Hoàn thiện công tác kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty trách nhiệm hữ hạn thương mại và xuất nhập khẩu dvd
- 75 trang
- file .pdf
Lêi më ®Çu
Trong bèi c¶nh héi nhËp kinh tÕ hiÖn nay, c¹nh tranh ®ang diÔn ra ngµy
cµng quyÕt liÖt h¬n. Do h¹n chÕ vÒ kh¶ n¨ng vµ nguån lùc nªn c¸c doanh nghiÖp
muèn tån t¹i vµ ®øng v÷ng th× lu«n lu«n ph¶i tù chñ trong mäi ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña m×nh tõ kh©u t×m nguån vèn, triÓn khai ®Çu tõ vèn, tæ chøc
s¶n xuÊt ®Õn kh©u tiªu thô s¶n phÈm. Ngoµi ra, ®Ó c¹nh tranh trªn thÞ tr-êng c¸c
doanh nghiÖp ph¶i ®Ó ra c¸c biÖn ph¸p nh»m n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm, thay
®æi mÉu m· sao cho phï hîp víi thÞ hiÕu ng-êi tiªu dông, quan träng h¬n lµ gi¸
c¶ cña s¶n phÈm kh«ng qu¸ cao. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nhÊt ®Ó
c¸c doanh nghiÖp cã thÓ c¹nh tranh trªn thÞ tr-êng ®ã lµ biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh
s¶n phÈm. ChÝnh v× vËy, viÖc nghiªn cøu, t×m tßi vµ tæ chøc h¹ gi¸ thµnh s¶n
phÈm lµ rÊt quan träng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
C¸c doanh nghiÖp muèn thùc hiÖn ®-îc môc tiªu trªn th× c¸c doanh nghiÖp
ph¶i ®-a ra c¸c biÖn ph¸p ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ chi phÝ s¶n xuÊt, tr¸nh t×nh tr¹ng
gi¶m thiÓu chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt vµ l·ng phÝ. Mét trong biÖn ph¸p h÷u hiÖu
nhÊt ®Ó qu¶n lý chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm
®ã lµ c«ng t¸c kÕ to¸n mµ trong ®ã kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm cã vÞ trÝ quan träng lµ kh©u trung gian cña toµn bé c«ng t¸c kÕ
to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt. V× vËy hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ viÖc lµm rÊt cÇn thiÕt vµ cã ý nghÜa quan träng
trong qu¸ tr×nh hoµn thiÖn kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
Còng nh- bao nhiªu doanh nghiÖp kh¸c, C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
®· kh«ng ngõng ®æi míi h¬n, hoµn thiÖn h¬n ®Ó tån t¹i, ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn
trªn thÞ tr-êng. §Æc biÖt c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ
tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng ngµy cµng ®-îc coi träng.
Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK
DVD, nhËn thøc ®-îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ s¶n
xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, em ®· chän ®Ò tµi:
1
“Hoµn thiÖn C«ng T¸c KÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD“
Néi dung chuyªn ®Ò bao gåm:
PhÇn I: C¬ së lý luËn chung
PhÇn II: Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
PhÇn III: C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh
gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
2
PhÇn I
c¬ së lý luËn chung
I/ Qu¸ tr×nh thµnh lËp vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty
1. Qu¸ tr×nh thµnh lËp
Tªn ®Çy ®ñ: C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
Tªn th-êng gäi: C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
H×nh thøc ho¹t ®éng: Theo ngµnh kinh tÕ s¶n xuÊt
LÜnh vùc kinh doanh: In s¸ch, b¸o, t¹p chÝ, tµi liÖu…
Tæng sè nh©n viªn: 100
Trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý: 13
Trô së chÝnh: Sè 1 ngâ 994 §-êng L¸ng - §èng §a- TP Hµ Néi
§iÖn tho¹i: 047662467 Fax: (84-4) 7662467
Vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty: 10.000.000.000 ®ång
2. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
Nh×n chung, kÕt qu¶ cña nh÷ng n¨m gÇn ®©y cho thÊy sù nç lùc, quyÕt t©m
cña Ban l·nh ®¹o vµ toµn thÓ c«ng nh©n viªn trong c«ng ty do cã sù tæ chøc t¹o
c¬ cÊu s¶n xuÊt vµ ®-a doanh thu t¨ng qua c¸c n¨m, do ®ã lîi nhuËn thu ®-îc
còng t¨ng lªn tû lÖ víi doanh thu. KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
TNHH TM vµ XNK DVD n¨m 2003, 2004, 2005 ®-îc thÓ hiÖn ë b¶ng sau:
ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 N¨m 2005
Doanh thu thuÇn 12.546.810.688 18.733.381.729 41.581.699.330
Gi¸ vèn hµng b¸n 10.633.289.819 15.041.218.158 34.004.484.850
Lîi nhuËn gép 1.913.520.869 3.692.163.158 7.577.214.480
Chi phÝ b¸n hµng 1.193.151.675 1.479.913.815 3.341.508.348
Lîi nhuÇn thuÇn 369.194 2.212.249.343 4.235.706.132
Thu nhËp H§Tµi ChÝnh - 6.051.236 39.499.102 -303.908.062
Thu nhËp bÊt th-êng 308.420.430 937.594.648 221.761.764
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ 302.000.000 3.189.643.093 4.153.559.834
ThuÕ thu nhËp 96.640.000 226.726.567 507.902.748
Lîi nhuËn sau thuÕ 205.360.000 2.962.916.526 3.645.657.086
3
3. Tæ chøc hÖ thèng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
3.1. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD cã h×nh thøc ho¹t ®éng lµ s¶n xuÊt kinh
doanh víi c¸c s¶n phÈm chñ yÕu lµ c¸c s¸ch gi¸o khoa, c¸c lo¹i kh¸c, b¸o, t¹p
chÝ, vë. §Æc ®iÓm, C«ng ty chñ yÕu lµ gia c«ng c¸c mÆt hµng phôc vô qu¸ tr×nhh
häc tËp vµ gi¶ng d¹y theo ®¬n ®Æt hµng nªn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mang tÝnh chÊt
hµng lo¹t, sè l-îng s¶n phÈm lín, chu tr×nh s¶n xuÊt ng¾n xem kÏ, s¶n phÈm
ph¶i qua nhiÒu giai ®o¹n c«ng nghÖ chÕ biÕn phøc t¹p kiÓu liªn tôc theo 1 tr×nh
tù nhÊt ®Þnh lµ tõ chÕ b¶n, b×nh b¶n, ph¬i b¶n- c¾t räc giÊy- In offset- KCS tê in-
hoµn thiÖn s¸ch- nhËp kho.
