Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty thương mại và sản xuất vật tư thiết bị gtvt
- 82 trang
- file .pdf
Lêi më ®Çu
§Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh ngµy cµng trë nªn
gay g¾t, ®ßi hái c¸c dn ph¶i lu«n n¨ng ®éng, s¸ng t¹o, ®æi míi vµ thÝch øng
víi nhu cÇu ph¸t sinh trªn thÞ tr-êng khi c¸c doanh nghiÖp ph¶i c¹nh tranh ®Ó
t×m chç ®øng trªn thÞ tr-êng th× th«ng tin vÒ thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm
vµ kÕt qu¶ tiªu thô cã vai trß ®Æc biÖt quan träng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng
kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tõ viÖc xem xÐt th«ng tin ra c¸c yÕu tè bÊt hîp
lý trong viÖc sö dông tµi s¶n, vèn, vËt t-, do ®ã cã thÓ ®-a ra c¸c quyÕt ®Þnh
®óng ®¾n nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong
t-¬ng lai. V× vËy, h¬n bao giê hÕt, hä ph¶i n¾m b¾t th«ng tin mét c¸ch chÝnh
x¸c vÒ thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.
Mçi doanh nghiÖp cã ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, quy tr×nh c«ng
nghÖ, tr×nh ®é qu¶n lý kh¸c nhau dÉn tíi ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n thµnh phÈm,
tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kinh doanh tiªu thô còng kh¸c nhau. H¹ch
to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®óng, ®ñ,
chÝnh x¸c, kÞp thêi sÏ gióp c«ng t¸c chi phÝ, kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña
viÖt tiªu thô thµnh phÈm trong qu¸ tr×nh kinh doanh, cung cÊp th«ng tin cho
qu¶n lý, tõ ®ã phÊn ®Êu n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm, tiªu thô thµnh phÈm
ngµy cµng nhiÒu, ®¶m b¶o thu ®-îc lîi nhuËn tèi ®a.
NhËn thøc ®-îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu
thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm, vËn dông lý luËn ®·
häc vµ nghiªn cøu t¹i tr-êng, kÕt hîp víi thùc tÕ thu nhËn tõ c«ng t¸c kÕ to¸n
t¹i C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t- thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i (TMT) ,
em ®· chän ®Ò tµi: "Hoµn thiÖn kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm
vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t-
thiÕt bÞ GTVT" cho chuyªn ®Ò cña m×nh.
Chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn:
PhÇn I: T×m hiÓu chung vÒ t×nh h×nh chung cña doanh nghiÖp
PhÇn II: Thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c
®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty TMT.
PhÇn III: T×m hiÓu chung c¸c mÆt kÕ to¸n trong C«ng ty.
PhÇn I
T×nh h×nh chung cña doanh nghiÖp
I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty TMT
C«ng ty th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t- thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i
Tªn giao dÞch lµ: TRADING AND MANUFAC TURING
EQUIPMENT MATERIALS FOR TRANSPORTATION COMPANY. ViÕt
t¾t lµ T.M.T lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n-íc ®-îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè
410 Q§/TCCB-L§ ngµy 27/10/1976 víi tªn ban ®Çu lµ " C«ng ty vËt t- thiÕt
bÞ c¬ khÝ GTVT"
§Õn n¨m 1993 do cã sù s¾p xÕp l¹i c¸c doanh nghiÖp Nhµ n-íc, Bé
GTVT ra quyÕt ®Þnh sè 602/Q§/TCCB-L§ ngµy 5/4/1993 thµnh lËp doanh
nghiÖp Nhµ n-íc: :"C«ng ty vËt t- thiÕt bÞ c¬ khÝ GTVT" trùc thuéc liªn hiÖp
xÝ nghiÖp c¬ khÝ GTVT, trô së chÝnh ®Æt t¹i sè 83 phè TriÒu Khóc quËn Thanh
Xu©n thµnh phè Hµ Néi, giÊy phÐp kinh doanh sè 108563. M· sè kinh doanh
0704
Tæng sè vèn kinh doanh ban ®Çu lµ: 190.000.000®
Nhµ n-íc cÊp lµ: 115.000.000®
Vèn doanh nghiÖp tù bæ xung lµ: 75.000.000®
Trong ®ã Vèn cè ®Þnh lµ: 114.000.000®
Vèn l-u ®éng lµ: 76.000.000®
Ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ: s¶n xuÊt vµ cung øng vËt t- thiÕt bÞ
GTVT.
Ngµy 1/9/1998 theo quyÕt ®Þnh sè 2195/1998/Q§-BGTVT cña bé
tr-ëng Bé GTVT ®æi tªn C«ng ty thµnh: "C«ng ty th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt
t- thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i".
Tõ ngµy 28/02/2000 C«ng ty chuyÓn trô së chÝnh vÒ 199B - Minh Khai
- Hai Bµ Tr-ng - Hµ Néi. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty ®· cã nh÷ng kÕt
qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh rÊt kh¶ quan vµ ®· ®-îc bé Giao th«ng vËn t¶i tÆng
b»ng khen t¹i quyÕt ®Þnh sè 663/Q§-BGTVT ngµy 22/03/2000.
Ngµy 25/12/2001 C«ng ty ®-îc Bé Giao th«ng vËn t¶i quyÕt ®Þnh"phª
duyÖt dù ¸n ®Çu t- x©y dùng xÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ l¾p r¸p « t« vËn t¶i n«ng
dông Cöu Long" t¹i huyÖn V¨n L©m tØnh H-ng Yªn.
HiÖn nay C«ng ty cã bèn ®¬n vÞ trùc thuéc lµ:
- Nhµ m¸y s¶n xuÊt l¾p r¸p xe g¾n m¸y t¹i H-ng Yªn.
- Nhµ m¸y s¶n xuÊt l¾p r¸p ®éng c¬ xe g¾n m¸y t¹i H-ng Yªn.
- Nhµ m¸y s¶n xuÊt « t« vËn t¶i n«ng dông Cöu Long t¹i H-ng Yªn.
- Nhµ x-ëng s¶n xuÊt mét sè chi tiÕt ®éng c¬ xe m¸y t¹i 199B Minh
Khai.
Víi tuæi ®êi gÇn 30 n¨m, trong suèt qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ®· cã nhiÒu
th¨ng trÇm, nhiÒu khã kh¨n vµ thuËn lîi. Nh÷ng n¨m ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng lµ
thêi kú v« cïng khã kh¨n cña C«ng ty. Do c¬ chÕ cña Nhµ n-íc chuyÓn ®æi tõ
quan niªu bao cÊp sang kinh tÕ thÞ tr-êng C«ng ty kh«ng chuyÓn ®æi kÞp ®·
dÉn ®Õn yÕu kÐm vµ tôt hËu, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn gÆp nhiÒu khã
kh¨n, t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh bÞ thu hÑp, t×nh tr¹ng nî ®äng c¸c kho¶n
nî ng©n s¸ch, nî kh¸ch hµng vµ nî cÊp trªn gia t¨ng, kh«ng cã h-íng gi¶i
quyÕt C«ng ty ®· l©m vµo t×nh tr¹ng coi nh- ph¸ s¶n.
Víi thùc tr¹ng cña C«ng ty nh- vËy ban l·nh ®¹o cïng toµn thÓ c«ng
nh©n viªn vµ ®Æc biÖt lµ sù hç trî cña tæng C«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong
tæng C«ng ty t×m ph-¬ng h-íng kh¾c phôc khã kh¨n nh»m ®-a C«ng ty ph¸t
triÓn. Cïng víi viÖc cñng cè bé m¸y l·nh ®¹o vµ ph¸t triÓn kinh doanh theo
môc tiªu lÊy nhu cÇu cña thÞ tr-êng lµm träng yÕu. Víi ngµnh nghÒ phong phó
vµ ®a d¹ng, cïng víi sù nç lùc cña toµn thÓ ban l·nh ®¹o vµ toµn thÓ c¸n bé
c«ng nh©n viªn, C«ng ty ®· tõng b-íc kh¼ng ®Þnh m×nh vµ ngµy cµng ph¸t
triÓn.
- KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y.
