cø hîp ®ång nhËn thÇu x©y dùng sè......ngµy......n¨m 2001 cña bªn nhËn
thÇu (bªn B) vµ ban qu¶n lý dù ¸n (bªn A)
C¨n cø biªn b¶n nghiÖm thu sè......ngµy......n¨m 2001 ®Ò nghÞ thanh to¸n gi¸
trÞ khèi l-îng x©y dùng hoµn thµnh lµ:
Tµi kho¶n sè: T¹i ng©n hµng:
STT Tªn h¹ng Dù to¸n ®-îc duyÖt Gi¸ trÞ khèi l-îng c«ng Gi¸ trÞ khèi l-îng c«ng
môc c«ng tr×nh ®· TT kú tr-íc tr×nh hoµn thµnh ®Ò nghÞ
tr×nh hoÆc TT kú nµy
khèi l-îng
x©y l¾p X©y L¾p X©y L¾p X©y L¾p
hoµn thµnh
A B 1 2 3 4 5 6
Céng
9
Tæng sè tiÒn( viÕt b¨ng ch÷)...........................
Trong ®ã thuÕ..................................................
Ghi chó............................................................
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ nhËn thÇu ( bªn B) Tr-ëng ban qu¶n lý dù ¸n (Bªn A)
(ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
KÕ to¸n tr-ëng ®vÞ nhËn thÇu KÕ to¸n tr-ëng BQLDA
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy th¸ng n¨m 2001
Sè:
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè......ngµy.....th¸ng......n¨m.....cña.......vÒ viÖc thanh lý
TSC§.
I. Ban thanh lý TSC§ gåm:
¤ng (bµ)..............................®¹i diÖn...........................tr-ëng ban.
¤ng (bµ)..............................®¹i diÖn...........................ñy viªn.
¤ng (bµ)..............................®¹i diÖn...........................ñy viªn.
II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§:
- Tªn, ký m· hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§................
- Sè hiÖu TSC§..................
- N-íc s¶n xuÊt (x©y dùng)...................
- N¨m s¶n xuÊt....................
- N¨m ®-a vµo sö dông.................Sè thÎ TSC§...............
- Nguyªn gi¸ TSC§.......................
- Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý............
- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§................
III. KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§:
........................................................................................................................
Ngµy .... th¸ng......n¨m.......
Tr-ëng ban thanh lý
(ký, hä tªn)
IV. Kªt qu¶ thanh lý TSC§:
10
Chi phÝ thanh lý TSC§.............................(viÕt b»ng ch÷)............................
Gi¸ trÞ thu håi...........................................(viÕt b»ng ch÷)............................
§· ghi gi¶m (sè) thÎ TSC§ ngµy........th¸ng.......n¨m..........
Ngµy.........th¸ng.........n¨m........
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr-ëng
(ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn)
Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§:
§¬n vÞ:.......... Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
§Þa chØ:......... Ngµy th¸ng n¨m Sè:
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè ........ ngµy........th¸ng ......... n¨m.........cña...............vÒ
viÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§-
¤ng (bµ)................chøc vô..............®¹i diÖn................chñ tÞch héi ®ång.
¤ng (bµ)................chøc vô..............®¹i diÖn................uû viªn.
¤ng (bµ)................chøc vô..............®¹i diÖn................uû viªn.
S Tªn, m·, ký Sè Sè thÎ Gi¸ ®ang h¹ch to¸n §¸nh gi¸ l¹i
T hiÖu, qui hiÖu TSC§
T c¸ch (cÊp TSC Nguyªn Hao Gi¸ trÞ cßn Nguyªn Hao mßn Gi¸ trÞ cßn
h¹ng) TSC§ § gi¸ mßn l¹i gi¸ l¹i
A B C D 1 2 3 4 5 6
Céng
Uû viªn Uû viªn Chñ tÞch héi ®ång
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
ThÎ TSC§
§¬n vÞ:................. ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh
§Þa chØ:................. Sè:............
Ngµy th¸ng n¨m lËp thÎ
KÕ to¸n tr-ëng
Sè hiÖu Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
chøng tõ
Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao Céng dån
n¨m mßn
13 20/10/n Mua TSC§ 65.000
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè ngµy th¸ng n¨m
11
Lý do gi¶m
Sæ TSC§
Sæ Tµi s¶n cè ®Þnh
§¬n vÞ: Lo¹i tµi s¶n:
S Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§
T
T Chøng Tªn, N-íc Th¸ng Sè N/gi¸ KhÊu hao KH ®· Lý do
tõ ®Æc s¶n n¨m hiÖu TSC§ tÝnh gi¶m
®iÓm, xuÊt ®-a TSC§ khi TSC§
S N ký vµo sö Tû lÖ Møc ghi SH N
H T hiÖu dông % khÊu gi¶m T
TSC§ khÊu hao TSC§
hao
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Ng-êi ghi sæ KÕ to¸n tr-ëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
1.4.3- KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§
TK133 TK821
6a
TK211,213 TK214
TK111,112,331,341 6 6b
1 7
TK241 8 TK222,228
2
TK222,228 TK411
3 9
TK411 10 TK412
4
TK138 (1381)
TK412
5 11 TK214
12
Gi¶i thÝch s¬ ®å
1- Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do mua s¾m.
2- Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do XDCB hoµn thµnh bµn giao.
3- NhËn l¹i TSC§ cho thuª tµi chÝnh, gãp vèn liªn doanh.
4- Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do ®-îc cÊp, tÆng, viÖn trî, nhËn vèn gãp.
1.5-KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§
1.5.1-Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:
Tµi kho¶n 211: “TSC§ h÷u h×nh”.
- Néi dung: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña toµn
bé TSC§ h÷u h×nh cña DN theo nguyªn gi¸
- KÕt cÊu:
Bªn nî: + Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh t¨ng do ®-îc cÊp, hoµn thµnh
x©y dùng c¬ b¶n bµn giao ®-a vµo sö dông, mua s¾m , c¸c ®¬n vÞ tham gia liªn
doanh gãp vèn, ®-îc biÕu tÆng. ViÖn trî...
+ §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§ do x©y l¾p trang thiÕt bÞ thªm, do
®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
Bªn cã: + Nguyªn gÝa TSC§ h÷u h×nh gi¶m do nh-îng b¸n thanh lý, do ®iÒu
chuyÓn ...
Sè d- bªn nî: nguyªn gi¸ TSC§HH hiÖn cã:
- TK 211 cã 7 TK cÊp 2:
+ TK 211.1: ®Êt
+ TK 211.2: nhµ cöa vËt kiÕn tróc.
+ TK 211.3: m¸y mãc thiÕt bÞ.
+ TK 211.4: ph-¬ng tiÖn vËn t¶i , truyÒn dÉn.
+ TK 211.5: thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý
+ TK 211.6: c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc.
+ Tk 211.8: TSC§ kh¸c.
+ TK 411: ngu«ng vèn kinh doanh.
- Néi dung: tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh nguån vèn KD hiÖn cã vµ t×nh
h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn cña DN
- KÕt cÊu:
Bªn nî: nguån vèn kinh doanh gi¶m do tr¶ vèn ng©n s¸ch, c¸c bªn tham gia
liªn doanh hoÆc cæ ®«ng gãp vèn, do bæ sung tõ kÕt qu¶ SXKD.
Sè d- bªn cã: nguån vèn hiÖn cã cña doanh nghiÖp
TK 213: “ TSC§VH”
13
- Néi dung: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña
TSC§ cña DN.
- KÕt cÊu:
Bªn nî: nguyªn gi¸ TSC§VH t¨ng.
Bªn cã: nguyªn gi¸ TSC§VH gi¶m .
Sè d- bªn nî : nguyªn gi¸ TSC§VH hiÖn cã:
TK 213 cã 6 TK cÊp 2:
+ TK 213.1: quyÒn sö dông ®Êt
+ TK 213.2: chi phÝ thµnh lËp, chuÈn bÞ s¶n xuÊt
+ TK 213.3: b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ.
+ TK 213.4: chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn
+ TK 213.5: chi phÝ vÒ lîi thÕ th-¬ng m¹i
+ TK 213.8: TSC§VH kh¸c
1.5.2- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr-êng hîp t¨ng TSC§HH:
Do mua s¾m:
- DN chÞu thuÕ GTGT- tÝnh thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ.
- NÕu ®¬n vÞ sö dông tiÒn thuéc c¸c nguån vèn chñ së h÷u kh¸c tr¶
nî vèn vay th× ®ång thêi ph¶i chuyÓn nguån.
- DN chÞu thuÕ GTGT tÝnh thuÕ theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp.
Do XDCB hoµn thµnh bµn giao ®-a vµo sö dông.
- C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§.
Do nhËn gãp vèn b»ng TSC§, nhËn cÊp ph¸t.
- C¨n cø vµo trÞ gi¸ vèn do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸.
1.5.3- KÕ to¸n TSC§ thuª TC:
TSC§ ®i thuª TC cßn gäi lµ thuª vèn d-íi d¹ng TSC§ lµ nh÷ng TSC§ DN
thuª cña c«ng ty cho thuª tµi chÝnh nÕu hîp ®ång thuª tho¶ m·n Ýt nhÊt 4 ®iÒu
kiÖn sau ®©y:
- Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª th× 2 bªn sÏ tiÕp tôc tho¶ hiÖp thuª
hay kh«ng thuª khi ®-îc chuyÓn quyÒn së h÷u TSC§.