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD lµ c«ng ty s¶n xuÊt, ®èi t-îng lµ giÊy
®-îc c¾t vµ in thµnh nhiÒu lo¹i s¸ch, b¸o kh¸c nhau, kü thuËt s¶n xuÊt c¸c lo¹i
s¸ch, b¸o cña mçi chñng lo¹i cã møc ®é phøc t¹p kh¸c nhau, nã phô thuéc vµo
sè l-îng chi tiÕt cña mÆt hµng ®ã. Dï mçi mÆt hµng, kÓ c¶ c¸c cì cña mçi mÆt
hµng ®ã yªu cÇu kü thuËt s¶n xuÊt riªng vÒ c¸c lo¹i giÊy, thêi gian hoµn thµnh
nh-ng ®Òu ®-îc s¶n xuÊt trªn cïng mét d©y chuyÒn, chóng chØ kh«ng tiÕn hµnh
®ång thêi trªn cïng mét thêi gian. Do vËy, quy tr×nh c«ng nghÖ cña C«ng ty lµ
quy tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p kiÓu liªn tôc ta cã thÓ ®-îc m« t¶ nh- sau.
Sau khi ký hîp ®ång víi kh¸ch hµng, c¸c b-íc trong quy tr×nh c«ng nghÖ in
b¾t ®Çu ®-îc tiÕn hµnh.
KÕ ho¹ch s¶n xuÊt: C¸n bé phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vËt t- kiÓm tra tæng
qu¸t sè l-îng b¶n th¶o, sè l-îng b¶n can, b¶n phim, h×nh ¶nh, phô b¶n so víi
b¶n th¶o gèc ®Ó ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng thiÕu sãt vÒ sè l-îng, chÊt l-îng. NÕu
cã sai sãt ph¶i kÞp thêi b¸o cho kh¸ch hµng ®iÒu chØnh, bæ sung. Cuèi cïng, khi
®· thÊy ®¶m b¶o chÊt l-îng th× ghi c¸c th«ng sè cÇn thiÕt trªn phiÕu s¶n xuÊt ®Ó
®-a qua giai ®o¹n c«ng nghÖ tiÕp theo.
ChÕ b¶n, b×nh b¶n, ph¬i b¶n
ChÕ b¶n: Tr-íc cho tµi liÖu mÇu vµo s¾p ch÷ vi tÝnh. Sau ®ã, ®äc kü c¸c
th«ng sè cña b¶n th¶o, b×a vµ c¸c yÕu tè kü thuËt ghi trªn phiÕu s¶n
xuÊt ®Ó söa l¹i b¶n can, b¶n film, ph©n lo¹i mµu phim vµ t¸ch c¸c mµu
4
trong cïng mét khu«n.
B×nh b¶n: §äc kü c¸c th«ng sè ®-a ra trªn phiÕu s¶n xuÊt, nh- khu«n
khæ, ®Çu, g¸y, bông trang s¸ch. Sau ®ã, kiÓm tra chÊt l-îng b¶n can,
film ®Ó phï hîp cho viÖc tiÕn hµnh kÎ maket vµ dµn khu«n trong qu¸
tr×nh in.
Ph¬i b¶n: NhËn b¶n b×nh ®· hoµn chØnh sau ®ã tiÕn hµnh ph¬i b¶n. Sau khi
®· hiÖn b¶n, ta ph¶i kiÓm tra c¸c phÇn tö in, ®é nÐt vµ chµ mùc ®Ó kiÓm tra
c¸c phÇn tö in trªn b¶n. TiÕp theo ta tiÕn hµnh ph©n lo¹i theo khu«n, cã
kÑp c¸c b¶n cïng lo¹i cµo vµ ghi nh·n.
C¾t räc giÊy: KiÓm tra sè l-îng, chÊt l-îng giÊy. Sau ®ã, xÕp b»ng ngay
ng¾n trªn bôc, ®Ó c¨ng c¸ch b¨ng ë mçi ram giÊy (kh«ng ®Ó sole, ®é cao
tèi ®a 1.4m)
In offset: Cho giÊy tr¾ng vµo in: L¾p b¶n in thö b»ng giÊy s¾p råi míi cho
giÊy tr¾ng vµo in.
KCS tê in: §©y lµ c«ng ®o¹n kiÓm tra chÊt l-îng c¸c tê in (b×a vµ s¸ch)
c¨n cø theo mÉu ®· ®-îc ký duyÖt, ngoµi ra kÕt hîp víi tê mÉu gèc hoÆc
maket.
§èi víi b×a s¸ch: Lo¹i bá tê in kh«ng ®¶m b¶o mµu s¾c, kh«ng khíp mµu
hay thiÕu mµu.