Trong nh÷ng n¨m qua ®-îc sù gióp ®ì cña bé Giao th«ng vËn t¶i vµ sù
chØ ®¹o tËp trung trùc tiÕp cña tæng C«ng ty c¬ khÝ Giao th«ng vËn t¶i, cñng
cè, æn ®Þnh bè trÝ hîp lÝ c¸n bé lao ®éng cña C«ng ty. C«ng ty TMT ®· phÊn
®Êu v-¬n lªn v-ît qua mäi khã kh¨n thö th¸ch, n¨ng ®éng s¸ng t¹o, khai th¸c
néi lùc vµ tËp trung cao vÒ trÝ tuÖ, vËn dông tæng hîp sù ph¸t triÓn vÒ kinh tÕ
theo h-íng kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a s¶n xuÊt vµ kinh doanh, cñng cè ph¸t triÓn
vÒ s¶n xuÊt t¨ng c-êng më réng c¸c kh¶ n¨ng vÒ th-¬ng m¹i dÞch vô, chó
träng ®Çu t- chiÒu s©u trang thiÕt bÞ, ®æi míi c«ng nghÖ. KÞp thêi n©ng cao
chÊt l-îng vµ trÎ ho¸ ®éi ngò c¸n bé cã n¨ng lùc vµ tr×nh ®é, qu¶n lý vµ ®iÒu
hµnh theo ph-¬ng thøc míi phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng. ChÝnh nhê sù
cè g¾ng ®ã, trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty TMT ®· ®¹t ®-îc nh÷ng kÕt
qu¶ kh¶ quan ®iÒu ®ã ®-îc thÓ hiÖn ë b¶ng sau:
§¬n vÞ: Ngh×n ®ång
So s¸nh
ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003
Chªnh lÖch %
Tæng doanh thu 325760984 152671829 -173089155 -53,13
Doanh thu thuÇn 325547912 151799287 -173748625 -53.37
Tæng lîi nhuËn tr-íc 5000516 1000272 -4000244 -80.0
thuÕ
Tæng lîi nhuËn sau 3400351 680185 -2720166 -80.0
thuÕ
Vèn kinh doanh b×nh 134228646 123416228 -10832418 -8.07
qu©n
Nép ng©n s¸ch 64676836 54997920 -9678916 -14.97
Tæng sè lao ®éng 96 122 28 29.79
Thu nhËp b×nh qu©n 2407 2043 364 15.12
N¨m 2003 do C«ng ty ®ang ®Èy m¹nh viÖc ®Çu t- x©y dùng c¬ së h¹
tÇng cho nhµ m¸y l¾p r¸p « t« vËn t¶i n«ng dông Cöu Long t¹i H-ng Yªn,
®ång thêi sè c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty còng t¨ng lªn, do vËy mét
sè chØ tiªu ch-a ®¹t ®-îc kÕ ho¹ch ®Ò ra. Tuy nhiªn ®©y lµ sù høa hÑn ®¸ng
mõng cña C«ng ty, víi nguån nh©n lùc còng nh- c¬ së h¹ tÇng ®ang ®-îc ®Çu
t- nh- vËy ch¾c ch¾n C«ng ty sÏ ph¸t triÓn m¹nh trong nh÷ng n¨m tiÕp theo.
II. C¬ cÊu tæ chøc vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng
ty TMT.
1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty TMT
HiÖn nay C«ng ty cã tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 250 ng-êi, trong
®ã nh©n viªn qu¶n lý lµ 90 ng-êi, C«ng ty ®· ¸p dông hÖ thèng tiªu chuÈn ISO
9000 trong tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña m×nh bªn c¹nh tæ chøc qu¶n lý theo
hµnh chÝnh.
S¬ ®å tæ chøc cña C«ng ty TMT.
Gi¸m ®èc
Phã Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc
®iÒu hµnh Kü thuËt
Tr-ëng Tr-ëng Tr-ëng Tr-ëng Tr-ëng C¸c xÝ Gi¸m
phßng phßng phßng phßng phßng nghiÖp ®èc chi
tæ chøc kinh tµi kÕ c«ng vµ s¶n nh¸nh
hµnh doanh chÝnh ho¹ch nghÖ vµ xuÊt xe C«ng ty
chÝnh xuÊt kÕ to¸n kinh thÞ g¾n t¹i TP
nhËp doanh tr-êng m¸y Hå ChÝ
khÈu Minh
S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý theo ISO 9000
S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý hµnh chÝnh
S¬ ®å 1. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty.
Theo s¬ ®å trªn ta thÊy viÖc bè trÝ c¬ cÊu qu¶n lý theo m« h×nh trùc
tuyÕn chøc n¨ng thùc hiÖn theo nguyªn t¾c:
- §øng ®Çu C«ng ty lµ Gi¸m ®èc: lµ ng-êi l·nh ®¹o cao nhÊt trong C«ng
ty, lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, tæ chøc ®iÒu
hµnh C«ng ty theo ®óng quyÒn h¹n chøc n¨ng ®· ®-îc giao vµ chÞu tr¸ch
nhiÖm tr-íc tæng gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña C«ng ty.
- Phã gi¸m ®èc lµ ng-êi gióp viÖc gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh qu¶n lý mét sè
lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng ty theo sù ph©n c«ng uû quyÒn cña gi¸m ®èc.
ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc ph¸p luËt vµ gi¸m ®èc vÒ nhiÖm vô ®-îc giao.
- Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: Tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc
C«ng ty trong c«ng viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ thùc hiÖn c«ng t¸c kinh doanh
xuÊt khÈu hîp t¸c ®Çu t-, liªn doanh liªn kÕt, khai th¸c thÞ tr-êng trong vµ
ngoµi n-íc.
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: tham m-u, gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng ty trong
c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, thèng kª. Thùc hiÖn vai trß kiÓm so¸t viªn kinh tÕ
tµi chÝnh cña Nhµ n-íc t¹i C«ng ty.
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc trong c«ng
t¸c tæ chøc c¸n bé, lao ®éng, tiÒn l-¬ng, c«ng t¸c ®µo t¹o, thanh tra ph¸p chÕ,
c«ng t¸c b¶o vÖ, hµnh chÝnh, qu¶n trÞ.
- Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh: tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng ty
trong c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t- ng¾n h¹n vµ dµi
h¹n, tæ chøc khai th¸c thÞ tr-êng xe m¸y vµ « t«.
- Phßng c«ng nghÖ vµ thÞ tr-êng: Tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng
ty trong c«ng t¸c qu¶n lý chÊt l-îng s¶n phÈm, c«ng nghÖ, ®Þnh møc vËt t- kü
thuËt vµ c«ng t¸c thÞ tr-êng.
- C¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ l¾p r¸p xe g¾n m¸y: lµ ®¬n vÞ trùc thuéc cña
C«ng ty, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n phô thuéc, cã t- c¸ch ph¸p nh©n. Tæ chøc
thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c s¶n xuÊt l¾p r¸p xe g¾n m¸y, s¶n xuÊt phô tïng linh
kiÖn, qu¶n lý kho tµng bÕn b·i.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty TMT.
a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TMT gåm 13 ng-êi, ®-îc tæ chøc theo h×nh
thøc tËp trung, c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®-îc ph©n c«ng t¸ch biÖt cho tõng
ng-êi phô tr¸ch, tuy nhiªn mét ng-êi cã thÓ kiªm hai vÞ trÝ vµ ng-îc l¹i mét vÞ
trÝ cã thÓ cã hai ng-êi phô tr¸ch.
Tr-ëng phßng
KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ
to¸n to¸n to¸n trong to¸n to¸n to¸n to¸n tµi
tæng ng©n n-íc nguyªn doanh b¸n s¶n cè
hîp hµng thanh to¸n vËt liÖu thu chi hµng ®Þnh,
theo dâi l-¬ng vµ gi¸ phÝ theo dâi quü
thanh c¸c kho¶n thµnh cÊp
to¸n trÝch nép
theo
s¶n ph¸t h¶i
quèc tÕ
l-¬ng phÈm quan
C¸c nh©n viªn kÕ to¸n
kho, x-ëng…
S¬ ®å 2. S¬ ®å tæ chøc, chøc n¨ng nhiÖm vô phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
Chøc n¨ng nhiÖm vô cña mçi phÇn hµnh kÕ to¸n:
- kÕ to¸n tr-ëng: Tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng ty trong c«ng t¸c
kÕ to¸n tµi chÝnh, thèng kª cña C«ng ty, thùc hiÖn vai trß kiÓm so¸t kinh tÕ tµi
chÝnh cña Nhµ n-íc t¹i C«ng ty, chØ ®¹o chung c¸c mÆt c«ng t¸c tµi chÝnh,
c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ c«ng t¸c nh©n sù phßng kÕ to¸n.
- KÕ to¸n tæng hîp: Gióp kÕ to¸n tr-ëng tæng hîp sè liÖu lªn c¸c b¸o
c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o thèng kª ®Þnh kú th¸ng, quý, n¨m theo chÕ ®é kÕ to¸n
thèng kª hiÖn hµnh vµ quy ®Þnh cô thÓ cña C«ng ty trong tõng thêi kú.
- KÕ to¸n thanh to¸n trong n-íc: Më sæ s¸ch theo dâi c¸c kho¶n thanh
to¸n víi ng-êi b¸n, ng-êi mua trong n-íc vµ thanh quyÕt to¸n.
- KÕ to¸n thanh to¸n n-íc ngoµi kiªm kÕ to¸n ng©n hµng: Gióp kÕ to¸n
tr-ëng trong viÖc më L/C, lËp hå s¬ më L/C vµ giao dÞch víi ng©n hµng më
L/C, thanh to¸n víi ng-êi b¸n, ng-êi mua n-íc ngoµi. Theo dâi c¸c kho¶n
tiÒn göi tiÒn vay t¹i ng©n hµng.
- KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm: cËp nhËt theo dâi phÇn
nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt, l¾p r¸p vµ tÝnh gi¸ thµnh phÈm.
- KÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu: Theo dâi b¸n hµng, viÕt ho¸
®¬n GTGT. Më sæ theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n l-¬ng vµ trÝch lËp theo
l-¬ng, thanh quyÕt to¸n t¹m øng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ c¸c kho¶n ph¶i
thu néi bé kh¸c. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng l« hµng.
- KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ kho: Theo dâi sù t¨ng gi¶m khÊu hao cña
tµi s¶n cè ®Þnh, theo dâi t×nh h×nh xuÊt nhËp kho nguyªn vËt liÖu thµnh phÈm.
- Thñ quü: Qu¶n lý thu chi tiÒn mÆt: CËp nhËt sæ s¸ch b¸o c¸o quü th-êng
xuyªn hµng ngµy, b¸o c¸o sè d- tiÒn mÆt t¹i kÐt tr-íc 8h30 ngµy h«m sau.
b. Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i C«ng ty TMT.
C«ng ty TMT ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung ®Ó ghi sæ
Chøng tõ gèc
M¸y tÝnh (Excel)
Sæ quü Sæ nhËt ký Sæ nhËt ký Sæ thÎ kÕ to¸n
chuyªn dïng chung chi tiÕt
Sæ c¸i B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o
tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
§èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
S¬ ®å 3: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung t¹i C«ng ty TMT
TÊt c¶ c¸c chøng tõ gèc ban ®Çu ®-îc nhËp vµo c¸c sæ ®· ®-îc thiÕt kÕ
trªn m¸y vi tÝnh, sau ®ã ®-a vµo sæ tæng hîp NhËt ký chung ®Ó kÕ to¸n tæng
hîp lµm c¨n cø ghi vµo c¸c sæ c¸i vµ tæng hîp c¸c b¸o c¸o.
PhÇn II
Thùc tr¹ng kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô
thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i
C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t-
thiÕt bÞ Giao th«ng vËn t¶i (TMT)
A. Thùc tr¹ng kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ
x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty TMT
I. KÕ to¸n thµnh phÈm t¹i C«ng ty TMT
- Thµnh phÈm cña C«ng ty TMT bao gåm: c¸c lo¹i xe g¾n m¸y, c¸c lo¹i
xe n«ng dông.
- ViÖc thùc hiÖn qu¶n lý thµnh phÈm ®-îc thùc hiÖn t¹i ph©n x-ëng s¶n
xuÊt cho ®Õn khi hµng ®-îc giao cho kh¸ch hµng, cã sù gi¸m s¸t cña thñ kho
cña phßng c«ng nghÖ vµ thÞ tr-êng.
- H¹ch to¸n thµnh phÈm ®-îc thùc hiÖn tËp trung trªn phßng kÕ to¸n,
®-îc theo dâi trªn c¶ 2 chØ tiªu sè l-îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Nh-ng chñ yÕu,
quan träng h¬n lµ chØ tiªu gi¸ trÞ v× nã cho phÐp C«ng ty x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ s¶n
xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
- Víi viÖc h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng
xuyªn nªn kÕ to¸n dïng gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n thµnh phÈm
+ Thµnh phÈm nhËp kho
- TÊt c¶ c¸c thµnh phÈm nhËp kho ®Òu ®-îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ s¶n xuÊt
bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ
s¶n xuÊt chung.
- Cuèi quÝ sau khi tËp hîp ®-îc chi phÝ s¶n xuÊt trong k× dùa vµo gi¸
thùc tÕ ®Ó nhËp kho thµnh phÈm.
BiÓu sè 1.
B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm nhËp kho quý 3 n¨m 2003
S¶n
M· Tæng gi¸ thµnh Gi¸ 1 chiÕc
STT Tªn S¶n phÈm l-îng
sè (®ång) (®ång)
(chiÕc)
1 Xe JL 2515 PD 1A 4 7 658.003.862 94.000.551
2 Xe JL 5840 PD 1A 6 11 121.227.503 121.227.503
3 Xe JL 5830 PD 1A 8 1 113.480.954 113.480.954
4 Xe JL 5840 PD 1A 10 12 1.492.642.284 124.386.857
5 Xe JL 5840 PD 1A 11 1 127.982.256 127.982.256
6 Xe JL 5830 PD 1A 12 5 163.818.730 122.763.674
+ Thµnh phÈm xuÊt kho ë C«ng ty :
Thµnh phÈm ë C«ng ty kÕ to¸n sö dông ph-¬ng ph¸p xuÊt kho lµ
ph-¬ng ph¸p nhËp tr-íc xuÊt tr-íc. thùc tÕ xuÊt kho th¸ng 9 n¨m 2004.
Xe m¸y tån ®Çu k×: 72 xe x 5.44.981 = 392.254.632 (®)
Xe m¸y nhËp trong k×: 2.071 xe x 5.711.994 = 11.829.536.024 (®)
Xe m¸y xuÊt trong k×: 1993 xe x 5.711.994 = 11.384.004.042 (®)
Xe m¸y tån cuèi k×: 150 xe x 5.711.994 = 856.799.100 (®)
1. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ë C«ng ty
a. Chøng tõ sö dông nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm
C¨n cø vµo sè l-îng xe ®-îc s¶n xuÊt hoµn thµnh theo tõng l«, tõng hîp
®ång ®· ký kÕt, kÕ to¸n nhËp kho thµnh phÈm theo sè l-îng thùc tÕ s¶n xuÊt
®-îc.
BiÓu sè 2
Cty TM&SX XuÊt kho thµnh phÈm MÉu sè: 01-VT
vËt t- thiÕt bÞ GTVT Q§ sè: 1141
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004
Sè 10 TC/Q§/C§kÕ to¸n
Nî 155 Ngµy 1-11-1995 cña
BTC
Cã 154
Hä vµ tªn ng-êi giao hµng: NguyÔn V¨n Minh
Theo giÊy nhËp kho ngµy 30/9/2004
NhËp t¹i kho : XN l¾p r¸p xe m¸y
Tªn nh·n hiÖu, Sè l-îng
quy c¸ch phÈm M·
STT §VT Thùc §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
chÊt sp, hµng sè C.tõ
nhËp
ho¸
A B C D 1 2 3 4
1 ARROW 6110 Xe 30 30 5.711.994 171.359.820
Tæng 171.359.820
Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m b¶y mèt triÖu ba tr¨m n¨m
chÝn ngh×n t¸m tr¨m hai m-¬i ®ång.
NhËp ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr-ëng Ng-êi giao hµng Thñ kho
§· kÝ §· kÝ §· kÝ §· kÝ
Thñ tôc xuÊt kho thµnh phÈm
+ C¨n cø vµo ®¬n ®Æt hµng vµ hîp ®ång ®· kÝ kÕt gi÷a kh¸ch hµng vµ
C«ng ty khi ®Õn thêi h¹n giao hµng. Phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n (GTGT) vµ c¸c
chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc thu tiÒn hµng nh- phiÕu thu tiÒn mÆt, uû nhiÖm
chi, sÐc, chuyÓn kho¶n…ho¸ ®¬n GTGT.
+ Thñ kho sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña ho¸ ®¬n GTGT,
giao s¶n phÈm cho kh¸ch hµng theo ®óng sè l-îng, chñng lo¹i ghi trong ho¸
®¬n.
BiÓu sè 3
Ho¸ ®¬n (Gtgt) MÉu sè: 01-GTKT-3LL
Ký hiÖu: G/2004B
Liªn 3: Néi bé Sè ho¸ ®¬n: 0034801
Ngµy 21 th¸ng 9 n¨m 2004
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TMT
§Þa chØ: 199B Minh Khai - Hai Bµ Tr-ng - Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i:
M· sè:
Hä tªn ng-êi mua hµng:
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH Phóc Tr-êng An
§Þa chØ: 57 T«n §øc Th¾ng - Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n:
H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt
M· sè:
STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l-îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
A B D 3 4
1 Xe m¸y hiÖu ARROW 6 - ChiÕc 48 6.850.000 328.800.000
110
céng tiÒn hµng 328.800.000
tiÒn thuÕ GTGT % thuÕGTGT: 10% 328.800.000
tiÒn thanh to¸n 361.680.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Ba tr¨m s¸u mèt triÖu s¸u tr¨m t¸m m-¬i ngh×n ®ång.
Ng-êi mua hµng Ng-êi b¸n hµng Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(KÝ, ghi râ hä tªn) (KÝ, ghi râ hä tªn) (KÝ, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n sö dông TK 155 ®Ó theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm xuÊt ra hµng
ngµy theo chØ tiªu sè l-îng
b. Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt.
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT, thñ kho vµo b¶ng kª ho¸
®¬n, chøng tõ ho¸ ®¬n, dÞch vô b¸n ra. Sau ®ã chØ lªn phßng kÕ to¸n cho kÕ
to¸n thµnh phÈm.
Khi xuÊt thµnh phÈm, nhËp thµnh phÈm thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp
kho, phiÕu xuÊt kho ®Ó tiÕn hµnh lËp thÎ kho.
BiÓu sè 4
C«ng ty TM&SX thÎ kho MÉu sè: 06-VT
vËt t- thiÕt bÞ GTVT Ban hµnh theo Q§/1141-
Tªn sp: xe m¸y TC/Q§/C§KT
Kho: Ngµy 1/11/1995 cña BTC
Ngµy lËp thÎ: Ngµy 30/9/2004
Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t- : xe m¸y
§¬n vÞ tÝnh: Xe
M· sè
Chøng tõ M· Sè l-îng
STT DiÔn gi¶i nhËp,
SH NT NhËp XuÊt Tån
xuÊt
A B C D E 1 2 3
150
1 H§ 56 15/9 Cty TNHH Phóc 32 58
Tr-êng An
2 0056 4/9 L« 11 L« 11 28
3 0057 7/9 L« 12 L« 12 150
4 H§13 NguyÔn Phi Hïng 37 1
5 Q§ 10 11/9 Cty TNHH H¶i D-¬ng 15 30
………..