- Khi kÕt thóc hîp ®ång thuª bªn thuª ®-îc quyÒn mua l¹i TS víi gi¸
thÊp h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ cña TS mua l¹i.
- Thêi h¹n cho thuª mét lo¹i TS Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi gian cÇn
thiÕt ®Ó khÊu hao TS cho thuª.
- Tæng sè tiÒn thuª 1 TS Ýt nhÊt ph¶i t-¬ng ®-¬ng víi gi¸ TS ®ã trªn
thÞ tr-êng vµ vµo thêi ®iÓm ký hîp ®ång.
1.5.4- KÕ to¸n t¨ng TSC§ v« h×nh:
14
- TSC§VH t¨ng do mua.
- TSC§VH t¨ng lµ lîi thÕ th-¬ng m¹i
- TSC§VH t¨ng lµ toµn bé chi phÝ thµnh lËp DN
1.5.5- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr-êng hîp gi¶m TSC§HH vµ TSC§VH:
Tr-êng hîp gi¶m TSC§HH:
- Nh-îng b¸n TSC§: th-êng lµ nh÷ng TS kh«ng cÇn dïng, hoÆc xÐt
thÊy sö dông kh«ng hiÖu qu¶. Khi nh-îng b¸n ph¶i lËp héi ®ång x¸c ®Þnh gi¸
b¸n.
- KÕ to¸n gi¶m TSC§ do gãp vèn liªn doanh víi mét ®¬n vÞ kh¸c.
- Gi¶m TSC§ do thanh lý: LËp biªn b¶n thanh lý TSC§, chøng tõ kÕ
to¸n, ghi sæ. Ph¸t sinh ra c¸c chi phÝ thu nhËp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng thanh
lý, chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th-êng .
- Gi¶m do bÞ mÊt, thiÕu khi kiÓm kª.
- Gi¶m do chuyÓn thµnh CCDC.
Tr-êng hîp gi¶m TSC§VH:
- Nguyªn gi¸ TSC§VH gi¶m do gi¶m TSC§ (nh-îng b¸n thanh lý)
- Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m do th¸o dì 1 sè bé phËn.
- §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
1.6-KÕ to¸n khÊu hao TSC§:
ChÕ ®é tÝnh vµ sö dông khÊu hao TSC§ hiÖn hµnh:
- C¨n cø vµo chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh cña nhµ n-íc vµ yªu
cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp ®Ó DN tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§.
- HiÖn nay, TSC§ trong Dn ®wojc trÝch khÊu hao theo ph-¬ng ph¸p
khÊu hao ®-êng th¼ng.
- C¨n cø vµo khung gi¸ qui ®Þnh mµ DN x©y dùng khung cô thÓ.
- TÝnh møc khÊu hao :
Nguyªn gi¸ cña TSC§
Møc trÝch khÊu hao
trung b×nh hµng n¨m =
Thêi gian sö dông
cña TSC§
Møc trÝch khÊu hao Møc trÝch KH trung b×nh n¨m cña TSC§
th¸ng cña TSC§
=
12 th¸ng
15
Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao
TSC§ trÝch = TSC§ trÝch TSC§ t¨ng TSC§ gi¶m
trong th¸ng th¸ng tr-íc + th¸ng nµy - trong th¸ng
+
Møc trÝch Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n cña TSC§
khÊu hao =
trung b×nh
cña TSC§ Thêi gian x¸c ®Þnh l¹i (hoÆc t/g sö dông l¹i TSC§
Møc trÝch
khÊu hao Nguyªn Sè khÊu hao luü kÕ cña
= gi¸ TSC§ - TSC§
TSC§ n¨m
cuèi cïng
C¸ch lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§.
- B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ ®-îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh sè
khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi t-îng sö dông TSC§ hµng
th¸ng.
- Ph-¬ng ph¸p lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§.
. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao th¸ng tr-íc ®Ó ghi dßng khÊu hao ®· tÝnh
th¸ng tr-íc cho c¸c ®èi t-îng.
. Sè khÊu hao t¨ng gi¶m ®-îc ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng TSC§.
. Sè khÊu hao tÝnh th¸ng nµy ®-îc tÝnh b»ng sè khÊu hao ®· tÝnh th¸ng tr-íc +
sè khÊu hao t¨ng - sè khÊu hao gi¶m.
. Sè liÖu trªn b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ ®-îc dïng ®Ó ghi sæ kÕ
to¸n chi phÝ sxkd cã liªn quan vµ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh sp lao vô dÞch vô hoµn thµnh.
KÕ to¸n nghiÖp vô khÊu hao vµ sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§:
16
S¬ ®å kÕ to¸n khÊu hao TSC§
TK211,213 TK214 TK627
3
1
TK641,642
TK821,138,411 4
TK241
5
TK111,112 TK211
TK411 6
2
TK009
Ghi ®ång thêi Ghi ®ång thêi
DiÔn gi¶i:
1- Gi¶m TSC§
2- KhÊu hao c¬ b¶n nép cÊp trªn ( kh«ng ®-îc hoµn l¹i)
3- TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung
4- TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý DN
5- TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ ®Çu t- XDCB
6- NhËn TSC§ ®-îc ®iÒu chuyÓn ®Õn (TSC§ ®· trÝch khÊu hao)
1.7- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§:
Ph©n lo¹i c«ng t¸c söa ch÷a TSC§
- Tuú thuéc vµo tÝnh chÊt, møc ®é cña viÖc söa ch÷a nªn chia lµm 2
lo¹i:
+ Nhá, th-êng xuyªn theo ®Þnh kú
+ Söa ch÷a lín theo kÕ ho¹ch
17
C«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch vµ lËp dù to¸n söa ch÷a TSC§
§Ó söa ch÷a TSC§ doanh nghiÖp cã thÓ tiÕn hµnh theo ph-¬ng thøc tù söa
ch÷a hoÆc thuª ngoµi söa ch÷a TSC§. Doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ
dù to¸n chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ, chÊt l-îng vµ thêi h¹n hoµn thµnh c«ng t¸c
söa ch÷a TSC§.
C¸c ph-¬ng thøc tiÕn hµnh söa ch÷a TSC§: cã 2 lo¹i
- Tù lµm
- Thuª ngoµi
Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 241 - x©y dùng c¬ b¶n dë dang
KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu vÒ söa ch÷a TSC§.
S¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a TSC§
TK111,112,152,334 TK627,641,642
1 2
TK241(2413) TK142(1421)
3 5 7
TK335
TK331
4 6 8
TK133
DiÔn gi¶i:
1- Chi phÝ söa ch÷a tù lµm
2- Chi phÝ söa ch÷a th-êng xuyªn
3- Chi phÝ söa ch÷a lín
4- Chi phÝ söa ch÷a thuª ngoµi
5- Chi phÝ thùc tÕ kÕt chuyÓn vµo chi phÝ tr¶ tr-íc
6- Chi phÝ thùc tÕ kÕt chuyÓn voµ chi phÝ ph¶i tr¶
7- Ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ SXKD
18
8- TrÝch tr-íc vµo chi phÝ SXKD
Ch-¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§
t¹i x-ëng söa ch÷a «t« §øc thµnh
2.1- §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp.
2.1.1- Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp:
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp qua c¸c giai ®o¹n lÞch sö.
- Tªn doanh nghiÖp: X-ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh.
- Trô së: 365 ®-êng NguyÔn Tr·i-QuËn Thanh Xu©n-Hµ néi.
- §iÖn tho¹i: 853789
X-ëng söa ch÷a «t« Døc Thµnh lµ mét doanh nghiÖp t- nh©n. X-ëng t¸ch ra
tõ tæ hîp t¸c x· dÞch vô quËn §èng §a-Hµ néi tõ n¨m 1996 vµ thµnh lËp thµnh
tæ söa ch÷a «t« c¸c lo¹i lÊy tªn lµ §øc Thµnh. §Õn n¨m 1997 th× chÝnh thøc
thµnh lËp doanh nghiÖp t- nh©n §øc Thµnh chuyªn söa ch÷a thay thÕ phô ting
xe «t« du lÞch.
X-ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh tuy lµ doanh nghiÖp nhá nh-ng nã còng mang
®Çy ®ñ c¸c ®Æc ®iÓm cña mét c«ng ty nh- cã gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n, c¸c qu¶n
®èc, ®éi ngò c«ng nh©n, c¸c b¶o vÖ vµ ng-êi phôc vô.
Víi ph-¬ng ch©m lµ lu«n mang l¹i sù tin t-ëng tÝn nhiÖm cña kh¸ch hµng ®èi
víi x-ëng. Do ®ã, trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng x-ëng lu«n ®Æt vÊn ®Ò ®¶m b¶o uy
tÝn, n©ng cao chÊt l-îng, söa ch÷a ®èi víi kh¸ch hµng lªn hµng ®Çu.
Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay, DN lu«n ph¸t triÓn toµn diÖn. HiÖn nay, x-ëng
cã 30 ng-êi bao gåm c¶ ban l·nh ®¹o lÉn ®éi ngò c«ng nh©n:
- Ban l·nh ®¹o cña x-ëng: gi¸m ®èc.