§èi víi ruét s¸ch: KiÓm tra ®Ó kh«ng bÞ lät tê mÆt, in thiÕu mµu, nh¹t
mµu, tê in bÞ gÊp gãc, mÊt ch÷ hay bÞ nh¨n giÊy.
GÊp tay s¸ch: C¸c tay s¸ch ®-îc Ðp bá trªn m¸y, cã lãt v¸n ë hai ®©ï mçi
bã víi sè l-îng quy ®Þnh lµ 500 tê/ bã ®èi víi giÊy ®Þnh l-îng >= 58g/m2
vµ 700 tê/ bã víi giÊy ®Þnh l-îng < 58g/m2.
B¾t tay s¸ch: B¾t s¸ch thµnh cuèn
So¹n sè: §¸nh sè thø tù trang s¸ch
Kh©u chØ, kh©u thÐp (®ãng lång)
Vµo b×a, l¸ng bãng b×a
XÐn ba mÆt
KiÓm tra, ®Õm bã gãi hoÆc ®ãng hép
5
Cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh c«ng nghÖ in cña C«ng ty nh- sau:
Tµi liÖu cÇn in KÕ ho¹ch, vËt t- C¾t räc giÊy theo
yªu cÇu s¶n phÈm
ChÕ b¶n, b×nh b¶n, In offset
ph¬i b¶n
KCS tê in
Hoµn thiÖn s¸ch
Kh¸ch hµng NhËp kho, thµnh
phÈm
H×nh 1.1: S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ in
3.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD tæ chøc theo m« h×nh chuyªn m«n ho¸ ë
c¸c bé phËn s¶n xuÊt, tøc lµ ë mçi giai ®o¹n c«ng nghÖ ®Òu do mét phßng hoÆc
ph©n x-ëng riªng rÏ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ b¸n thµnh phÈm ë mçi kh©u vµ gi÷a c¸c
bé phËn s¶n xuÊt chÝnh cã c¸c bé s¶n xuÊt chÝnh cã c¸c bé phËn phô trî nh-: bé
phËn vËn chuyÓn, tæ c¬ ®iÖn. Mét sè phßng, ph©n x-ëng chÝnh trong c«ng ty.
6
Tµi liÖu cÇn in Phßng kÕ ho¹ch vËt t-, lËp Ph©n x-ëng giÊy thùn
kÕ ho¹ch vËt t- hiÖn c¾t räc giÊy theo
yªu cÇu s¶n phÈm
Ph©n x-ëng chÕ biÕn thùc Ph©n x-ëng m¸y in
hiÖn chÕ b¶n, b×nh b¶n, thùc hiÖn in offset
ph¬i b¶n
Bé phËn KCS thùc
hiÖn KCS tê in
Ph©n x-ëng hoµn thiÖn
s¸ch
Kh¸ch hµng Bé phËn kho tµng qu¶n
lý thµnh phÈm
H×nh 1.2: S¬ ®å tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh theo quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm
Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vËt t-: ChÞu tr¸ch nhiÖm ë giai ®o¹n c«ng nghÖ
®Çu tiªn lµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt.
Ph©n x-ëng chÕ b¶n: ChÞu tr¸ch nhiÖm ë giai ®o¹n c«ng nghÖ ®ã lµ giai
®o¹n chÕ b¶n, b×nh b¶n, ph¬i b¶n.
Ph©n x-ëng giÊy: Phô tr¸ch kh©u c¾t räc giÊy
Ph©n x-ëng m¸y in: Phô tr¸ch giai ®o¹n in offset
Ph©n x-ëng hoµn thiÖn s¸ch: ChÞu tr¸ch nhiÖm ë giai ®o¹n c«ng nghÖ cuèi
cïng lµ kh©u hoµn thiÖn s¸ch.
Ngoµi ra cßn cã bé phËn phôc vô ®¶m b¶o cho qua tr×nh s¶n xuÊt cña ph©n
7
x-ëng chÝnh nh-: bé phËn kho tµng, bé phËn vËn chuyÓn vµ c¸c bé phËn
kh«ng cã tÝnh s¶n xuÊt nh- nhµ ¨n, y tÕ.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt theo d¹ng s¶n xuÊt gi¸n ®o¹n,
tøc lµ giao c«ng mét vµi mÆt hµng theo ®¬n ®Æt hµng víi sè l-îng nhiÒu theo
kiÓu hµnh khèi vµ lo¹t nhiÒu. §©y lµ mét h×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt phï hîp víi
kÕt cÊu s¶n xuÊt còng nh- t×nh h×nh thùc tÕ s¶n xuÊt cña C«ng ty. Ta cã thÓ kh¸i
qu¸t thµnh s¬ ®å ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty g¾n víi
qóa tr×nh s¶n xuÊt
4. Tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh
4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh
Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc võa vµ nhá, h¹ch to¸n ®éc lËp, C«ng ty
TNHH TM vµ XNK DVD cã bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, hiÖu qu¶, ®¶m b¶o qu¶n
lý chÆt chÏ, bao qu¸t tõ kh©u ®Çu ®Õn kh©u cuèi cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Ph-¬ng
thøc qu¶n lý theo kiÓu trùc tuyÕn, chøc n¨ng. Víi m« h×nh nµy, ®¬n vÞ ®¶m b¶o
th«ng tin, mÖnh lÖnh tõ trªn xuèng, c¸c ph¶n håi tõ d-íi lªn nhanh chãng chÝnh
x¸c. §ång thêi c¸c phßng ban cã quan hÖ tham m-u, hç trî, gióp ®ì lÉn nhau.
§©y còng lµ m« h×nh phæ biÕn cho c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay.