178 89 239
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004
Ng-êi lËp biÓu
NguyÔn ThÞ TuyÕt
T¹i phßng kÕ to¸n:
Cuèi th¸ng khi nhËn chøng tõ vµ b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸,
dÞch vô b¸n ra tõ thñ kho ®-a lªn, kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm kiÓm tra ®èi
chiÕu l¹i 1 lÇn n÷a gi÷a chøng tõ vµ b¶ng kª ho¸ ®¬n, dÞch vô hµng ho¸ b¸n ra
vÒ tÝnh hîp lÖ, hîp lÝ. kÕ to¸n thµnh phÈm më sæ chi tiÕt TK 155 "thµnh phÈm"
®Ó ghi tõng thø thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l-îng. cuèi quÝ c¨n cø vµo b¶ng
kª chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra hµng th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp sè l-îng
nhËp, xuÊt thµnh phÈm trong quý ®Ó tÝnh chØ tiªu gi¸ trÞ.
Cuèi quÝ c¨n cø vµo sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i thµnh phÈm, kÕ to¸n thµnh
phÈm lËp b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån thµnh phÈm.
B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm
Th¸ng 9 n¨m 2004
M· D- ®Çu k× NhËp XuÊt Tån
STT Lo¹i xe §¬n gi¸
sè SL TT SL TT SL SLTT TT
1 JL 100 09/01 5.392.001 1 5.392.001 0 0 0 0 1 5.392.001
2 JL 100-A 0/03 - 0 0 0 0 0 0 0 0
3 JL 110 06/03 5.102.480 2 10.204.960 0 0 0 0 2 10.204.960
4 JL 100-4A 07/03 5.538.718 93 515.100.774 0 0 1 5.538.718 92 509.562.056
5 JL 110-4A 10/04 5.711.994 11 62.831.934 0 0 0 0 11 62.831.934
6 ARROW.6 11/04 5.890.906 2.000 11.781.812.000 1.882 11.086.685.092 118 695.126.908
phanh c¬
2.000
7 ARROW.6 11/04 5.777.454 243 1.403.921.322 0 0 243 1.403.921.322
phanh c¬
1.000
……………
Tæng 107 593.529.669 2.243 13.185.733.322 1.883 11.092.223.810 467 2.687.039.181
Ng-êi lËp biÓu KÕ to¸n tr-ëng
Mai Thu HiÒn Ph¹m V¨n C«ng
Sæ chi tiÕt TK 155
Th¸ng 9 n¨m 2004
Tªn thµnh phÈm: xe m¸y
Chøng tõ TK NhËp XuÊt Tån
DiÔn gi¶i §¬n gi¸
SH NT §¦ SL TT SL TT SL TT
171 4/9 Nhµ m¸y sx IR xe 154 5.711.994 71 405.551.574 0
m¸y
0058831 5/9 Cty TNHH Thu 632 5.711.994 0 50 285.599.700
Trang
0058832 5/9 Cty TNHH Phóc 632 5.711.994 0 55 314.159.670
Tr-êng An
172 6/9 Nhµ m¸y Sx IR xe 154 5.711.994 15 85.679.910
m¸y
173 7/9 Nhµ m¸y Sx IR xe 154 5.711.994 25 142.799.850
m¸y
0058833 10/9 §inh TiÕn LÖ 632 5.711.994 1 5.711.994
0058834 10/9 Tr¹m VTNN 632 5.711.994 30 171.359.820
H-ng Yªn
0058835 10/9 DN t- nh©n §«ng 632 5.711.994 190 1.085.278.860
TuyÕt
…..
PS T9 2.071 11.829.536.024 1.993 11.384.004.042
D- ®Õn ngµy 150 856.799.100
30/9/2004
Ng-êi lËp biÓu KÕ to¸n tr-ëng
Mai Thu HiÒn Ph¹m V¨n C«ng
Vµo cuèi mçi th¸ng thñ kho thµnh phÈm cïng kÕ to¸n c¸c ph©n x-ëng
tiÕn hµnh kiÓm kª s¶n phÈm tån kho. C¨n cø vµo sè l-îng tån thùc tÕ tiÕn
hµnh lËp biªn b¶n kiÓm kª.
BiÓu sè 7
Biªn b¶n kiÓm kª tån kho thµnh phÈm
H«m nay ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004 t¹i Nhµ m¸y l¾p r¸p xe m¸y t¹i
H-ng Yªn chóng t«i gåm:
I. Phßng TC - kÕ to¸n
1. Bµ: NguyÔn Ngäc Lan
2. ¤ng: D-¬ng Thµnh Vò
II. Phßng KH - KD
1. ¤ng: TrÇn ThÕ B¹o
III. Bé phËn cña Nhµ m¸y l¾p r¸p xe g¾n m¸y
1. Thñ kho: ¤ng NguyÔn L-¬ng Linh
IV. Bé phËn kÕ to¸n cña Nhµ m¸y l¾p r¸p xe g¾n m¸y
1. ¤ng: NguyÔn H÷u Nam
§· cïng nhau tiÕn hµnh kiÓm kª vËt t- tån kho t¹i nhµ m¸y ®Õn hÕt
ngµy 30 th¸ng 8 n¨m 2004.
CL sæ
ST Tån sæ s¸ch TT kiÓm kª s¸ch thÞ
Tªn TP §VT L«
T tr-êng
SL TT SL TT SL TT
1 Xe JL 1010G xe 14 5 275.491.735 5 275.491.735 0 0
2 Xe JL 1010 GA xe 15 7 416.167.519 7 416.167.519 0 0
3 Xe JL4012D xe 17 2 206.845.648 2 206.845.648 0
4 XeJL4012D xe 18 24 2.629.492.320 24 2.629.492.329 0 0
(LT)
……… 0 0
33 3.527.997.222 33 3.527.997.222 0 0
C¸c bªn ®· thèng nhÊt theo biªn b¶n kiÓm kª trªn, biªn b¶n ®-îc lËp
thµnh 03 b¶n cã gi¸ trÞ nh- nhau:
Nhµ m¸y l¾p r¸p
KÕ to¸n tr-ëng Phßng KH - KD Xe g¾n m¸y
(kÝ, ghi râ hä tªn) (kÝ, ghi râ hä tªn) (kÝ, ghi râ hä tªn)
2. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm t¹i C«ng ty TMT
a. Qu¸ tr×nh nhËp kho thµnh phÈm:
C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån trong k× kÕ to¸n tæng hîp
lªn b¶ng kª ph©n lo¹i tõ b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n vµo sæ nhËt kÝ c¸c tµi kho¶n
liªn quan.
BiÓu sè 8
TrÝch b¶ng kª ph©n lo¹i
ghi cã TK: 154
Ghi nî TK
STT Néi dung Tæng sè
155
1 NhËp kho TP th¸ng 9/2004 11.829.536.024 11.829.536.024
…………………..
11.829.536.024 11.829.536.024
BiÓu sè 9
TrÝch nhËp kÝ chung
Th¸ng 9 n¨m 2004
Chøng tõ §· SPS
NTGS DiÔn gi¶i ghi sæ SHTK
SH NT Nî Cã
c¸i
30/9 110 30/9 NhËp kho TP x 155 11.780.531.601
154
…….. 11.780.531.601
BiÓu sè 10
C«ng ty TM&SX Sæ c¸i Tk 154
VËt t- thiÕt bÞ GTVT
Tªn Tk: Chi phÝ sxkd dë dang
Sè hiÖu: 154
Th¸ng 9 n¨m 2004
SD §K: 2332000753
CT Trang TK Sè tiÒn
NT DiÔn gi¶i
S N NKC §U Nî Cã
30/9 137 30/9 Kc CP NVL TT 32 621 10.963.122.436
30/9 137 30/9 Kc CP NVL TT 32 622 15.869.154
30/9 137 30/9 Kc CPSX 32 627 169.749.221
chung
30/9 137 30/9 Chi phÝ kh¸c 32 331 631.790.790
30/9 137 30/9 Gi¸ TP nhËp 32 155 11.829.536.024
kho
PS th¸ng 9 11.780.531.601 11.829.536.024
D- 30/9/2004 2.381.005.176
b. Qu¸ tr×nh xuÊt kho thµnh phÈm
Khi cã lÖnh xuÊt kho thµnh phÈm thñ kho c¨n cø vµo nh÷ng ho¸ ®¬n
chøng tõ thÝch hîp ®Ó tiÕn hµnh xuÊt kho thµnh phÈm.