- Phßng kÕ to¸n: 1 kÕ to¸n tr-ëng vµ 2 kÕ to¸n viªn.
- Phong qu¶n lý: 1 qu¶n lý.
- Phßng x-ëng: 1 qu¶n ®èc kü thuËt vµ 1 qu¶n ®èc s¶n xuÊt.
- Ph©n x-ëng: 4 ph©n x-ëng (tæ m¸y ®éng c¬, tæ gØ hµn- tæ s¬n- tæ
®iÖn).
Cã thÓ nãi, tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n t¹i x-ëng lu«n ®oµn kÕt cïng nhau phÊn
®Êu ®Ó ®-a x-ëng ph¸t triÓn toµn diÖn h¬n. Trong nh÷ng n¨m qua, DN ®· gãp
phÇn vµo ngµnh thuÕ cña Nhµ n-íc víi møc b×nh qu©n nép lµ 4 500 000®/th¸ng
bao gåm c¶ thuÕ GTGT vµ thuÕ thu nhËp DN. Ngoµi ra, trong xÝ nghiÖp víi ®éi
ngò l·nh ®¹o chñ chèt, tµi giái. Hä lu«n biÕt suy nghÜ lµ lµm sao n©ng cao, c¶i
tiÕn ®-îc t×nh h×nh ho¹t ®éng t¹i x-ëng. Hä lu«n biÕt lµ lóc nµo th× nªn thay ®æi
c¸ch thøc lµm ¨n. VÝ dô nh- tr-êng hîp thêi kú nµo th× hä ®Çu t- nhiÒu vµo may
mãc ®Ó phôc vô söa ch÷a. Tr-¬ng hîp nµo th× hä biÕt ®Çu t- vµo mét sè thu nhËp
kh¸c nh- thanh lý tµi s¶n, l·i b¸n hµng... Bªn c¹nh ®ã, xÝ nghiÖp lu«n coi träng
®Õn ®êi sèng cña mçi c«ng nh©n t¹i x-ëng. Víi møc l-¬ng mang l¹i cho ng-êi
lao ®éng cã thÓ ®¶m b¶o cuéc sèng cña hä. X-ëng lu«n l¾ng nghe mäi ý kiÕn
19
cña mçi mét c«ng nh©n vÒ mäi vÊn ®Ò nh- trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc trong
vÊn ®Ò sinh ho¹t t¹i x-ëng. Hµng n¨m, ®Ó gi¶m bít mÖt nhäc cña c«ng nh©n.
X-ëng lu«n tæ chøc nh÷ng cuéc ®i nghØ m¸t, picnic ®Ó ng-êi c«ng nh©n cã thÓ
th- gi·n tho¶i m¸i trong nh÷ng ngµy nghØ. Tõ nh÷ng viÖc ch¨m lo tinh thÇn chu
®¸o nh- vËy cho c«ng nh©n. X-ëng lu«n ®-îc sù ñng hé, sù ®oµn kÕt phÊn ®Êu
hÕt m×nh cho c«ng viÖc cña mçi ng-êi c«ng nh©n. ChÝnh ®iÒu ®ã ®· dÉn ®Õn
nh÷ng n¨ng suÊt kh¸ cao mµ x-ëng thu ®-îc. Tãm l¹i, tuy lµ mét DN t- nh©n
nh-ng víi nh÷ng kÕt qu¶ vµ ®ãng gãp cña mçi mét c«ng nh©n trong x-ëng trong
s¶n xuÊt th× víi ®µ nµy x-ëng sÏ ph¸t triÓn rÊt réng vµ doanh thu sÏ ngµy cµng
®¹t ®-îc cao h¬n.
2.1.2- Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng SXKD cña ®¬n vÞ kÕ to¸n:
Víi chøc n¨ng lµ b¶o d-ìng, söa ch÷a nh÷ng h- háng cña c¸c lo¹i «t«
mang ®Õn. X-ëng lu«n thùc hiªn tèt mäi nhu cÇu cña kh¸ch hµng. §¸p øng tèi
®a vµ lµm sao ®¹t ®-îc nh÷ng hiÖu qu¶ cao nhÊt khi ®-îc phôc vô cho kh¸ch
hµng. §Ó cho mçi kh¸ch hang khi mang xe ®Õn söa lu«n c¶m thÊy thËt hµi lßng
vµ yªn t©m khi chiÕc xe cña m×nh ®-îc trao ®óng n¬i, göi ®óng chèn.
NhiÖm vô: X-ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng.
X-ëng lu«n ®Ò ra mét môc tiªu chÝnh lµ lÊy chÊt l-îng vµ ®Æt ch÷ tÝn cña m×nh
lªn hµng ®Çu. ChÝnh v× vËy, mµ tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay x-ëng lu«n ®-îc sù
tin yªu, tÝn nhiÖm cña mçi kh¸ch hµng. §iÒu ®ã ®· gãp phÇn lµm cho x-ëng
ngµy cµng v÷ng m¹nh h¬n. §éi ngò c«ng nh©n cã tay nghÖ cao cµng nhiÒu h¬n.
§em l¹i cho x-ëng hµng n¨m mét kho¶n nép lín. Gãp ph©n vµo qu¸ tr×nh hiÖn
®¹i ho¸- c«ng nghiÖp ho¸ ®Êt n-íc.
§Æc ®iÓm ho¹t ®éng SXKD t¹i x-ëng:
X-ëng lu«n ho¹t ®éng ë c¸c lÜnh vùc chñ yÕu nh-:
- B¶o d-ìng xe.
- Söa ch÷a xe.
- L¾p ®Æt thªm mét sè bé phËn ngo¹i nÕu kh¸ch cã nhu cÇu.
Bªn c¹nh ®ã, xÝ nghiÖp cßn cã thªm mét sè thu nhËp kh¸c nh-:
- Thu nhËp tõ chuyÓn nh-îng thanh lý tµi s¶n.
- L·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm.
Tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu vµ c¸c kho¶n thu nhËp thªm ®· ®em l¹i
cho x-ëng nh÷ng kho¶n thu kh«ng nhá. Nh- doanh thu b×nh qu©n sang th¸ng lµ
200 triÖu ®ång. Vµ n¨m 2000 võa qua x-ëng ®· ®-îc b»ng khen vÒ nép thuª cao
cña côc thuÕ Hµ Néi cÊp.
2.1.2- C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
cña ®¬n vÞ thùc tËp:
Víi c«ng viÖc chÝnh trÞ t¹i x-ëng lµ söa chöa háng hãc khi «t« ®-îc
kh¸ch mang ®Õn. X-ëng lu«n biÕt c¸ch lµm sao ®Ó kh¸ch hµng lu«n c¶m thÊy
hµi lßng. T¹i ®©y, nh÷ng nh©n viªn qu¶n lý, nh÷ng qu¶n ®èc, nh÷ng kü thuËt
viªn lu«n biÕt hä sÏ ph¶i lµm g× vµ h-íng dÉn c¸c ph©n x-ëng d-íi ho¹t ®éng ra
20
HÇu nh- trong bÊt cø doanh nghiÖp nµo th× TSC§ ®Òu ®ãng vai trß hÕt søc
quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
Tõ khi nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng bung ra tho¸t khái c¬ chÕ quan liªu bao cÊp vµ
®-îc söa ®æi l¹i nhiÒu lÇn ®· khiÕn cho c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, lµm ¨n
cña mçi mét c«ng ty, mçi xÝ nghiÖp, mçi doanh nghiÖp cµng cã ®µ ph¸t triÓn,
còng nh- TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng ®-îc ®æi míi, hiÖn ®¹i ho¸,
t¨ng nhanh vÒ mÆt sè l-îng theo sù ph¸t triÓn cña nÒn s¶n xuÊt x· héi vµ nh÷ng
tiÕn bé khoa häc. Bªn c¹nh ®ã, TSC§ cßn lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt chñ yÕu cña
doanh nghiÖp. Nã ¶nh h-ëng trùc tiÕp ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng, chÊt l-îng s¶n
phÈm, gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña doannh nghiÖp trªn thÞ
tr-êng.
KÕ to¸n lµ mét c«ng cô qu¶n lý, v× vËy tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ sÏ
cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i doanh nghiÖp,
còng nh- viÖc sö dông tèt TSC§ sÏ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ cña TSC§.
X-ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh ®-îc t¸ch ra tõ tæ hîp t¸c x· dÞch vô quËn
§èng §a - Hµ néi. Bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®-îc tæ
chøc tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña xÝ nghiÖp vµ phï
hîp víi sù ®æi míi cña hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt nam.
Qua t×m hiÓu thùc tÕ t¹i xÝ nghiÖp, d-íi sù h-íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o
víi c¸c anh chÞ trong phßng tµi chÝnh t¹i x-ëng, t«i ®· ®i s©u vµo nghiªn cøu
c«ng t¸c: KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i xÝ nghiÖp.
Ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn b¸o c¸o gåm 3 ch-¬ng:
CH¦¥NG I:C¸c vÊn ®Ò chung kÕ to¸n TSC§
Ch-¬ng II:Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i xÝ nghiÖp
söa ch÷a «t« ®øc thµnh.