Toµn c«ng ty cã mét gi¸m ®èc, ba phßng ban, vµ c¸c ph©n x-ëng s¶n
xuÊt. Bé m¸y qu¶n lý lµ gi¸m ®èc, c¸c tr-ëng phßng, qu¶n ®èc, tæ tr-ëng. Cã
thÓ kh¸i qu¸t bé m¸y cña c«ng ty qua s¬ ®å sau (s¬ ®å sè 10)
S¬ ®å 10: Bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty
Gi¸m ®èc
Phßng Phßng kÕ Phßng kÕ
tæng hîp ho¹ch sx to¸n tµi vô
PX chÕ b¶n t¹o Ph©n x-ëng PX hoµn
mÉu in thiÖn
Vi B×nh Ph¬i In In B×a GÊp, §ãng b×a,
tÝnh b¶n b¶n Ruét kh©u c¾t xÐn
(ghim)
8
Ghi chó Quan hÖ chØ ®¹o
Quan hÖ phèi hîp
Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng phßng ban nh- sau:
- Gi¸m ®èc: Lµ ng-êi l·nh ®¹o cao nhÊt trong toµn c«ng ty, trùc tiÕp chØ
®¹o, qu¶n lý c¸c phßng ban, c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ,
®ång thêi lµ ng-êi ®¹i diÖn c«ng ty trong mäi giao dÞch víi cÊp trªn, víi kh¸ch
hµng,... ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ, tham gia héi häp, tham gia ®Êu thÇu,...
- Phßng tæng hîp: phßng cã hai nhiÖm vô chÝnh lµ:
+ Marketing: T¨ng c-êng c¸c mèi giao l-u ®Ó qu¶ng b¸ chÊt l-îng s¶n
phÈm cña c«ng ty, t×m kiÕm kh¸ch hµng, ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ ®Ó më réng
thÞ tr-êng, ®ång thêi t×m hiÓu thÞ hiÕu kh¸ch hµng, ®¸nh gi¸ khai th¸c thÞ
tr-êng, tham m-u cho gi¸m ®èc vÒ ph-¬ng h-íng kinh doanh, t×m c¸ch n©ng
cao chÊt l-îng s¶n phÈm theo h-íng ®¸p øng tèi -u nhu cÇu kh¸ch hµng.
+ Tæ chøc hµnh chÝnh: Cã tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c mÆt nh©n sù, s¾p xÕp, bè trÝ
lao ®éng hîp lý trong c«ng ty, qu¶n lý c«ng t¸c v¨n th-, l-u tr÷, tæ chøc c¸c
phong trµo v¨n nghÖ, thi ®ua, khen th-ëng, lµm thªm ca...
- Phßng kÕ to¸n, tµi vô: §¶m nhiÖm c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty,
ph¶n ¸nh tæng hîp, chÝnh x¸c chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm, h¹ch to¸n tiªu thô, tÝnh ra l·i lç vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o qu¶n trÞ
theo ®Þnh kú...Bé phËn kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o th«ng tin liªn tôc, ®Çy ®ñ, chÝnh
x¸c, gióp gi¸m ®èc qu¶n lý qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÆt chÏ, hiÖu qu¶, vµ tõ ®ã ®Ò ra
ph-¬ng h-íng kinh doanh, ph-¬ng h-íng ®Çu t- ®óng ®¾n, kÞp thêi,...
- Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt: §©y lµ phßng ban cã tr¸ch nhiÖm tham m-u cho
gi¸m ®èc vÒ c¸c mÆt cña s¶n xuÊt nh- kÕ ho¹ch mua nguyªn vËt liÖu, dù tr÷ vËt
t- cho s¶n xuÊt, tiÕn ®é s¶n xuÊt, l-u kho,...®ång thêi phßng còng trùc tiÕp chØ
®¹o, h-íng dÉn, gióp ®ì c¸c ph©n x-ëng, ph©n c«ng, ®iÒu hµnh c«ng viÖc hîp
lý, khoa häc cho c¸c ph©n x-ëng.
Gi÷a phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ phßng kÕ to¸n tµi vô cã mèi liªn hÖ mËt
thiÕt víi nhau, th«ng tin qua l¹i lÉn nhau: Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lµ n¬i
chuyÓn nh÷ng th«ng tin kü thuËt cña s¶n phÈm cho kÕ to¸n, lµm c¨n cø cho kÕ
to¸n ghi sæ. Ng-îc l¹i, phßng kÕ to¸n ph¶n håi c¸c th«ng tin kÕ to¸n cÇn thiÕt
cho phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt: vÝ dô nh- th«ng tin vÒ tû träng c¸c kho¶n môc
chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, th«ng tin vÒ ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu,...
9
- Ph©n x-ëng chÕ b¶n t¹o mÉu: Ph©n x-ëng nµy cã ba bé phËn chÝnh lµ : Vi
tÝnh, b×nh b¶n, ph¬i b¶n
NhiÖm vô chÝnh cña ph©n x-ëng lµ ®¸nh m¸y vi tÝnh, c¨n chØnh, s¾p ch÷
®iÖn tö, t¹o ra mÉu in, sau ®ã ph©n mµu theo tõng yªu cÇu cña kh¸ch hµng, sau
®ã chôp lªn b¶n kÏm, ph¬i b¶n.
- Ph©n x-ëng in : §©y lµ phÇn c«ng viÖc chÝnh, quan träng trong toµn bé
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C¸c mÉu in sÏ ®-îc ph©n x-ëng t¹o mÉu chuyÓn xuèng vµ
®-îc in theo ®óng tiªu chuÈn c«ng nghÖ quy ®Þnh, theo tõng chñng lo¹i nhÊt
®Þnh. Ph©n x-ëng in l¹i t¸ch ra hai tæ riªng lµ tæ in b×a vµ tæ in ruét s¶n phÈm.