BiÓu sè 11:
B¶ng kª thµnh phÈm
Th¸ng 9 n¨m 2004
Ghi Cã Tk: 155
Ghi nî TK
STT Néi dung Tæng sè
155
1 XuÊt kho thµnh phÈm 11.384.004.042 11.384.004.042
th¸ng 9/2004
11.384.004.042 11.384.004.042
§Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh ngµy cµng trë nªn
gay g¾t, ®ßi hái c¸c dn ph¶i lu«n n¨ng ®éng, s¸ng t¹o, ®æi míi vµ thÝch øng
víi nhu cÇu ph¸t sinh trªn thÞ tr-êng khi c¸c doanh nghiÖp ph¶i c¹nh tranh ®Ó
t×m chç ®øng trªn thÞ tr-êng th× th«ng tin vÒ thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm
vµ kÕt qu¶ tiªu thô cã vai trß ®Æc biÖt quan träng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng
kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tõ viÖc xem xÐt th«ng tin ra c¸c yÕu tè bÊt hîp
lý trong viÖc sö dông tµi s¶n, vèn, vËt t-, do ®ã cã thÓ ®-a ra c¸c quyÕt ®Þnh
®óng ®¾n nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong
t-¬ng lai. V× vËy, h¬n bao giê hÕt, hä ph¶i n¾m b¾t th«ng tin mét c¸ch chÝnh
x¸c vÒ thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.
Mçi doanh nghiÖp cã ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, quy tr×nh c«ng
nghÖ, tr×nh ®é qu¶n lý kh¸c nhau dÉn tíi ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n thµnh phÈm,
tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kinh doanh tiªu thô còng kh¸c nhau. H¹ch
to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®óng, ®ñ,
chÝnh x¸c, kÞp thêi sÏ gióp c«ng t¸c chi phÝ, kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña
viÖt tiªu thô thµnh phÈm trong qu¸ tr×nh kinh doanh, cung cÊp th«ng tin cho
qu¶n lý, tõ ®ã phÊn ®Êu n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm, tiªu thô thµnh phÈm
ngµy cµng nhiÒu, ®¶m b¶o thu ®-îc lîi nhuËn tèi ®a.
NhËn thøc ®-îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu
thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm, vËn dông lý luËn ®·
häc vµ nghiªn cøu t¹i tr-êng, kÕt hîp víi thùc tÕ thu nhËn tõ c«ng t¸c kÕ to¸n
t¹i C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t- thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i (TMT) ,
em ®· chän ®Ò tµi: "Hoµn thiÖn kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm
vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t-
thiÕt bÞ GTVT" cho chuyªn ®Ò cña m×nh.
Chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn:
PhÇn I: T×m hiÓu chung vÒ t×nh h×nh chung cña doanh nghiÖp
PhÇn II: Thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c
®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty TMT.
PhÇn III: T×m hiÓu chung c¸c mÆt kÕ to¸n trong C«ng ty.
PhÇn I
T×nh h×nh chung cña doanh nghiÖp
I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty TMT
C«ng ty th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t- thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i
Tªn giao dÞch lµ: TRADING AND MANUFAC TURING
EQUIPMENT MATERIALS FOR TRANSPORTATION COMPANY. ViÕt
t¾t lµ T.M.T lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n-íc ®-îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè
410 Q§/TCCB-L§ ngµy 27/10/1976 víi tªn ban ®Çu lµ " C«ng ty vËt t- thiÕt
bÞ c¬ khÝ GTVT"
§Õn n¨m 1993 do cã sù s¾p xÕp l¹i c¸c doanh nghiÖp Nhµ n-íc, Bé
GTVT ra quyÕt ®Þnh sè 602/Q§/TCCB-L§ ngµy 5/4/1993 thµnh lËp doanh
nghiÖp Nhµ n-íc: :"C«ng ty vËt t- thiÕt bÞ c¬ khÝ GTVT" trùc thuéc liªn hiÖp
xÝ nghiÖp c¬ khÝ GTVT, trô së chÝnh ®Æt t¹i sè 83 phè TriÒu Khóc quËn Thanh
Xu©n thµnh phè Hµ Néi, giÊy phÐp kinh doanh sè 108563. M· sè kinh doanh
0704
Tæng sè vèn kinh doanh ban ®Çu lµ: 190.000.000®
Nhµ n-íc cÊp lµ: 115.000.000®
Vèn doanh nghiÖp tù bæ xung lµ: 75.000.000®
Trong ®ã Vèn cè ®Þnh lµ: 114.000.000®
Vèn l-u ®éng lµ: 76.000.000®
Ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ: s¶n xuÊt vµ cung øng vËt t- thiÕt bÞ
GTVT.
Ngµy 1/9/1998 theo quyÕt ®Þnh sè 2195/1998/Q§-BGTVT cña bé
tr-ëng Bé GTVT ®æi tªn C«ng ty thµnh: "C«ng ty th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt
t- thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i".
Tõ ngµy 28/02/2000 C«ng ty chuyÓn trô së chÝnh vÒ 199B - Minh Khai
- Hai Bµ Tr-ng - Hµ Néi. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty ®· cã nh÷ng kÕt
qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh rÊt kh¶ quan vµ ®· ®-îc bé Giao th«ng vËn t¶i tÆng
b»ng khen t¹i quyÕt ®Þnh sè 663/Q§-BGTVT ngµy 22/03/2000.
Ngµy 25/12/2001 C«ng ty ®-îc Bé Giao th«ng vËn t¶i quyÕt ®Þnh"phª
duyÖt dù ¸n ®Çu t- x©y dùng xÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ l¾p r¸p « t« vËn t¶i n«ng
dông Cöu Long" t¹i huyÖn V¨n L©m tØnh H-ng Yªn.
HiÖn nay C«ng ty cã bèn ®¬n vÞ trùc thuéc lµ:
- Nhµ m¸y s¶n xuÊt l¾p r¸p xe g¾n m¸y t¹i H-ng Yªn.
- Nhµ m¸y s¶n xuÊt l¾p r¸p ®éng c¬ xe g¾n m¸y t¹i H-ng Yªn.
- Nhµ m¸y s¶n xuÊt « t« vËn t¶i n«ng dông Cöu Long t¹i H-ng Yªn.
- Nhµ x-ëng s¶n xuÊt mét sè chi tiÕt ®éng c¬ xe m¸y t¹i 199B Minh
Khai.
Víi tuæi ®êi gÇn 30 n¨m, trong suèt qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ®· cã nhiÒu
th¨ng trÇm, nhiÒu khã kh¨n vµ thuËn lîi. Nh÷ng n¨m ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng lµ
thêi kú v« cïng khã kh¨n cña C«ng ty. Do c¬ chÕ cña Nhµ n-íc chuyÓn ®æi tõ
quan niªu bao cÊp sang kinh tÕ thÞ tr-êng C«ng ty kh«ng chuyÓn ®æi kÞp ®·
dÉn ®Õn yÕu kÐm vµ tôt hËu, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn gÆp nhiÒu khã
kh¨n, t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh bÞ thu hÑp, t×nh tr¹ng nî ®äng c¸c kho¶n
nî ng©n s¸ch, nî kh¸ch hµng vµ nî cÊp trªn gia t¨ng, kh«ng cã h-íng gi¶i
quyÕt C«ng ty ®· l©m vµo t×nh tr¹ng coi nh- ph¸ s¶n.
Víi thùc tr¹ng cña C«ng ty nh- vËy ban l·nh ®¹o cïng toµn thÓ c«ng
nh©n viªn vµ ®Æc biÖt lµ sù hç trî cña tæng C«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong
tæng C«ng ty t×m ph-¬ng h-íng kh¾c phôc khã kh¨n nh»m ®-a C«ng ty ph¸t
triÓn. Cïng víi viÖc cñng cè bé m¸y l·nh ®¹o vµ ph¸t triÓn kinh doanh theo
môc tiªu lÊy nhu cÇu cña thÞ tr-êng lµm träng yÕu. Víi ngµnh nghÒ phong phó
vµ ®a d¹ng, cïng víi sù nç lùc cña toµn thÓ ban l·nh ®¹o vµ toµn thÓ c¸n bé
c«ng nh©n viªn, C«ng ty ®· tõng b-íc kh¼ng ®Þnh m×nh vµ ngµy cµng ph¸t
triÓn.
- KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y.