Ch-¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§
1
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu
Ch-¬ngI: C¸c vÊn ®Ò chung kÕ to¸n TSC§
1.1-Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§, vai trß cña TSC§ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh.
1.1.1- Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§
1.1.2- Vai trß cña TSC§ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
1.2- NhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§
1.3- C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu vµ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸
1.3.1- C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu
1.3.2- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§.
1.4- Thñ tôc t¨ng gi¶m TSC§, chøng tõ kÕ to¸n vµ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§:
1.4.1- Thñ tôc t¨ng, gi¶m TSC§ theo chÕ ®é qu¶n lý TSC§.
1.4.2- Chøng tõ kÕ to¸n TSC§.
1.4.3- KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.
1.5- KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§:
1.5.1- TK kÕ to¸n sö dông.
1.5.2- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr-êng hîp t¨ng TSC§HH.
1.5.3- KÕ to¸n TSC§ thuª tµi chÝnh.
1.5.4- KÕ to¸n t¨ng TSC§ v« h×nh.
1.5.5- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr-êng hîp gi¶m TSC§HH vµ v« h×nh.
1.6- KÕ to¸n khÊu hao TSC§.
1.7- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§.
Ch-¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i x-ëng
2.1- §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp.
2.2- Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§:
2.2.1- T×nh h×nh ®Çu t- vÒ TSC§ t¹i ®¬n vÞ.
2.2.2- Thùc tr¹ng vÒ t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSC§ ë ®¬n vÞ.
2.2.3- Thùc tÕ ph©n lo¹i TSC§ ë ®¬n vÞ.
2.2.4- KÕ to¸n chi tiÕt TSC§.
2.2.5- KÕ to¸n tæng hîp TSC§.
2.2.5.1- KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH.
2
2.2.5.2- KÕ to¸n khÊu hao TSC§.
2.2.5.3- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§.
Ch-¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§
I - Sù hoµn thiÖn trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n TSC§.
II - Mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TSC§.
III - Mét vµi ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i
x-ëng.
KÕt luËn
3
Ch-¬ng I: C¸c vÊn ®Ò chung kÕ
to¸n TSC§
1.1- Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§, vai trß cña TSC§ trong qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt kinh doanh:
1.1.1- Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§:
Kh¸i niÖm: TSC§ lµ nh÷ng t- liÖu chñ yÕu vµ nh÷ng tµi s¶n kh¸c co gi¸
trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi.
- Theo c¬ chÕ tµi chÝnh hiÖn hµnh, nh÷ng t- liÖu lao ®éng ®ång thêi
tho¶ m·n c¶ hai tiªu chuÈn sau th× ®-îc gäi lµ TSC§ :
+ Cã thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn.
+ Cã gi¸ trÞ tõ 5.000.000 ®ång trë lªn.
- C¸c kho¶n chi thùc tÕ cã liªn quan ®Õn hµnh ®éng cña doanh
nghiÖp tho¶ m·n c¶ hai tiªu chuÈn trªn mµ kh«ng hoµn thµnh TSC§ h÷u h×nh
th× ®-îc gäi lµ TSC§ v« h×nh.
- Mét sè tr-ênh hîp ®Æc biÖt còng cã nh÷ng TS kh«ng ®ñ mét trong
hai tiªu chuÈn trªn nh-ng cã vÞ trÝ quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh vµ do yªu cÇu qu¶n lý, sö dông TS, ®-îc c¬ quan chñ qu¶n tho¶ thuËn
víi Bé TC cho phÐp xÕp lo¹i lµ TSC§.
*§Æc ®iÓm:
- Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh.
- VÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn khi h- háng.
- Gi¸ trÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n
phÈm míi s¸ng t¹o.
1.1.2- Vai trß cña TSC§ trong qu¸ tr×nh SXKT:
Do qu¶n lý cña TSC§ nªn doanh nghiÖp cÇn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ cña TSC§
c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt.
- VÒ gi¸ trÞ: ph¶i qu¶n ly chÆt chÏ nguyªn gi¸, t×nh h×nh hao mßn, gi¸ trÞ cßn
l¹i cña TSC§, viÖc thu héi vèn ®Çu t- ban ®Çu ®Ó t¸i s¶n xuÊt TSC§ trong c¸c
doanh nghiÖp.
- VÒ hiÖn vËt: ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ sè l-îng, t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§, hiÖn
tr¹ng kü thuËt cña TSC§ cÇn kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc b¶o qu¶n, sö dông TSC§ ë
tõng bé phËn trong doanh nghiÖp.
1.2- NhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§:
- Ghi chÐp ®Çy ®ñ vÒ sè l-îng hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c
lo¹i TSC§.
- TÝnh ®óng vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ
kinh doanh vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån khÊu hao ®ã.
4
- LËp kÕ ho¹ch vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§, ph¶n ¸nh
chÝnh x¸c chi phÝ thùc thùc tÕ söa ch÷a vµo chi phÝ kinh doanh trong kú.
- H-íng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp më c¸c sæ kÕ
to¸n chi tiÕt ®Ó theo dâi TSC§ t¹i bé phËn sö dông.
- Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, lËp b¸o c¸o vÒ TSC§, ph©n
tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§.
1.3- C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu vµ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸
TSC§:
1.3.1- C¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§ chñ yÕu:
Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt TSC§ cã nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i co nh÷ng ®Æc
®iÓm kü thuËt kh¸c nhau, kiÓu c¸ch kh¸c nhau, c«ng dông, thêi h¹n sö dông
kh¸c nhau, ®-îc sö dông trong nh÷ng lÜnh vùc ho¹t ®ång kh¸c nhau. Ph©n lo¹i
TSC§ lµ s¾p xÕp TSC§ thµnh tõng lo¹i, tõng nhãm cã ®Æc tÝnh gièng nhau theo
tiªu thøc nhÊt ®Þnh. Cã nhiÒu tiªu thøc ph©n lo¹i TSC§ trong doanh nghiÖp s¶n
xuÊt nh- theo h×nh th¸i biÓu hiÖn, theo chñ thÓ vµ tÝnh ph¸p lý, theo ®Æc tr-ng kü
thuËt TSC§.
- Ph©n lo¹i TSC§ c¨n cø vµo h×nh th¸i biÓu hiÖn TSC§ ®-îc chia ra
lµm 2 lo¹i: TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh.
+ TSC§ h÷u h×nh: lµ nh÷ng tµi s¶n co h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ, cã gi¸ trÞ lín
vµ thêi gian sö dông l©u dµi. Theo ®Æc tr-ng kü thuËt TSC§HH chia thµnh c¸c
lo¹i:
. Lµ nh÷ng TSC§ ®-îc h×nh thµnh th«ng qua XD c¬ b¶n: nhµ cöa, nhµ x-ëng,
c«ng tr×nh.
. M¸y mãc thiÕt bÞ lµ toµn bé nh÷ng thiÕt bÞ tham gia vµo c¸c qu¸ tr×nh ho¹t
®éng KD cña doanh nghiÖp. Cã thÓ lµ kÕt cÊu riªng biÖt hoÆc d-íi d¹ng mét tæ
hîp, nhiÒu kÕt cÊu hîp thµnh.
. Ph-¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: «t«, m¸y kÐo, ®-êng èng dÉn n-íc,
dÉn h¬i...
. ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý lµ nh÷ng thiÕt bÞ dông cô tham gia vµo qu¸ tr×nh
hoat ®éng SXKD ë Dn.
. V-ên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc cho SP.
. C¸c lo¹i TS kh¸c: tranh ¶nh nghÖ thuËt, s¸ch truyÖn m«n kü thuËt...
+ TSC§ v« h×nh: lµ nh÷ng TS cã h×nh th¸i, vËt chÊt kh«ng cô thÓ, thÓ hiÖn 1
l-îng gi¸ tr× ®· ®-îc ®µu t-,liªn quan nhiÒu ®Õn chu kú SXKD cña doanh
nghiÖp.
TSC§ v« h×nh bao gåm:
. QuyÒn sö dïng ®Êt: nh÷ng gi¸ trÞ mÆt ®Êt, mÆt biÓn mµ doanh nghiÖp ph¶i
bá chi phÝ sö dông.
. Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp: toµn bé nh÷ng chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá
ra trong qu¸ trinh h×nh thµnh nªn DN.
5
. Chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn: lµ nh÷ng chi phÝ ®Ó hoµn thµnh nghiªn cøu
thùc hiÖn nghiÖm thu 1 ®Ò tµi nghiªn cøu SXKD cã liªn quan ®Õn lîi Ých l©u dµi
cña DN.
. Lîi thÕ th-¬ng m¹i lµ kho¶n chi phÝ mµ DN ph¶i chi ra ngoµi gi¸ trÞ cña
TSC§HH do TSC§HH cã nhiªï lîi thÕ vÒ SXKD, ®éi ngò ng-êi lao ®éng, ban
qu¶n lý.
. Chi phÝ vÒ ph¸t minh s¸ng chÕ: lµ c¸c chi phÝ DN ph¶i tr¶ cho c¸c c«ng tr×nh
nghiªn cøu thö ®-îc Nhµ n-íc cÊp b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ.