Tuy nhiªn hai c«ng viÖc nµy th-êng ®-îc tiÕn hµnh song song víi nhau ®Ó ®¶m
b¶o s¶n phÈm ®ång bé vµ phèi hîp c«ng viÖc hîp lý h¬n. S¶n phÈm sau khi in
ph¶i ®-îc kiÓm tra chÆt chÏ vÒ møc ®ång ®Òu, ®Ñp m¾t.
- Ph©n x-ëng hoµn thiÖn: Sau khi in, c¸c s¶n phÈm ph¶i hoµn thiÖn c¸c c«ng
viÖc nh- gÊp s¸ch (gÊp 1v¹ch, 2 v¹ch, 3 v¹ch), kh©u s¸ch hoÆc dËp ghim, sau ®ã
®-îc ®ãng b×a vµ tiÕn hµnh c¾t xÐn, t¹o ra s¶n phÈm hoµn thµnh.
Tuy chia lµm ba ph©n x-ëng nh-ng ph©n x-ëng t¹o mÉu,chÕ b¶n, ph©n
x-ëng in, ph©n x-ëng hoµn thiÖn cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau, s¶n phÈm
cña ph©n x-ëng nµy lµ ®Çu vµo cña ph©n x-ëng kia. Do vËy tæ chøc qu¶n lý
trong ba ph©n x-ëng ph¶i phèi hîp ®ång bé, hiÖu qu¶, ®¶m b¶o s¶n xuÊt liªn
tôc, ®óng quy tr×nh c«ng nghÖ vµ cã chÊt l-îng cao.
II/ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
1. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD lµ c«ng ty s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, nhiÖm
vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ in Ên c¸c lo¹i s¸ch vë häc sinh…Víi quy m« s¶n xuÊt
kh«ng lín, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kh«ng phøc t¹p, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp cho nªn
bé m¸y kÕ to¸n ®-îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. Toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n
cña c«ng ty ®-îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô.
* Phßng kÕ to¸n tµi vô t¹i C«ng ty
NhiÖm vô cña phßng kÕ to¸n tµi vô lµ h-íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn
thu thËp xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n ban ®Çu, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n vµ qu¶n
lý tµi chÝnh theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. §ång thêi, phßng kÕ to¸n cßn
cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh
10
x¸c vµ kÞp thêi. Tõ ®ã, tham m-a cho ban gi¸m ®èc ®Ó ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p, c¸c
quy ®Þnh phï hîp víi ®-êng lèi ph¸t triÓn cña C«ng ty. Dùa trªn quy m« s¶n
xuÊt, ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty cïng møc ®é chuyªn m«n ho¸ vµ
tr×nh ®é c¸n bé, phßng kÕ to¸n tµi vô ®-îc biªn chÕ 5 ng-êi vµ ®-îc tæ chøc theo
c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nh- sau:
§øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr-ëng: Cã nhiÖm vô phô tr¸ch chung, ®iÒu hµnh, chØ
®¹o vµ gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng trong phßng kÕ to¸n, x©y dùng m« h×nh bé
m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty, tæ chøc c¸c bé phËn thùc hiÖn toµn bé c«ng viÖc
cña bé m¸y kÕ to¸n, lËp thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm
tr-íc gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr-ëng cÊp trªn vµ ph¸p luËt nhµ n-íc vÒ tµi chÝnh
vµ kÕ to¸n.
TiÕp ®Õn lµ kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n vËt t-, kÕ to¸n thanh to¸n vµ thñ
quü.
KÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô so s¸nh, ®èi chiÕu, tæng hîp sè liÖu tõ c¸c
bé phËn kÕ to¸n, tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt, ®ång thêi lµ kÕ to¸n tiªu thô, lËp
b¸o c¸o tµi chÝnh nh- b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh,
b¸o c¸o l-a chuyÓn tiÒn tÖ vµ thuyÕn minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
KÕ to¸n vËt t-: Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh vÒ t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån
kho vËt t-. Më sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt theo dâi t×nh h×nh nhËp- xuÊt vËt t-.
TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña hµng mua vÒ nhËp kho: tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh
chÝnh x¸c sè l-îng vµ gi¸ trÞ vËt t- ®· tiªu hao vµ sö dông trong qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt kinh doanh. §ång thêi tham gia kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i vËt t- khi
cã yªu cÇu.
KÕ to¸n thanh to¸n: Cã nhiÖm vô gióp kÕ to¸n tr-ëng x©y dùng vµ qu¶n lý
kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, ghi chÐp, ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ
t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c kho¶n vèn b»ng (tiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi t¹i
ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn…), ghi chÐp, theo dâi c«ng t¸c thanh to¸n víi
c¸c ng©n hµng, kh¸ch hµng, víi nhµ cung cÊp. Tæng hîp, ph©n bæ ®óng
tiÒn l-¬ng, tiÒn th-ëng, bhyt, bhxh, kpc®…cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn.
§ång thêi cßn tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, theo dâi sù t¨ng, gi¶m
11
TSC§ toµn c«ng ty.
Thñ quü: Cã nhiÖm vô qu¶n lý quü tiÒn mÆt cña c«ng ty trong viÖc thu, chi
cho c¸c ho¹t ®éng khi cã chøng tõ hîp lÖ. CÊp ph¸t l-¬ng cho c¸n bé c«ng
nh©n viªn khi ®Õn kú.