Trong nh÷ng n¨m qua ®-îc sù gióp ®ì cña bé Giao th«ng vËn t¶i vµ sù
chØ ®¹o tËp trung trùc tiÕp cña tæng C«ng ty c¬ khÝ Giao th«ng vËn t¶i, cñng
cè, æn ®Þnh bè trÝ hîp lÝ c¸n bé lao ®éng cña C«ng ty. C«ng ty TMT ®· phÊn
®Êu v-¬n lªn v-ît qua mäi khã kh¨n thö th¸ch, n¨ng ®éng s¸ng t¹o, khai th¸c
néi lùc vµ tËp trung cao vÒ trÝ tuÖ, vËn dông tæng hîp sù ph¸t triÓn vÒ kinh tÕ
theo h-íng kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a s¶n xuÊt vµ kinh doanh, cñng cè ph¸t triÓn
vÒ s¶n xuÊt t¨ng c-êng më réng c¸c kh¶ n¨ng vÒ th-¬ng m¹i dÞch vô, chó
träng ®Çu t- chiÒu s©u trang thiÕt bÞ, ®æi míi c«ng nghÖ. KÞp thêi n©ng cao
chÊt l-îng vµ trÎ ho¸ ®éi ngò c¸n bé cã n¨ng lùc vµ tr×nh ®é, qu¶n lý vµ ®iÒu
hµnh theo ph-¬ng thøc míi phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng. ChÝnh nhê sù
cè g¾ng ®ã, trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty TMT ®· ®¹t ®-îc nh÷ng kÕt
qu¶ kh¶ quan ®iÒu ®ã ®-îc thÓ hiÖn ë b¶ng sau:
§¬n vÞ: Ngh×n ®ång
So s¸nh
ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003
Chªnh lÖch %
Tæng doanh thu 325760984 152671829 -173089155 -53,13
Doanh thu thuÇn 325547912 151799287 -173748625 -53.37
Tæng lîi nhuËn tr-íc 5000516 1000272 -4000244 -80.0
thuÕ
Tæng lîi nhuËn sau 3400351 680185 -2720166 -80.0
thuÕ
Vèn kinh doanh b×nh 134228646 123416228 -10832418 -8.07
qu©n
Nép ng©n s¸ch 64676836 54997920 -9678916 -14.97
Tæng sè lao ®éng 96 122 28 29.79
Thu nhËp b×nh qu©n 2407 2043 364 15.12
N¨m 2003 do C«ng ty ®ang ®Èy m¹nh viÖc ®Çu t- x©y dùng c¬ së h¹
tÇng cho nhµ m¸y l¾p r¸p « t« vËn t¶i n«ng dông Cöu Long t¹i H-ng Yªn,
®ång thêi sè c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty còng t¨ng lªn, do vËy mét
sè chØ tiªu ch-a ®¹t ®-îc kÕ ho¹ch ®Ò ra. Tuy nhiªn ®©y lµ sù høa hÑn ®¸ng
mõng cña C«ng ty, víi nguån nh©n lùc còng nh- c¬ së h¹ tÇng ®ang ®-îc ®Çu
t- nh- vËy ch¾c ch¾n C«ng ty sÏ ph¸t triÓn m¹nh trong nh÷ng n¨m tiÕp theo.
II. C¬ cÊu tæ chøc vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng
ty TMT.
1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty TMT
HiÖn nay C«ng ty cã tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 250 ng-êi, trong
®ã nh©n viªn qu¶n lý lµ 90 ng-êi, C«ng ty ®· ¸p dông hÖ thèng tiªu chuÈn ISO
9000 trong tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña m×nh bªn c¹nh tæ chøc qu¶n lý theo
hµnh chÝnh.
S¬ ®å tæ chøc cña C«ng ty TMT.
Gi¸m ®èc
Phã Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc
®iÒu hµnh Kü thuËt
Tr-ëng Tr-ëng Tr-ëng Tr-ëng Tr-ëng C¸c xÝ Gi¸m
phßng phßng phßng phßng phßng nghiÖp ®èc chi
tæ chøc kinh tµi kÕ c«ng vµ s¶n nh¸nh
hµnh doanh chÝnh ho¹ch nghÖ vµ xuÊt xe C«ng ty
chÝnh xuÊt kÕ to¸n kinh thÞ g¾n t¹i TP
nhËp doanh tr-êng m¸y Hå ChÝ
khÈu Minh
S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý theo ISO 9000
S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý hµnh chÝnh
S¬ ®å 1. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty.
Theo s¬ ®å trªn ta thÊy viÖc bè trÝ c¬ cÊu qu¶n lý theo m« h×nh trùc
tuyÕn chøc n¨ng thùc hiÖn theo nguyªn t¾c:
- §øng ®Çu C«ng ty lµ Gi¸m ®èc: lµ ng-êi l·nh ®¹o cao nhÊt trong C«ng
ty, lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, tæ chøc ®iÒu
hµnh C«ng ty theo ®óng quyÒn h¹n chøc n¨ng ®· ®-îc giao vµ chÞu tr¸ch
nhiÖm tr-íc tæng gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña C«ng ty.
- Phã gi¸m ®èc lµ ng-êi gióp viÖc gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh qu¶n lý mét sè
lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng ty theo sù ph©n c«ng uû quyÒn cña gi¸m ®èc.
ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc ph¸p luËt vµ gi¸m ®èc vÒ nhiÖm vô ®-îc giao.
- Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: Tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc
C«ng ty trong c«ng viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ thùc hiÖn c«ng t¸c kinh doanh
xuÊt khÈu hîp t¸c ®Çu t-, liªn doanh liªn kÕt, khai th¸c thÞ tr-êng trong vµ
ngoµi n-íc.
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: tham m-u, gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng ty trong
c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, thèng kª. Thùc hiÖn vai trß kiÓm so¸t viªn kinh tÕ
tµi chÝnh cña Nhµ n-íc t¹i C«ng ty.
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc trong c«ng
t¸c tæ chøc c¸n bé, lao ®éng, tiÒn l-¬ng, c«ng t¸c ®µo t¹o, thanh tra ph¸p chÕ,
c«ng t¸c b¶o vÖ, hµnh chÝnh, qu¶n trÞ.
- Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh: tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng ty
trong c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t- ng¾n h¹n vµ dµi
h¹n, tæ chøc khai th¸c thÞ tr-êng xe m¸y vµ « t«.
- Phßng c«ng nghÖ vµ thÞ tr-êng: Tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng
ty trong c«ng t¸c qu¶n lý chÊt l-îng s¶n phÈm, c«ng nghÖ, ®Þnh møc vËt t- kü
thuËt vµ c«ng t¸c thÞ tr-êng.
- C¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ l¾p r¸p xe g¾n m¸y: lµ ®¬n vÞ trùc thuéc cña
C«ng ty, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n phô thuéc, cã t- c¸ch ph¸p nh©n. Tæ chøc
thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c s¶n xuÊt l¾p r¸p xe g¾n m¸y, s¶n xuÊt phô tïng linh
kiÖn, qu¶n lý kho tµng bÕn b·i.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty TMT.
a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TMT gåm 13 ng-êi, ®-îc tæ chøc theo h×nh
thøc tËp trung, c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®-îc ph©n c«ng t¸ch biÖt cho tõng
ng-êi phô tr¸ch, tuy nhiªn mét ng-êi cã thÓ kiªm hai vÞ trÝ vµ ng-îc l¹i mét vÞ
trÝ cã thÓ cã hai ng-êi phô tr¸ch.
Tr-ëng phßng
KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ
to¸n to¸n to¸n trong to¸n to¸n to¸n to¸n tµi
tæng ng©n n-íc nguyªn doanh b¸n s¶n cè
hîp hµng thanh to¸n vËt liÖu thu chi hµng ®Þnh,
theo dâi l-¬ng vµ gi¸ phÝ theo dâi quü
thanh c¸c kho¶n thµnh cÊp
to¸n trÝch nép
theo
s¶n ph¸t h¶i
quèc tÕ
l-¬ng phÈm quan
C¸c nh©n viªn kÕ to¸n
kho, x-ëng…
S¬ ®å 2. S¬ ®å tæ chøc, chøc n¨ng nhiÖm vô phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
Chøc n¨ng nhiÖm vô cña mçi phÇn hµnh kÕ to¸n:
- kÕ to¸n tr-ëng: Tham m-u gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng ty trong c«ng t¸c
kÕ to¸n tµi chÝnh, thèng kª cña C«ng ty, thùc hiÖn vai trß kiÓm so¸t kinh tÕ tµi
chÝnh cña Nhµ n-íc t¹i C«ng ty, chØ ®¹o chung c¸c mÆt c«ng t¸c tµi chÝnh,
c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ c«ng t¸c nh©n sù phßng kÕ to¸n.
- KÕ to¸n tæng hîp: Gióp kÕ to¸n tr-ëng tæng hîp sè liÖu lªn c¸c b¸o
c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o thèng kª ®Þnh kú th¸ng, quý, n¨m theo chÕ ®é kÕ to¸n
thèng kª hiÖn hµnh vµ quy ®Þnh cô thÓ cña C«ng ty trong tõng thêi kú.
- KÕ to¸n thanh to¸n trong n-íc: Më sæ s¸ch theo dâi c¸c kho¶n thanh
to¸n víi ng-êi b¸n, ng-êi mua trong n-íc vµ thanh quyÕt to¸n.
- KÕ to¸n thanh to¸n n-íc ngoµi kiªm kÕ to¸n ng©n hµng: Gióp kÕ to¸n
tr-ëng trong viÖc më L/C, lËp hå s¬ më L/C vµ giao dÞch víi ng©n hµng më
L/C, thanh to¸n víi ng-êi b¸n, ng-êi mua n-íc ngoµi. Theo dâi c¸c kho¶n
tiÒn göi tiÒn vay t¹i ng©n hµng.
- KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm: cËp nhËt theo dâi phÇn
nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt, l¾p r¸p vµ tÝnh gi¸ thµnh phÈm.
- KÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu: Theo dâi b¸n hµng, viÕt ho¸
®¬n GTGT. Më sæ theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n l-¬ng vµ trÝch lËp theo
l-¬ng, thanh quyÕt to¸n t¹m øng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ c¸c kho¶n ph¶i
thu néi bé kh¸c. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng l« hµng.
- KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ kho: Theo dâi sù t¨ng gi¶m khÊu hao cña
tµi s¶n cè ®Þnh, theo dâi t×nh h×nh xuÊt nhËp kho nguyªn vËt liÖu thµnh phÈm.
- Thñ quü: Qu¶n lý thu chi tiÒn mÆt: CËp nhËt sæ s¸ch b¸o c¸o quü th-êng
xuyªn hµng ngµy, b¸o c¸o sè d- tiÒn mÆt t¹i kÐt tr-íc 8h30 ngµy h«m sau.
b. Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i C«ng ty TMT.
C«ng ty TMT ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung ®Ó ghi sæ
Chøng tõ gèc
M¸y tÝnh (Excel)
Sæ quü Sæ nhËt ký Sæ nhËt ký Sæ thÎ kÕ to¸n
chuyªn dïng chung chi tiÕt
Sæ c¸i B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o
tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
§èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
S¬ ®å 3: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung t¹i C«ng ty TMT
TÊt c¶ c¸c chøng tõ gèc ban ®Çu ®-îc nhËp vµo c¸c sæ ®· ®-îc thiÕt kÕ
trªn m¸y vi tÝnh, sau ®ã ®-a vµo sæ tæng hîp NhËt ký chung ®Ó kÕ to¸n tæng
hîp lµm c¨n cø ghi vµo c¸c sæ c¸i vµ tæng hîp c¸c b¸o c¸o.
PhÇn II
Thùc tr¹ng kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô
thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i
C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t-
thiÕt bÞ Giao th«ng vËn t¶i (TMT)
A. Thùc tr¹ng kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ
x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty TMT
I. KÕ to¸n thµnh phÈm t¹i C«ng ty TMT
- Thµnh phÈm cña C«ng ty TMT bao gåm: c¸c lo¹i xe g¾n m¸y, c¸c lo¹i
xe n«ng dông.
- ViÖc thùc hiÖn qu¶n lý thµnh phÈm ®-îc thùc hiÖn t¹i ph©n x-ëng s¶n
xuÊt cho ®Õn khi hµng ®-îc giao cho kh¸ch hµng, cã sù gi¸m s¸t cña thñ kho
cña phßng c«ng nghÖ vµ thÞ tr-êng.
- H¹ch to¸n thµnh phÈm ®-îc thùc hiÖn tËp trung trªn phßng kÕ to¸n,
®-îc theo dâi trªn c¶ 2 chØ tiªu sè l-îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Nh-ng chñ yÕu,
quan träng h¬n lµ chØ tiªu gi¸ trÞ v× nã cho phÐp C«ng ty x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ s¶n
xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
- Víi viÖc h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng
xuyªn nªn kÕ to¸n dïng gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n thµnh phÈm
+ Thµnh phÈm nhËp kho
- TÊt c¶ c¸c thµnh phÈm nhËp kho ®Òu ®-îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ s¶n xuÊt
bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ
s¶n xuÊt chung.
- Cuèi quÝ sau khi tËp hîp ®-îc chi phÝ s¶n xuÊt trong k× dùa vµo gi¸
thùc tÕ ®Ó nhËp kho thµnh phÈm.
BiÓu sè 1.
B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm nhËp kho quý 3 n¨m 2003
S¶n
M· Tæng gi¸ thµnh Gi¸ 1 chiÕc
STT Tªn S¶n phÈm l-îng
sè (®ång) (®ång)
(chiÕc)
1 Xe JL 2515 PD 1A 4 7 658.003.862 94.000.551
2 Xe JL 5840 PD 1A 6 11 121.227.503 121.227.503
3 Xe JL 5830 PD 1A 8 1 113.480.954 113.480.954
4 Xe JL 5840 PD 1A 10 12 1.492.642.284 124.386.857
5 Xe JL 5840 PD 1A 11 1 127.982.256 127.982.256
6 Xe JL 5830 PD 1A 12 5 163.818.730 122.763.674
+ Thµnh phÈm xuÊt kho ë C«ng ty :
Thµnh phÈm ë C«ng ty kÕ to¸n sö dông ph-¬ng ph¸p xuÊt kho lµ
ph-¬ng ph¸p nhËp tr-íc xuÊt tr-íc. thùc tÕ xuÊt kho th¸ng 9 n¨m 2004.
Xe m¸y tån ®Çu k×: 72 xe x 5.44.981 = 392.254.632 (®)
Xe m¸y nhËp trong k×: 2.071 xe x 5.711.994 = 11.829.536.024 (®)
Xe m¸y xuÊt trong k×: 1993 xe x 5.711.994 = 11.384.004.042 (®)
Xe m¸y tån cuèi k×: 150 xe x 5.711.994 = 856.799.100 (®)
1. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ë C«ng ty
a. Chøng tõ sö dông nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm
C¨n cø vµo sè l-îng xe ®-îc s¶n xuÊt hoµn thµnh theo tõng l«, tõng hîp
®ång ®· ký kÕt, kÕ to¸n nhËp kho thµnh phÈm theo sè l-îng thùc tÕ s¶n xuÊt
®-îc.
BiÓu sè 2
Cty TM&SX XuÊt kho thµnh phÈm MÉu sè: 01-VT
vËt t- thiÕt bÞ GTVT Q§ sè: 1141
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004
Sè 10 TC/Q§/C§kÕ to¸n
Nî 155 Ngµy 1-11-1995 cña
BTC
Cã 154
Hä vµ tªn ng-êi giao hµng: NguyÔn V¨n Minh
Theo giÊy nhËp kho ngµy 30/9/2004
NhËp t¹i kho : XN l¾p r¸p xe m¸y
Tªn nh·n hiÖu, Sè l-îng
quy c¸ch phÈm M·
STT §VT Thùc §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
chÊt sp, hµng sè C.tõ
nhËp
ho¸
A B C D 1 2 3 4
1 ARROW 6110 Xe 30 30 5.711.994 171.359.820
Tæng 171.359.820
Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m b¶y mèt triÖu ba tr¨m n¨m
chÝn ngh×n t¸m tr¨m hai m-¬i ®ång.
NhËp ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr-ëng Ng-êi giao hµng Thñ kho
§· kÝ §· kÝ §· kÝ §· kÝ
Thñ tôc xuÊt kho thµnh phÈm
+ C¨n cø vµo ®¬n ®Æt hµng vµ hîp ®ång ®· kÝ kÕt gi÷a kh¸ch hµng vµ
C«ng ty khi ®Õn thêi h¹n giao hµng. Phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n (GTGT) vµ c¸c
chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc thu tiÒn hµng nh- phiÕu thu tiÒn mÆt, uû nhiÖm
chi, sÐc, chuyÓn kho¶n…ho¸ ®¬n GTGT.
+ Thñ kho sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña ho¸ ®¬n GTGT,
giao s¶n phÈm cho kh¸ch hµng theo ®óng sè l-îng, chñng lo¹i ghi trong ho¸
®¬n.
BiÓu sè 3
Ho¸ ®¬n (Gtgt) MÉu sè: 01-GTKT-3LL
Ký hiÖu: G/2004B
Liªn 3: Néi bé Sè ho¸ ®¬n: 0034801
Ngµy 21 th¸ng 9 n¨m 2004
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TMT
§Þa chØ: 199B Minh Khai - Hai Bµ Tr-ng - Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i:
M· sè:
Hä tªn ng-êi mua hµng:
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH Phóc Tr-êng An
§Þa chØ: 57 T«n §øc Th¾ng - Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n:
H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt
M· sè:
STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l-îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
A B D 3 4
1 Xe m¸y hiÖu ARROW 6 - ChiÕc 48 6.850.000 328.800.000
110
céng tiÒn hµng 328.800.000
tiÒn thuÕ GTGT % thuÕGTGT: 10% 328.800.000
tiÒn thanh to¸n 361.680.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Ba tr¨m s¸u mèt triÖu s¸u tr¨m t¸m m-¬i ngh×n ®ång.
Ng-êi mua hµng Ng-êi b¸n hµng Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(KÝ, ghi râ hä tªn) (KÝ, ghi râ hä tªn) (KÝ, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n sö dông TK 155 ®Ó theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm xuÊt ra hµng
ngµy theo chØ tiªu sè l-îng
b. Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt.
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT, thñ kho vµo b¶ng kª ho¸
®¬n, chøng tõ ho¸ ®¬n, dÞch vô b¸n ra. Sau ®ã chØ lªn phßng kÕ to¸n cho kÕ
to¸n thµnh phÈm.
Khi xuÊt thµnh phÈm, nhËp thµnh phÈm thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp
kho, phiÕu xuÊt kho ®Ó tiÕn hµnh lËp thÎ kho.
BiÓu sè 4
C«ng ty TM&SX thÎ kho MÉu sè: 06-VT
vËt t- thiÕt bÞ GTVT Ban hµnh theo Q§/1141-
Tªn sp: xe m¸y TC/Q§/C§KT
Kho: Ngµy 1/11/1995 cña BTC
Ngµy lËp thÎ: Ngµy 30/9/2004
Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch vËt t- : xe m¸y
§¬n vÞ tÝnh: Xe
M· sè
Chøng tõ M· Sè l-îng
STT DiÔn gi¶i nhËp,
SH NT NhËp XuÊt Tån
xuÊt
A B C D E 1 2 3
150
1 H§ 56 15/9 Cty TNHH Phóc 32 58
Tr-êng An
2 0056 4/9 L« 11 L« 11 28
3 0057 7/9 L« 12 L« 12 150
4 H§13 NguyÔn Phi Hïng 37 1
5 Q§ 10 11/9 Cty TNHH H¶i D-¬ng 15 30
………..