. TSC§VH kh¸c nh- quyÒn thuª nhµ, b¶n quyÒn t¸c gi¶...
- Ph©n lo¹i TSC§ theo chñ thÓ së h÷u vµ tÝnh ph¸p lý cña doanh
nghiÖp: theo tiªu thøc nµy TSC§ ®-îc chia lµm 2 lo¹i: TSC§ tù do vµ TSC§
thuª ngoµi.
. TSC§ tù cã: lµ nh÷ng TSC§ do DN tù mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn
vµ cã vÞ trÝ chñ yÕu trong doanh nghiÖp.
. TSC§ thuª ngoµi: lµ nh÷ng TSC§ mµ DN ph¶i ®i thuª cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó
sö dông trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh TSC§ thuª ngoµi gåm cã TSC§ thuª tµi
chÝnh vµ TSC§ thuª ho¹t ®éng.
- Ph©n lo¹i TSC§ theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông theo tiªu thøc
nµy TSC§ ®-îc chia lµm 3 lo¹i;
.TSC§ dïng trong SXKD: lµ nh÷ng TSC§ doanh nghiÖp sö dông cho c¸c môc
®Ých SXKD cña DN.
. TSC§ dïng cho môc ®Ých SXKD cña DN.
. TSC§ dïng cho môc ®Ých phóc lîi, sù nghiÖp, an ninh, quèc phßng: lµ
nh÷ng TSC§ do DN qu¶n lý sö dông cho c¸c môc ®Ých phóc lîi, sù nghiÖp, an
ninh quèc phßng trong DN.
. TSC§ b¶o qu¶n hé, gi÷ hé, cÊt gi÷ hé Nhµ n-íc: lµ nh÷ng TSC§ doanh
nghiÖp ph¶i b¶o hé, gi÷ hé cho ®¬n vÞ kh¸c hoÆc cÊt gi÷ hé Nhµ n-íc theo quyÕt
®Þnh cña c¬ quan Nhµ n-íc cã thÈm quyÒn.
Ngoµi c¸c lo¹i trªn, TSC§ trong DN cã thÓ cßn cã lo¹i TSC§ chê xö lý.
1.3.2- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§:
§¸nh gi¸ TSC§ lµ biÓu hiÖn b¨ng tiÒn gi¸ trÞ cña TSC§ theo nguyªn t¾c nhÊt
®Þnh. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông
TSC§ ®-îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.
§¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ ®· chi ra
®Ó co TSC§, cho tíi khi ®-a TSC§ vµo sö dông. ViÖc x¸c ®Þnh nguyªn gi¸
TSC§ ph¶i c¨n cø vµo nh÷ng chÕ ®é quy ®Þnh qu¶n lý hiÖn hµnh.
- Nguyªn gi¸ TSC§HH:
+ Nguyªn gi¸ TSC§ lo¹i mua s¾m (kÓ c¶ mua míi vµ cò) bao gåm: gi¸ mua
thùc tªs ph¶i tr¶, l·i tiÒn vay ®Çu t- cho TSC§, c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì,
l¾p ®Æt.
6
+ Nguyªn gi¸ TSC§ lo¹i ®Çu t- XDCB (kÓ c¶ tù lµm vµ cho thuª ngoµi) lµ gi¸
quyÕt to¸n cña c«ng trinhf theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu lÖ qu¶n lý ®Çu t- x©y dùng
hiÖn hµnh c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan vµ lÑe phÝ tr-íc b¹ (nÕu cã).
+ Nguyªn gi¸ TSC§HH ®-îc cÊp, ®-îc ®iÒu chuyÓn ®Õn bao gåm gi¸ trÞ cßn
l¹i trªn sæ KT cña TSC§ ë ®¬n vÞ cÊp, c¸c chi phÝ t©n trang, söa ch÷a.
Riªng TSC§ ®iÒu chuyÓn gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc
trong DN c¨n cø vµo nguyªn gi¸, sè khÊu hao luü kÕ, gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ trªn
sæ KT.
+ Nguyªn gi¸ TSC§ nhËn vèn gãp liªn doanh ®-îc biÕu tÆng nhËn l¹i vèn
gãp liªn doanh g«m: gi¸ trÞ theo ®¸nh gi¸ thùc tÕ, c¸c chi phÝ t©n trang, söa
ch÷a.
- Nguyªn gi¸ TSC§VH:
+ QuyÒn sö dông ®Êt: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ chi ra cã liªn quan trùc
tiÕp tíi ®Êt sö dông.
+ Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp: lµ c¸c chi phÝ thùc tÕ, hîp lý, hîp lÖ vµ cÇn
thiÕt ®· ®-îc nh÷ng ng-êi tham gia thµnh lËp doanh nghiÖp chi ra.
+ Chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ ®· chi ra ®Ó
thùc hiÖn nghiªn cøu, th¨m dß, x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ®Çu t- dµi h¹n.
+ Chi phÝ vÒ b»ng ph¸t minh, s¸ng chÕ, b¶n quyÒn t¸c gi¶ lµ toµn bé c¸c chi
phÝ, thùc tÕ DN ®· chi ra cho c¸c c«ng tr×nh nghiªn cøu.
+ Chi phÝ vÒ lîi thÕ KD: lµ kho¶n dµnh cho phÇn chªnh lÖch ph¶i tr¶ thªm
ngoµi gi¸ trÞ c¸c TS theo ®¸nh gi¸ thùc tÕ:
Sè chªnh Gi¸ trÞ cña c¸c
lÖch ph¶i tr¶ = Gi¸ mua - TS theo ®¸nh gi¸
thªm thùc tÕ
- Nguyªn gi¸ TSC§ thuª TC:
+ Ph¶n ¸nh ë ®¬n vÞ thuª nh- ®¬n vÞ chñ së h÷u TS bao gåm: gi¸ mua thùc
tÕ, c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, c¸c chi phÝ söa ch÷a, t©n trang tr-íc khi ®-a
vµo sö dông, chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö, thuÕ vµ lÖ phÝ tr-íc b¹ (nÕu cã).
+ PhÇn chªnh lÖch gi÷a TSC§ ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ ®i thuª víi nguyªn gi¸
TSC§ ®-îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ kinh doanh.
+ KÕ to¸n TSC§ ph¶i t«n träng nguyªn t¾c ghi theo nguyªn gi¸ cña tõng ®èi
t-îng TSC§ trªn sæ kÕ to¸n vµ chØ x¸c ®Þnh 1 lÇn khi t¨ng TSC§.
+ Nguyªn gi¸ TSC§ chØ thay ®æi trong c¸c tr-êng hîp
. §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ TSC§.
. N©ng cÊp TSC§.
. Th¸o dì 1 hay mét sè bé phËn cña TSC§.
7
+ Khi thay ®æi nguyªn gi¸ TSC§, DN ph¶i lËp biªn b¶n ghi râ c¨n cø thay ®æi
vµ x¸c ®Þnh l¹i c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸, sè khÊu hao luü kÕ, gi¸ cßn l¹i TSC§.
1.4- Thñ tôc t¨ng, gi¶m TSC§. Chøng tõ KT vµ KT chi tiÕt TSC§:
1.41.- Thñ tôc t¨ng, gi¶m TSC§ theo chÕ ®é qu¶n lý TSC§:
Thñ tôc t¨ng TSC§:
- KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng TSC§:
+ khi cã TSC§ míi t¨ng thªm do XD hoµn thµnh, mua s¾m, ®-îc cÊp trªn
ph¸t ... DN ph¶i lËp Héi §ång bµn giao TSC§ gåm ®¹i diÖn bªn giao vµ bªn
nhËn.
+ §èi víi tr-êng hîp giao nhËn cïng mét lóc nhiÒu TSC§ cã nhiÖm vô
nghiÖm thu vµ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§
+ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®-îc lËp thµnh hai b¶n bªn giao gi÷ mét b¶n ,
bªn nhËn gi÷ mét b¶n. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®-îc chuyÓn cho phßng kÕ
to¸n vµo hå s¬ TSC§.
+ Hå s¬ TSC§ gåm: biªn b¶n giao nhËn TSC§ , c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt,
c¸c ho¸ ®¬n vËn chuyÓn bèc dì... KÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i quy ®Þnh cho mçi
®èi t-îng TSC§ mét sè hiÖu riªng phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ trong doanh
nghiÖp.
- Chøng tõ kÕ to¸n:
+ C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n kh¸c, kÕ to¸n lËp thÎ
TSC§. ThÎ TSC§ ®-îc lËp cho tõng ®èi t-îng ghi TSC§.
+ ThÎ TSC§ ®-îc l-u ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông. §Ó tæng
hîpTSC§ theo tõng lo¹i, tõng nhãm TSC§ kÕ to¸n sö dông “Sæ TSC§”
Thñ tôc gi¶m TSC§:
- KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§:
+ TSC§ trong DN gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n nh- do nh-îng b¸n, thanh lý,
®em ®i gãp vèn liªn doanh..
+ Trong mäi tr-êng hîp gi¶m TSC§, kÕ to¸n ph¶i lµm ®Çy ®ñ thñ tôc, x¸c
®Þnh ®óng c¸c kho¶n chi phÝ, thu nhËp (nÕu cã).