Cã thÓ kh¸i qu¸t c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty qua s¬ ®å sau:
KÕ to¸n tr-ëng
(tr-ëng Phßng kÕ to¸n)
KÕ KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ
to¸n vËt t- thanh quü
tæng to¸n
hîp
Quan hÖ chØ ®¹o
-----> Quan hÖ ®èi chiÕu
2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
HiÖn nay, C«ng ty ®ang ¸p dông ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn trong
h¹ch to¸n hµng tån kho. Nhê ®ã, kÕ to¸n theo dâi ph¶n ¸nh mét c¸ch th-êng
xuyªn liªn lôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho trªn sæ s¸ch kÕ to¸n.
Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho lµ ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Cßn
khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®-îc thùc hiÖn hµng th¸ng theo ph-¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh.
HÖ thèng tµi kho¶n sö dông trong C«ng ty: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc
s¶n xuÊt kinh doanh, hÖ thèng tµi kho¶n cña C«ng ty bao gåm hÇu hÕt c¸c tµi
kho¶n theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC- Q§ - C§KT vµ c¸c tµi kho¶n söa ®æi, bæ
sung c¸c th«ng t- h-íng dÉn. Nh-ng do ®iÒu kiÖn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh, c«ng ty kh«ng sö dông mét sè tµi kho¶n nh- TK 113, TK 121, TK 128,
TK 129, TK 139…
VÒ hÖ thèng chøng tõ sö dông trong c«ng ty: HiÖn nay C«ng ty ®· ®¨ng ký
sö dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh. Danh môc chøng tõ kÕ
12
to¸n bao gåm:
Chøng tõ lao ®éng tiÒn l-¬ng bao gåm cã: B¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ
h-ëng b¶o hiÓm x· héi, phiÕu x¸c nhËn khèi l-îng c«ng viÖc hoµn thµnh,
hîp ®ång giao kho¸n.
Hµng tån kho: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, lÖnh nhËp vay vËt t-,
b¶ng thèng kª nhËp, b¶ng thèng kª xuÊt, thÎ kho.
Chøng tõ b¸n hµng: PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ giÊy
thanh to¸n t¹m øng…
Chøng tõ tµi s¶n cè ®Þnh: Biªn b¶n thanh lý nh-îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh,
biªn b¶n më thÇu ®Êu gi¸ b¸n tµi s¶n cè ®Þnh, thÎ tµi s¶n cè ®Þnh, biªn b¶n
®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh…
Tãm l¹i, C«ng ty ®· thùc hiÖn ®óng chÕ ®é kÕ to¸n do Bé tµi chÝnh ban
hµnh vÒ chøng tõ. C¸c chøng tõ kÕ to¸n ®-îc ghi chÐp ®Çy ®ñ, kÞp thêi vµ ®óng
®¾n t×nh h×nh thùc tÕ ph¸t sinh. Dùa vµo c¸c chøng tõ, kÕ to¸n tõng phÇn hµnh
ghi chÐp vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng
tin kÕ to¸n cho ban gi¸m ®èc trong C«ng ty.
HiÖn nay, C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ
to¸n NhËt ký chung. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung lµ c¸c ho¹t
®éng kinh tÕ tµi chÝnh ®· ®-îc ph¶n ¸nh ë c¸c chøng tõ gèc sÏ ®-îc ghi vµo
NhËt ký chung. Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu ë NhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ C¸i
c¸c tµi kho¶n. C«ng ty tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch theo nguyªn t¾c tËp hîp vµ hÖ
thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh theo nguyªn t¾c ®èi øng tµi kho¶n.
13
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña C«ng ty ®-îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau:
Chøng tõ gèc
NhËp dù liÖu in trong m¸y
M¸y xö lý vµ c¸c thao t¸c trong m¸y
NhËt ký chung Sæ chi tiÕt
Sæ c¸i c¸c tµi B¶ng tæng hîp
kho¶n chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Nh- vËy, ta cã thÓ thÊy C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD lµ mét doanh
nghiÖp cã quy m« võa ph¶i, cã ®ñ nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é nªn cã thÓ ghi
sæ h×nh thøc NhËt ký chung vµ ¸p dông kÕ to¸n m¸y. ¦u ®iÓm cña h×nh thøc nµy
chÝnh lµ l-îng sæ s¸ch sö dông kh«ng nhiÒu nªn dÔ dµng sö dông phÇn mÒm kÕ
to¸n. Tuy nhiªn, bªn c¹nh ®ã h×nh thøc vÊn cã nh-îc ®iÓm tÝnh kiÓm so¸t chÆt
chÏ kh«ng cao.
3. Giíi thiÖu vÒ phÇn mÒm kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty
C«ng ty cµng ngµy cµng më réng quy m« s¶n xuÊt, nªn c¸c nghiÖp vô ph¸t
sinh trong th¸ng ngµy cµng nhiÒu. §Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n
kÕ to¸n C«ng ty ®· ®-a tin häc ho¸ vµo. C«ng ty ®· dùa trªn phÇn mÒm Fast
Accounting ®Ó t¹o ra mét phÇn mÒm phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty.
14
§èi víi viÖc h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh, kh©u ®Çu tiªn cña quy tr×nh h¹ch
to¸n trªn m¸y lµ kh©u thu thËp, xö lý ph©n lo¹i chøng tõ vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n.
§©y lµ kh©u quan träng nhÊt, bëi v× sau khi c¸c sè liÖu trªn ®-îc nhËp vµo m¸y
sÏ tù ®éng xö lý c¸c th«ng tin ®Ó ®-a ra c¸c sæ chi tiÕt, sæ c¸i vµ c¸c lo¹i b¸o c¸o.
NÕu kh©u ®Çu tiªn ®· nhËp kh«ng chÝnh x¸c th× tÊt c¶ nh÷ng kÕt qu¶ thu ®-îc do
m¸y xö lý ®Òu kh«ng ®óng.