178 89 239
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004
Ng-êi lËp biÓu
NguyÔn ThÞ TuyÕt
T¹i phßng kÕ to¸n:
Cuèi th¸ng khi nhËn chøng tõ vµ b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸,
dÞch vô b¸n ra tõ thñ kho ®-a lªn, kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm kiÓm tra ®èi
chiÕu l¹i 1 lÇn n÷a gi÷a chøng tõ vµ b¶ng kª ho¸ ®¬n, dÞch vô hµng ho¸ b¸n ra
vÒ tÝnh hîp lÖ, hîp lÝ. kÕ to¸n thµnh phÈm më sæ chi tiÕt TK 155 "thµnh phÈm"
®Ó ghi tõng thø thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l-îng. cuèi quÝ c¨n cø vµo b¶ng
kª chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra hµng th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp sè l-îng
nhËp, xuÊt thµnh phÈm trong quý ®Ó tÝnh chØ tiªu gi¸ trÞ.
Cuèi quÝ c¨n cø vµo sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i thµnh phÈm, kÕ to¸n thµnh
phÈm lËp b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån thµnh phÈm.
B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm
Th¸ng 9 n¨m 2004
M· D- ®Çu k× NhËp XuÊt Tån
STT Lo¹i xe §¬n gi¸
sè SL TT SL TT SL SLTT TT
1 JL 100 09/01 5.392.001 1 5.392.001 0 0 0 0 1 5.392.001
2 JL 100-A 0/03 - 0 0 0 0 0 0 0 0
3 JL 110 06/03 5.102.480 2 10.204.960 0 0 0 0 2 10.204.960
4 JL 100-4A 07/03 5.538.718 93 515.100.774 0 0 1 5.538.718 92 509.562.056
5 JL 110-4A 10/04 5.711.994 11 62.831.934 0 0 0 0 11 62.831.934
6 ARROW.6 11/04 5.890.906 2.000 11.781.812.000 1.882 11.086.685.092 118 695.126.908
phanh c¬
2.000
7 ARROW.6 11/04 5.777.454 243 1.403.921.322 0 0 243 1.403.921.322
phanh c¬
1.000
……………
Tæng 107 593.529.669 2.243 13.185.733.322 1.883 11.092.223.810 467 2.687.039.181
Ng-êi lËp biÓu KÕ to¸n tr-ëng
Mai Thu HiÒn Ph¹m V¨n C«ng
Sæ chi tiÕt TK 155
Th¸ng 9 n¨m 2004
Tªn thµnh phÈm: xe m¸y
Chøng tõ TK NhËp XuÊt Tån
DiÔn gi¶i §¬n gi¸
SH NT §¦ SL TT SL TT SL TT
171 4/9 Nhµ m¸y sx IR xe 154 5.711.994 71 405.551.574 0
m¸y
0058831 5/9 Cty TNHH Thu 632 5.711.994 0 50 285.599.700
Trang
0058832 5/9 Cty TNHH Phóc 632 5.711.994 0 55 314.159.670
Tr-êng An
172 6/9 Nhµ m¸y Sx IR xe 154 5.711.994 15 85.679.910
m¸y
173 7/9 Nhµ m¸y Sx IR xe 154 5.711.994 25 142.799.850
m¸y
0058833 10/9 §inh TiÕn LÖ 632 5.711.994 1 5.711.994
0058834 10/9 Tr¹m VTNN 632 5.711.994 30 171.359.820
H-ng Yªn
0058835 10/9 DN t- nh©n §«ng 632 5.711.994 190 1.085.278.860
TuyÕt
…..
PS T9 2.071 11.829.536.024 1.993 11.384.004.042
D- ®Õn ngµy 150 856.799.100
30/9/2004
Ng-êi lËp biÓu KÕ to¸n tr-ëng
Mai Thu HiÒn Ph¹m V¨n C«ng
Vµo cuèi mçi th¸ng thñ kho thµnh phÈm cïng kÕ to¸n c¸c ph©n x-ëng
tiÕn hµnh kiÓm kª s¶n phÈm tån kho. C¨n cø vµo sè l-îng tån thùc tÕ tiÕn
hµnh lËp biªn b¶n kiÓm kª.
BiÓu sè 7
Biªn b¶n kiÓm kª tån kho thµnh phÈm
H«m nay ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004 t¹i Nhµ m¸y l¾p r¸p xe m¸y t¹i
H-ng Yªn chóng t«i gåm:
I. Phßng TC - kÕ to¸n
1. Bµ: NguyÔn Ngäc Lan
2. ¤ng: D-¬ng Thµnh Vò
II. Phßng KH - KD
1. ¤ng: TrÇn ThÕ B¹o
III. Bé phËn cña Nhµ m¸y l¾p r¸p xe g¾n m¸y
1. Thñ kho: ¤ng NguyÔn L-¬ng Linh
IV. Bé phËn kÕ to¸n cña Nhµ m¸y l¾p r¸p xe g¾n m¸y
1. ¤ng: NguyÔn H÷u Nam
§· cïng nhau tiÕn hµnh kiÓm kª vËt t- tån kho t¹i nhµ m¸y ®Õn hÕt
ngµy 30 th¸ng 8 n¨m 2004.
CL sæ
ST Tån sæ s¸ch TT kiÓm kª s¸ch thÞ
Tªn TP §VT L«
T tr-êng
SL TT SL TT SL TT
1 Xe JL 1010G xe 14 5 275.491.735 5 275.491.735 0 0
2 Xe JL 1010 GA xe 15 7 416.167.519 7 416.167.519 0 0
3 Xe JL4012D xe 17 2 206.845.648 2 206.845.648 0
4 XeJL4012D xe 18 24 2.629.492.320 24 2.629.492.329 0 0
(LT)
……… 0 0
33 3.527.997.222 33 3.527.997.222 0 0
C¸c bªn ®· thèng nhÊt theo biªn b¶n kiÓm kª trªn, biªn b¶n ®-îc lËp
thµnh 03 b¶n cã gi¸ trÞ nh- nhau:
Nhµ m¸y l¾p r¸p
KÕ to¸n tr-ëng Phßng KH - KD Xe g¾n m¸y
(kÝ, ghi râ hä tªn) (kÝ, ghi râ hä tªn) (kÝ, ghi râ hä tªn)
2. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm t¹i C«ng ty TMT
a. Qu¸ tr×nh nhËp kho thµnh phÈm:
C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån trong k× kÕ to¸n tæng hîp
lªn b¶ng kª ph©n lo¹i tõ b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n vµo sæ nhËt kÝ c¸c tµi kho¶n
liªn quan.
BiÓu sè 8
TrÝch b¶ng kª ph©n lo¹i
ghi cã TK: 154
Ghi nî TK
STT Néi dung Tæng sè
155
1 NhËp kho TP th¸ng 9/2004 11.829.536.024 11.829.536.024
…………………..
11.829.536.024 11.829.536.024
BiÓu sè 9
TrÝch nhËp kÝ chung
Th¸ng 9 n¨m 2004
Chøng tõ §· SPS
NTGS DiÔn gi¶i ghi sæ SHTK
SH NT Nî Cã
c¸i
30/9 110 30/9 NhËp kho TP x 155 11.780.531.601
154
…….. 11.780.531.601
BiÓu sè 10
C«ng ty TM&SX Sæ c¸i Tk 154
VËt t- thiÕt bÞ GTVT
Tªn Tk: Chi phÝ sxkd dë dang
Sè hiÖu: 154
Th¸ng 9 n¨m 2004
SD §K: 2332000753
CT Trang TK Sè tiÒn
NT DiÔn gi¶i
S N NKC §U Nî Cã
30/9 137 30/9 Kc CP NVL TT 32 621 10.963.122.436
30/9 137 30/9 Kc CP NVL TT 32 622 15.869.154
30/9 137 30/9 Kc CPSX 32 627 169.749.221
chung
30/9 137 30/9 Chi phÝ kh¸c 32 331 631.790.790
30/9 137 30/9 Gi¸ TP nhËp 32 155 11.829.536.024
kho
PS th¸ng 9 11.780.531.601 11.829.536.024
D- 30/9/2004 2.381.005.176
b. Qu¸ tr×nh xuÊt kho thµnh phÈm
Khi cã lÖnh xuÊt kho thµnh phÈm thñ kho c¨n cø vµo nh÷ng ho¸ ®¬n
chøng tõ thÝch hîp ®Ó tiÕn hµnh xuÊt kho thµnh phÈm.
BiÓu sè 11:
B¶ng kª thµnh phÈm
Th¸ng 9 n¨m 2004
Ghi Cã Tk: 155
Ghi nî TK
STT Néi dung Tæng sè
155
1 XuÊt kho thµnh phÈm 11.384.004.042 11.384.004.042
th¸ng 9/2004
11.384.004.042 11.384.004.042