+ Tr-êng hîp thanh lý TSC§ ph¶i c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh thanh lý TSC§ ®Ó
lËp ban thanh lý TSC§, kÕ to¸n ph¶i lËp ho¸ ®¬n b¸n TSC§, khi bµn giao TSC§
cho ®¬n vÞ kh¸c ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËnh TSC§ ph¶i lËp b¸o c¸o kiÓm kª.
- Chøng tõ kÕ to¸n :
. Biªn b¶n thanh lý TSC§.
. Ho¸ ®¬n thanh lý TSC§.
. Biªn b¶n giao nhËn TSC§.
®-îc sö dông ®Ó ghi gi¶m TSC§ trªn thÎ TSC§, sæ TSC§.
1.4.2- Chøng tõ kÕ to¸n TSC§:
8
Biªn b¶n giao nhËn TSC§:
Biªn b¶n giao nhËn TSC§:
§¬n vÞ MÉu sæ 01 - TSC§
§Þa chØ Ngµy... th¸ng... n¨m...
Sè....
Nî...
Cã...
S Tªn, Sè N-íc N¨m N¨m C«ng TÝnh nguyªn gi¸ TSC§ Tû Tµi
T m·, hiÖu s¶n s¶n ®-a suÊt lÖ liÖu
T ký TSC§ xuÊt xuÊt vµo (diÖn Gi¸ C-íc Chi Nguyªn hao kÌm
hiÖu, (x©y sö tÝch mua phÝ vËn phÝ gi¸ mß theo
qui dùng) dông thiÕt (Zsx) chuyÓn ch¹ TSC§ n%
c¸ch kÕ) y
thö
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E
1 M¸y - VN N-1 N - 60.000 5.000 - 65.000 12 -
c-a
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕ To¸n tr-ëng Ng-êi nhËn Ng-êi giao
(Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu)
* Ho¸ ®¬n khèi l-îng XDCB hoµn thµnh
Ho¸ ®¬n khèi l-îng XDCB hoµn thµnh
Ngµy th¸ng n¨m 2001
Tªn c«ng tr×nh QuyÓn :
Sè:
Nî:
Cã:
C¨n cø hîp ®ång nhËn thÇu x©y dùng sè......ngµy......n¨m 2001 cña bªn nhËn
thÇu (bªn B) vµ ban qu¶n lý dù ¸n (bªn A)
C¨n cø biªn b¶n nghiÖm thu sè......ngµy......n¨m 2001 ®Ò nghÞ thanh to¸n gi¸
trÞ khèi l-îng x©y dùng hoµn thµnh lµ:
Tµi kho¶n sè: T¹i ng©n hµng:
STT Tªn h¹ng Dù to¸n ®-îc duyÖt Gi¸ trÞ khèi l-îng c«ng Gi¸ trÞ khèi l-îng c«ng
môc c«ng tr×nh ®· TT kú tr-íc tr×nh hoµn thµnh ®Ò nghÞ
tr×nh hoÆc TT kú nµy
khèi l-îng
x©y l¾p X©y L¾p X©y L¾p X©y L¾p
hoµn thµnh
A B 1 2 3 4 5 6
Céng
9
Tæng sè tiÒn( viÕt b¨ng ch÷)...........................
Trong ®ã thuÕ..................................................
Ghi chó............................................................
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ nhËn thÇu ( bªn B) Tr-ëng ban qu¶n lý dù ¸n (Bªn A)
(ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
KÕ to¸n tr-ëng ®vÞ nhËn thÇu KÕ to¸n tr-ëng BQLDA
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy th¸ng n¨m 2001
Sè:
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè......ngµy.....th¸ng......n¨m.....cña.......vÒ viÖc thanh lý
TSC§.
I. Ban thanh lý TSC§ gåm:
¤ng (bµ)..............................®¹i diÖn...........................tr-ëng ban.
¤ng (bµ)..............................®¹i diÖn...........................ñy viªn.
¤ng (bµ)..............................®¹i diÖn...........................ñy viªn.
II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§:
- Tªn, ký m· hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§................
- Sè hiÖu TSC§..................
- N-íc s¶n xuÊt (x©y dùng)...................
- N¨m s¶n xuÊt....................
- N¨m ®-a vµo sö dông.................Sè thÎ TSC§...............
- Nguyªn gi¸ TSC§.......................
- Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý............
- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§................
III. KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§:
........................................................................................................................
Ngµy .... th¸ng......n¨m.......
Tr-ëng ban thanh lý
(ký, hä tªn)
IV. Kªt qu¶ thanh lý TSC§:
10
Chi phÝ thanh lý TSC§.............................(viÕt b»ng ch÷)............................
Gi¸ trÞ thu håi...........................................(viÕt b»ng ch÷)............................
§· ghi gi¶m (sè) thÎ TSC§ ngµy........th¸ng.......n¨m..........
Ngµy.........th¸ng.........n¨m........
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr-ëng
(ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn)
Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§:
§¬n vÞ:.......... Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
§Þa chØ:......... Ngµy th¸ng n¨m Sè:
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè ........ ngµy........th¸ng ......... n¨m.........cña...............vÒ
viÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§-
¤ng (bµ)................chøc vô..............®¹i diÖn................chñ tÞch héi ®ång.
¤ng (bµ)................chøc vô..............®¹i diÖn................uû viªn.
¤ng (bµ)................chøc vô..............®¹i diÖn................uû viªn.
S Tªn, m·, ký Sè Sè thÎ Gi¸ ®ang h¹ch to¸n §¸nh gi¸ l¹i
T hiÖu, qui hiÖu TSC§
T c¸ch (cÊp TSC Nguyªn Hao Gi¸ trÞ cßn Nguyªn Hao mßn Gi¸ trÞ cßn
h¹ng) TSC§ § gi¸ mßn l¹i gi¸ l¹i
A B C D 1 2 3 4 5 6
Céng
Uû viªn Uû viªn Chñ tÞch héi ®ång
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
ThÎ TSC§
§¬n vÞ:................. ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh
§Þa chØ:................. Sè:............
Ngµy th¸ng n¨m lËp thÎ
KÕ to¸n tr-ëng
Sè hiÖu Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
chøng tõ
Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao Céng dån
n¨m mßn
13 20/10/n Mua TSC§ 65.000
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè ngµy th¸ng n¨m
11
Lý do gi¶m
Sæ TSC§
Sæ Tµi s¶n cè ®Þnh
§¬n vÞ: Lo¹i tµi s¶n:
S Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§
T
T Chøng Tªn, N-íc Th¸ng Sè N/gi¸ KhÊu hao KH ®· Lý do
tõ ®Æc s¶n n¨m hiÖu TSC§ tÝnh gi¶m
®iÓm, xuÊt ®-a TSC§ khi TSC§
S N ký vµo sö Tû lÖ Møc ghi SH N
H T hiÖu dông % khÊu gi¶m T
TSC§ khÊu hao TSC§
hao
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Ng-êi ghi sæ KÕ to¸n tr-ëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
1.4.3- KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§
TK133 TK821
6a
TK211,213 TK214
TK111,112,331,341 6 6b
1 7
TK241 8 TK222,228
2
TK222,228 TK411
3 9
TK411 10 TK412
4
TK138 (1381)
TK412
5 11 TK214
12
Gi¶i thÝch s¬ ®å
1- Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do mua s¾m.
2- Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do XDCB hoµn thµnh bµn giao.
3- NhËn l¹i TSC§ cho thuª tµi chÝnh, gãp vèn liªn doanh.
4- Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do ®-îc cÊp, tÆng, viÖn trî, nhËn vèn gãp.
1.5-KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§
1.5.1-Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:
Tµi kho¶n 211: “TSC§ h÷u h×nh”.
- Néi dung: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña toµn
bé TSC§ h÷u h×nh cña DN theo nguyªn gi¸
- KÕt cÊu:
Bªn nî: + Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh t¨ng do ®-îc cÊp, hoµn thµnh
x©y dùng c¬ b¶n bµn giao ®-a vµo sö dông, mua s¾m , c¸c ®¬n vÞ tham gia liªn
doanh gãp vèn, ®-îc biÕu tÆng. ViÖn trî...
+ §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§ do x©y l¾p trang thiÕt bÞ thªm, do
®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
Bªn cã: + Nguyªn gÝa TSC§ h÷u h×nh gi¶m do nh-îng b¸n thanh lý, do ®iÒu
chuyÓn ...
Sè d- bªn nî: nguyªn gi¸ TSC§HH hiÖn cã:
- TK 211 cã 7 TK cÊp 2:
+ TK 211.1: ®Êt
+ TK 211.2: nhµ cöa vËt kiÕn tróc.
+ TK 211.3: m¸y mãc thiÕt bÞ.
+ TK 211.4: ph-¬ng tiÖn vËn t¶i , truyÒn dÉn.
+ TK 211.5: thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý
+ TK 211.6: c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc.
+ Tk 211.8: TSC§ kh¸c.
+ TK 411: ngu«ng vèn kinh doanh.
- Néi dung: tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh nguån vèn KD hiÖn cã vµ t×nh
h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn cña DN
- KÕt cÊu:
Bªn nî: nguån vèn kinh doanh gi¶m do tr¶ vèn ng©n s¸ch, c¸c bªn tham gia
liªn doanh hoÆc cæ ®«ng gãp vèn, do bæ sung tõ kÕt qu¶ SXKD.