PhÇn mÒm kÕ to¸n cã c¸c ph©n hÖ nghiÖp vô.
HÖ thèng
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n tiÒn mÆt
KÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu
KÕ to¸n hµng tån kho
KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
KÕ to¸n chÝ phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
HÖ thèng menu trong ch-¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ®-îc tæ chøc d-íi d¹ng 3 cÊp
CÊp 1: Bao gåm c¸c ph©n hÖ nghiÖp vô
CÊp 2: LiÖt kª c¸c chøc n¨ng chÝnh trong ph©n hÖ nghiÖp vô bao gåm
CËp nhËt sè liÖu
Lªn b¸o c¸o
Khai b¸o danh môc tõ ®iÓn vµ tham sè tuú chän
CÊp 3: LiÖt kª c¸c chøc n¨ng cô thÓ ®-îc nªu ra trong menu cÊp 2 t-¬ng øng
C¸c thao t¸c cËp nhËt 1 chøng tõ: Mµn h×nh nhËp chøng tõ gåm 3 phÇn
PhÇn 1: C¸c th«ng tin liªn quan ®Õn chøng tõ nh-: Sè seri, sè chøng tõ,
ngµy th¸ng, ®Þa chØ, ghi ®Þnh kho¶n …
PhÇn 2:TiÕp tôc ghi nh÷ng phÇn cßn l¹i stt, m· tiÓu, m· tiÕt, diÔn gi¶i, sè
l-îng, thµnh tiÒn
PhÇn 3: C¸c nót chøc n¨ng ®iÒu khiÓn qu¸ tr×nh nhËp chøng tõ nh-: in,
nhËp míi, nhËt ký, tho¸t.
15
PhÇn II
Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
I/ KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
1. CÊu thµnh chi phÝ
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD lµ C«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh, s¶n
phÈm ®-îc s¶n xuÊt theo mét quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn liªn tôc. S¶n phÈm
cuèi cïng lµ c¸c lo¹i s¸ch, vë…víi néi dung, mµu s¾c, kÝch cì kh¸c nhau. Mçi
s¶n phÈm yªu cÇu vÒ ®¹t tiªu chuÈn vÒ sè l-îng còng nh- chÊt l-îng. V× vËy, chi
phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty bao gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i, ph¸t sinh mét c¸ch th-êng
xuyªn liªn tôc ë c¸c ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt. §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý chi
phÝ s¶n xuÊt vµ phôc vô c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ to¸n ph©n lo¹i chi
phÝ s¶n xuÊt theo môc ®Ých, c«ng dông cña chi phÝ.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm: toµn bé chi phÝ vÒ nguyªn vËt
liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu…nh- giÊy, mùc, b¨ng dÝnh cuén, b¨ng c¸ch
trang…b×a, keo, dÇu pha mùc, chØ kh©u, chun vßng, dÇu ho¶… dïng trùc
tiÕp ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l-¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
Chi phÝ s¶n xuÊt chung: bao gåm toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ dïng cho ho¹t
®éng s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt
ngoµi 2 kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp trªn. Bao gåm c¸c yÕu tè:
Chi phÝ nh©n viªn ph©n x-ëng: Lµ c¸c kho¶n tiÒn l-¬ng cña nh©n
viªn qu¶n lý ph©n x-ëng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng.
Chi phÝ vËt liÖu: Lµ chi phÝ vÒ giÎ lau, dÇu mì…
Chi phÝ vÒ dông cô s¶n xuÊt: Lµ c¸c kho¶n chi phÝ b¶o hé lao ®éng
Chi phÝ khÊu hao TSC§: Bao gåm c¸c kho¶n trÝch khÊu hao cña m¸y
in, m¸y gÊp, m¸y xÐn, m¸y kh©u chØ, m¸y vµo b×a, m¸y cuén…
16
Chi phÝ söa ch÷a TSC§: Bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ vÒ söa ch÷a
m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt…
Chi phÝ ®éng lùc: Lµ toµn bé chi phÝ vÒ ®iÖn phôc vô s¶n xuÊt
Chi phÝ kh¸c: Lµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ë ngoµi ph©n x-ëng
ngoµi c¸c yÕu tè trªn
2. §èi t-îng tËp hîp chi phÝ
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD cã nhiÖm vô ho¹t ®éng gia c«ng in Ên
c¸c lo¹i s¸ch b¸o, t¹p chÝ. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®-îc tiÕn
hµnh dùa vµo c¸c ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng víi khèi l-îng s¶n phÈm in lu«n
thay ®æi. Quy tr×nh c«ng nghÖ ®-îc tæ chøc liªn tôc vµ khÐp kÝn qua c¸c c«ng
®o¹n s¶n xuÊt nh-ng s¶n phÈm cã tÝnh ®Æc thï riªng lµ ®-îc ®Æt mua tr-íc khi
s¶n xuÊt. Khi s¶n phÈm hoµn thµnh bµn giao cho kh¸ch hµng còng lµ lóc kÕt thóc
hîp ®ång. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®iÒu kiÖn cô thÓ ®ã vµ ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña
c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c h¹ch to¸n. C«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®èi t-îng tËp hîp chi
phÝ s¶n xuÊt lµ tõng ®¬n ®Æt hµng.
3. Ph-¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ
T¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD, chi phÝ s¶n xuÊt ®-îc h¹ch to¸n
theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn.