Sè d- bªn cã: nguån vèn hiÖn cã cña doanh nghiÖp
TK 213: “ TSC§VH”
13
- Néi dung: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña
TSC§ cña DN.
- KÕt cÊu:
Bªn nî: nguyªn gi¸ TSC§VH t¨ng.
Bªn cã: nguyªn gi¸ TSC§VH gi¶m .
Sè d- bªn nî : nguyªn gi¸ TSC§VH hiÖn cã:
TK 213 cã 6 TK cÊp 2:
+ TK 213.1: quyÒn sö dông ®Êt
+ TK 213.2: chi phÝ thµnh lËp, chuÈn bÞ s¶n xuÊt
+ TK 213.3: b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ.
+ TK 213.4: chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn
+ TK 213.5: chi phÝ vÒ lîi thÕ th-¬ng m¹i
+ TK 213.8: TSC§VH kh¸c
1.5.2- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr-êng hîp t¨ng TSC§HH:
Do mua s¾m:
- DN chÞu thuÕ GTGT- tÝnh thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ.
- NÕu ®¬n vÞ sö dông tiÒn thuéc c¸c nguån vèn chñ së h÷u kh¸c tr¶
nî vèn vay th× ®ång thêi ph¶i chuyÓn nguån.
- DN chÞu thuÕ GTGT tÝnh thuÕ theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp.
Do XDCB hoµn thµnh bµn giao ®-a vµo sö dông.
- C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§.
Do nhËn gãp vèn b»ng TSC§, nhËn cÊp ph¸t.
- C¨n cø vµo trÞ gi¸ vèn do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸.
1.5.3- KÕ to¸n TSC§ thuª TC:
TSC§ ®i thuª TC cßn gäi lµ thuª vèn d-íi d¹ng TSC§ lµ nh÷ng TSC§ DN
thuª cña c«ng ty cho thuª tµi chÝnh nÕu hîp ®ång thuª tho¶ m·n Ýt nhÊt 4 ®iÒu
kiÖn sau ®©y:
- Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª th× 2 bªn sÏ tiÕp tôc tho¶ hiÖp thuª
hay kh«ng thuª khi ®-îc chuyÓn quyÒn së h÷u TSC§.
- Khi kÕt thóc hîp ®ång thuª bªn thuª ®-îc quyÒn mua l¹i TS víi gi¸
thÊp h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ cña TS mua l¹i.
- Thêi h¹n cho thuª mét lo¹i TS Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi gian cÇn
thiÕt ®Ó khÊu hao TS cho thuª.
- Tæng sè tiÒn thuª 1 TS Ýt nhÊt ph¶i t-¬ng ®-¬ng víi gi¸ TS ®ã trªn
thÞ tr-êng vµ vµo thêi ®iÓm ký hîp ®ång.
1.5.4- KÕ to¸n t¨ng TSC§ v« h×nh:
14
- TSC§VH t¨ng do mua.
- TSC§VH t¨ng lµ lîi thÕ th-¬ng m¹i
- TSC§VH t¨ng lµ toµn bé chi phÝ thµnh lËp DN
1.5.5- KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr-êng hîp gi¶m TSC§HH vµ TSC§VH:
Tr-êng hîp gi¶m TSC§HH:
- Nh-îng b¸n TSC§: th-êng lµ nh÷ng TS kh«ng cÇn dïng, hoÆc xÐt
thÊy sö dông kh«ng hiÖu qu¶. Khi nh-îng b¸n ph¶i lËp héi ®ång x¸c ®Þnh gi¸
b¸n.
- KÕ to¸n gi¶m TSC§ do gãp vèn liªn doanh víi mét ®¬n vÞ kh¸c.
- Gi¶m TSC§ do thanh lý: LËp biªn b¶n thanh lý TSC§, chøng tõ kÕ
to¸n, ghi sæ. Ph¸t sinh ra c¸c chi phÝ thu nhËp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng thanh
lý, chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th-êng .
- Gi¶m do bÞ mÊt, thiÕu khi kiÓm kª.
- Gi¶m do chuyÓn thµnh CCDC.
Tr-êng hîp gi¶m TSC§VH:
- Nguyªn gi¸ TSC§VH gi¶m do gi¶m TSC§ (nh-îng b¸n thanh lý)
- Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m do th¸o dì 1 sè bé phËn.
- §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
1.6-KÕ to¸n khÊu hao TSC§:
ChÕ ®é tÝnh vµ sö dông khÊu hao TSC§ hiÖn hµnh:
- C¨n cø vµo chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh cña nhµ n-íc vµ yªu
cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp ®Ó DN tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§.
- HiÖn nay, TSC§ trong Dn ®wojc trÝch khÊu hao theo ph-¬ng ph¸p
khÊu hao ®-êng th¼ng.
- C¨n cø vµo khung gi¸ qui ®Þnh mµ DN x©y dùng khung cô thÓ.
- TÝnh møc khÊu hao :
Nguyªn gi¸ cña TSC§
Møc trÝch khÊu hao
trung b×nh hµng n¨m =
Thêi gian sö dông
cña TSC§
Møc trÝch khÊu hao Møc trÝch KH trung b×nh n¨m cña TSC§
th¸ng cña TSC§
=
12 th¸ng
15
Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao
TSC§ trÝch = TSC§ trÝch TSC§ t¨ng TSC§ gi¶m
trong th¸ng th¸ng tr-íc + th¸ng nµy - trong th¸ng
+
Møc trÝch Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n cña TSC§
khÊu hao =
trung b×nh
cña TSC§ Thêi gian x¸c ®Þnh l¹i (hoÆc t/g sö dông l¹i TSC§
Møc trÝch
khÊu hao Nguyªn Sè khÊu hao luü kÕ cña
= gi¸ TSC§ - TSC§
TSC§ n¨m
cuèi cïng
C¸ch lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§.
- B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ ®-îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh sè
khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi t-îng sö dông TSC§ hµng
th¸ng.
- Ph-¬ng ph¸p lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§.
. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao th¸ng tr-íc ®Ó ghi dßng khÊu hao ®· tÝnh
th¸ng tr-íc cho c¸c ®èi t-îng.
. Sè khÊu hao t¨ng gi¶m ®-îc ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng TSC§.
. Sè khÊu hao tÝnh th¸ng nµy ®-îc tÝnh b»ng sè khÊu hao ®· tÝnh th¸ng tr-íc +
sè khÊu hao t¨ng - sè khÊu hao gi¶m.
. Sè liÖu trªn b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ ®-îc dïng ®Ó ghi sæ kÕ
to¸n chi phÝ sxkd cã liªn quan vµ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh sp lao vô dÞch vô hoµn thµnh.
KÕ to¸n nghiÖp vô khÊu hao vµ sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§:
16
S¬ ®å kÕ to¸n khÊu hao TSC§
TK211,213 TK214 TK627
3
1
TK641,642
TK821,138,411 4
TK241
5
TK111,112 TK211
TK411 6
2
TK009
Ghi ®ång thêi Ghi ®ång thêi
DiÔn gi¶i:
1- Gi¶m TSC§
2- KhÊu hao c¬ b¶n nép cÊp trªn ( kh«ng ®-îc hoµn l¹i)
3- TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung
4- TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý DN
5- TrÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ ®Çu t- XDCB
6- NhËn TSC§ ®-îc ®iÒu chuyÓn ®Õn (TSC§ ®· trÝch khÊu hao)
1.7- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§:
Ph©n lo¹i c«ng t¸c söa ch÷a TSC§
- Tuú thuéc vµo tÝnh chÊt, møc ®é cña viÖc söa ch÷a nªn chia lµm 2
lo¹i:
+ Nhá, th-êng xuyªn theo ®Þnh kú
+ Söa ch÷a lín theo kÕ ho¹ch
17
C«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch vµ lËp dù to¸n söa ch÷a TSC§
§Ó söa ch÷a TSC§ doanh nghiÖp cã thÓ tiÕn hµnh theo ph-¬ng thøc tù söa
ch÷a hoÆc thuª ngoµi söa ch÷a TSC§. Doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ
dù to¸n chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ, chÊt l-îng vµ thêi h¹n hoµn thµnh c«ng t¸c
söa ch÷a TSC§.
C¸c ph-¬ng thøc tiÕn hµnh söa ch÷a TSC§: cã 2 lo¹i
- Tù lµm
- Thuª ngoµi
Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 241 - x©y dùng c¬ b¶n dë dang
KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu vÒ söa ch÷a TSC§.
S¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a TSC§
TK111,112,152,334 TK627,641,642
1 2
TK241(2413) TK142(1421)
3 5 7
TK335
TK331
4 6 8
TK133
DiÔn gi¶i:
1- Chi phÝ söa ch÷a tù lµm
2- Chi phÝ söa ch÷a th-êng xuyªn
3- Chi phÝ söa ch÷a lín
4- Chi phÝ söa ch÷a thuª ngoµi
5- Chi phÝ thùc tÕ kÕt chuyÓn vµo chi phÝ tr¶ tr-íc
6- Chi phÝ thùc tÕ kÕt chuyÓn voµ chi phÝ ph¶i tr¶
7- Ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ SXKD
18
8- TrÝch tr-íc vµo chi phÝ SXKD
Ch-¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§
t¹i x-ëng söa ch÷a «t« §øc thµnh
2.1- §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp.
2.1.1- Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp:
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp qua c¸c giai ®o¹n lÞch sö.
- Tªn doanh nghiÖp: X-ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh.
- Trô së: 365 ®-êng NguyÔn Tr·i-QuËn Thanh Xu©n-Hµ néi.
- §iÖn tho¹i: 853789
X-ëng söa ch÷a «t« Døc Thµnh lµ mét doanh nghiÖp t- nh©n. X-ëng t¸ch ra
tõ tæ hîp t¸c x· dÞch vô quËn §èng §a-Hµ néi tõ n¨m 1996 vµ thµnh lËp thµnh
tæ söa ch÷a «t« c¸c lo¹i lÊy tªn lµ §øc Thµnh. §Õn n¨m 1997 th× chÝnh thøc
thµnh lËp doanh nghiÖp t- nh©n §øc Thµnh chuyªn söa ch÷a thay thÕ phô ting
xe «t« du lÞch.
X-ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh tuy lµ doanh nghiÖp nhá nh-ng nã còng mang
®Çy ®ñ c¸c ®Æc ®iÓm cña mét c«ng ty nh- cã gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n, c¸c qu¶n
®èc, ®éi ngò c«ng nh©n, c¸c b¶o vÖ vµ ng-êi phôc vô.
Víi ph-¬ng ch©m lµ lu«n mang l¹i sù tin t-ëng tÝn nhiÖm cña kh¸ch hµng ®èi
víi x-ëng. Do ®ã, trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng x-ëng lu«n ®Æt vÊn ®Ò ®¶m b¶o uy
tÝn, n©ng cao chÊt l-îng, söa ch÷a ®èi víi kh¸ch hµng lªn hµng ®Çu.
Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay, DN lu«n ph¸t triÓn toµn diÖn. HiÖn nay, x-ëng
cã 30 ng-êi bao gåm c¶ ban l·nh ®¹o lÉn ®éi ngò c«ng nh©n:
- Ban l·nh ®¹o cña x-ëng: gi¸m ®èc.
- Phßng kÕ to¸n: 1 kÕ to¸n tr-ëng vµ 2 kÕ to¸n viªn.
- Phong qu¶n lý: 1 qu¶n lý.
- Phßng x-ëng: 1 qu¶n ®èc kü thuËt vµ 1 qu¶n ®èc s¶n xuÊt.
- Ph©n x-ëng: 4 ph©n x-ëng (tæ m¸y ®éng c¬, tæ gØ hµn- tæ s¬n- tæ
®iÖn).
Cã thÓ nãi, tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n t¹i x-ëng lu«n ®oµn kÕt cïng nhau phÊn
®Êu ®Ó ®-a x-ëng ph¸t triÓn toµn diÖn h¬n. Trong nh÷ng n¨m qua, DN ®· gãp
phÇn vµo ngµnh thuÕ cña Nhµ n-íc víi møc b×nh qu©n nép lµ 4 500 000®/th¸ng
bao gåm c¶ thuÕ GTGT vµ thuÕ thu nhËp DN. Ngoµi ra, trong xÝ nghiÖp víi ®éi
ngò l·nh ®¹o chñ chèt, tµi giái. Hä lu«n biÕt suy nghÜ lµ lµm sao n©ng cao, c¶i
tiÕn ®-îc t×nh h×nh ho¹t ®éng t¹i x-ëng. Hä lu«n biÕt lµ lóc nµo th× nªn thay ®æi
c¸ch thøc lµm ¨n. VÝ dô nh- tr-êng hîp thêi kú nµo th× hä ®Çu t- nhiÒu vµo may
mãc ®Ó phôc vô söa ch÷a. Tr-¬ng hîp nµo th× hä biÕt ®Çu t- vµo mét sè thu nhËp
kh¸c nh- thanh lý tµi s¶n, l·i b¸n hµng... Bªn c¹nh ®ã, xÝ nghiÖp lu«n coi träng
®Õn ®êi sèng cña mçi c«ng nh©n t¹i x-ëng. Víi møc l-¬ng mang l¹i cho ng-êi
lao ®éng cã thÓ ®¶m b¶o cuéc sèng cña hä. X-ëng lu«n l¾ng nghe mäi ý kiÕn
19
cña mçi mét c«ng nh©n vÒ mäi vÊn ®Ò nh- trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc trong
vÊn ®Ò sinh ho¹t t¹i x-ëng. Hµng n¨m, ®Ó gi¶m bít mÖt nhäc cña c«ng nh©n.
X-ëng lu«n tæ chøc nh÷ng cuéc ®i nghØ m¸t, picnic ®Ó ng-êi c«ng nh©n cã thÓ
th- gi·n tho¶i m¸i trong nh÷ng ngµy nghØ. Tõ nh÷ng viÖc ch¨m lo tinh thÇn chu
®¸o nh- vËy cho c«ng nh©n. X-ëng lu«n ®-îc sù ñng hé, sù ®oµn kÕt phÊn ®Êu
hÕt m×nh cho c«ng viÖc cña mçi ng-êi c«ng nh©n. ChÝnh ®iÒu ®ã ®· dÉn ®Õn
nh÷ng n¨ng suÊt kh¸ cao mµ x-ëng thu ®-îc. Tãm l¹i, tuy lµ mét DN t- nh©n
nh-ng víi nh÷ng kÕt qu¶ vµ ®ãng gãp cña mçi mét c«ng nh©n trong x-ëng trong
s¶n xuÊt th× víi ®µ nµy x-ëng sÏ ph¸t triÓn rÊt réng vµ doanh thu sÏ ngµy cµng
®¹t ®-îc cao h¬n.
2.1.2- Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng SXKD cña ®¬n vÞ kÕ to¸n:
Víi chøc n¨ng lµ b¶o d-ìng, söa ch÷a nh÷ng h- háng cña c¸c lo¹i «t«
mang ®Õn. X-ëng lu«n thùc hiªn tèt mäi nhu cÇu cña kh¸ch hµng. §¸p øng tèi
®a vµ lµm sao ®¹t ®-îc nh÷ng hiÖu qu¶ cao nhÊt khi ®-îc phôc vô cho kh¸ch
hµng. §Ó cho mçi kh¸ch hang khi mang xe ®Õn söa lu«n c¶m thÊy thËt hµi lßng
vµ yªn t©m khi chiÕc xe cña m×nh ®-îc trao ®óng n¬i, göi ®óng chèn.
NhiÖm vô: X-ëng söa ch÷a «t« §øc Thµnh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng.
X-ëng lu«n ®Ò ra mét môc tiªu chÝnh lµ lÊy chÊt l-îng vµ ®Æt ch÷ tÝn cña m×nh
lªn hµng ®Çu. ChÝnh v× vËy, mµ tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay x-ëng lu«n ®-îc sù
tin yªu, tÝn nhiÖm cña mçi kh¸ch hµng. §iÒu ®ã ®· gãp phÇn lµm cho x-ëng
ngµy cµng v÷ng m¹nh h¬n. §éi ngò c«ng nh©n cã tay nghÖ cao cµng nhiÒu h¬n.
§em l¹i cho x-ëng hµng n¨m mét kho¶n nép lín. Gãp ph©n vµo qu¸ tr×nh hiÖn
®¹i ho¸- c«ng nghiÖp ho¸ ®Êt n-íc.
§Æc ®iÓm ho¹t ®éng SXKD t¹i x-ëng:
X-ëng lu«n ho¹t ®éng ë c¸c lÜnh vùc chñ yÕu nh-:
- B¶o d-ìng xe.
- Söa ch÷a xe.
- L¾p ®Æt thªm mét sè bé phËn ngo¹i nÕu kh¸ch cã nhu cÇu.
Bªn c¹nh ®ã, xÝ nghiÖp cßn cã thªm mét sè thu nhËp kh¸c nh-:
- Thu nhËp tõ chuyÓn nh-îng thanh lý tµi s¶n.
- L·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm.
Tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu vµ c¸c kho¶n thu nhËp thªm ®· ®em l¹i
cho x-ëng nh÷ng kho¶n thu kh«ng nhá. Nh- doanh thu b×nh qu©n sang th¸ng lµ
200 triÖu ®ång. Vµ n¨m 2000 võa qua x-ëng ®· ®-îc b»ng khen vÒ nép thuª cao
cña côc thuÕ Hµ Néi cÊp.
2.1.2- C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
cña ®¬n vÞ thùc tËp:
Víi c«ng viÖc chÝnh trÞ t¹i x-ëng lµ söa chöa háng hãc khi «t« ®-îc
kh¸ch mang ®Õn. X-ëng lu«n biÕt c¸ch lµm sao ®Ó kh¸ch hµng lu«n c¶m thÊy
hµi lßng. T¹i ®©y, nh÷ng nh©n viªn qu¶n lý, nh÷ng qu¶n ®èc, nh÷ng kü thuËt
viªn lu«n biÕt hä sÏ ph¶i lµm g× vµ h-íng dÉn c¸c ph©n x-ëng d-íi ho¹t ®éng ra
20