3.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu
3.1.1 §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty
Nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè v« cïng quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®-îc trong
s¶n xuÊt, nã lµ yÕu tè chÝnh nh»m t¹o ra s¶n phÈm. C«ng ty TNHH TM vµ XNK
DVD víi ho¹t ®éng chÝnh lµ gia c«ng in Ên c¸c lo¹i s¸ch b¸o, t¹p chÝ… kh¸c
nhau, do ®ã NVL mµ C«ng ty sö dông lµ nh÷ng vËt liÖu mang tÝnh chÊt ®Æc thï
cña ngµnh in chñ yÕu lµ giÊy, b×a, mùc, b¶n diazo vµ c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c.
Trong ®ã:
GiÊy bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau: GiÊy VÜnh Phó, giÊy b¸o Nga, giÊy
Trung Quèc, giÊy NhËt, giÊy B·i B»ng…giÊy b×a nh- VÜnh Phò, b×a
Couche…GiÊy chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ nªn ®-îc theo dâi riªng.
T-¬ng øng víi giÊy th× t¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD mùc in vµ b¶n
17
diazo. B¶n diazo cho m¸y 16b trang lo¹i 2 mµu cña §øc, TiÖp, B¶n diazo cho
m¸y 8 trang 2 mµu. Mùc in còng cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau: Mùc in ®en né, mùc
in ®en §øc, mùc in mµu §øc, Trung Quèc…Ngoµi ra cßn sö dông rÊt nhiÒu lo¹i
vËt liÖu vµ ho¸ chÊt kh¸c nh-: ChØ kh©u tay, chØ kh©u pªc«, chØ nil«ng, bét hå,
keo thÐp ®ãng…®Ó hoµn thµnh c¸c ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ xuÊt b¶n còng nh- c¸c
kh¸ch hµng.
Víi ®Æc thï ho¹t ®éng s¶n xuÊt chñ yÕu lµ in s¸ch gi¸o khoa cho Nhµ xuÊt
b¶n gi¸o dôc. Khi mçi ®¬n ®Æt hµng ®-îc ký kÕt víi Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc, th×
giÊy lµ do Nhµ xuÊt b¶n cung cÊp. Lóc ®ã, kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ sè l-îng. §Õn
khi hoµn thµnh ®¬n ®Æt hµng C«ng ty sÏ quyÕt to¸n víi Nhµ xuÊt b¶n phÇn
nguyªn vËt liÖu nµy trªn c¬ së s¶n phÈm bµn giao. Cßn víi c¸c nguyªn vËt liÖu
kh¸c, vµ giÊy dïng cho s¶n xuÊt c¸c ®¬n ®Æt hµng ngoµi Nhµ xuÊt b¶n hoÆc cña
Nhµ xuÊt b¶n nh-ng kh«ng ph¶i lµ s¸ch gi¸o khoa th× kÕ to¸n theo dâi vÒ sè
l-îng vµ gi¸ trÞ.
Chi phÝ NVL cña C«ng ty th-êng chiÕm tíi 70% gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ã lµ
mét tØ lÖ lín ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp. V× vËy viÖc tËp hîp
chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi chi phÝ vËt liÖu cã tÇm quan träng trong viÖc tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm, ®ång thêi gãp phÇn t×m ra c¸c biÖn ph¸p sö dông hîp lý tiÕt
kiÖm NVL tõ ®ã gi¶m chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
T¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD, mäi nhu cÇu sö dông nguyªn vËt
liÖu ®Òu ph¶i xuÊt ph¸t tõ nhiÖm vô s¶n xuÊt cô thÓ. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n
xuÊt vµ ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu. Trªn tõng phiÕu xuÊt kho cã ghi râ
môc ®Ých sö dông cho tµi liÖu nµo, sè l-îng, sè tiÒn, ®Þa ®iÓm sö dông cô thÓ
(viÖc xuÊt kho nµy c¨n cø theo b¶n ®Þnh møc tiªu hao vËt t-; theo tõng tµi liÖu
®-îc x©y dùng cho tõng hîp ®ång). Nh÷ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho
s¶n phÈm sÏ ®-îc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tËp hîp cho tõng ®¬n hµng.
HiÖn nay, C«ng ty ®ang tÝnh thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ nªn gi¸
mua lµ gi¸ kh«ng cã thuÕ GTGT vµ gi¸ vËt liÖu nhËp kho ®-îc tÝnh nh- sau:
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu = Gi¸ mua ch-a tÝnh + Chi phÝ thu mua
nhËp kho thuÕ GTGT (vËn chuyÓn, bèc dì)
18
Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng trong lý th× tuú tõng tr-êng
hîp cô thÓ. NÕu vËt t- sö dông mét lÇn th× ®¬n vÞ nhËp gi¸ nµo th× xuÊt ®óng gi¸
®ã. VÝ dô: vËt liÖu cßn cã hµng tån kho ®¬n vÞ ¸p dông ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸
theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. C¸ch tÝnh nh- sau:
§¬n gi¸ Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong kú
b×nh qu©n =
Sè l-îng vËt liÖu ®Çu kú + Sè l-îng vËt liÖu nhËp trong kú
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu = Sè l-îng vËt liÖu x §¬n gi¸
xuÊt dïng xuÊt dïng b×nh qu©n
3.1.2 Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Khi mét hîp ®ång kinh tÕ ®-îc ký kÕt víi kh¸ch hµng, phßng kÕ ho¹ch vËt
t- sÏ viÕt lÖnh s¶n xuÊt sè 225/sxp, c¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt c¸n bé vËt t- ®-a ra
b¶n ®Þnh møc vËt t- theo tµi liÖu (biÓu sè 1). C¨n cø vµo b¶n ®Þnh møc vËt t- nµy
c¸n bé phßng kÕ ho¹ch viÕt phiÕu xuÊt kho (biÕu sè 2).
VÝ dô: Trong th¸ng 1 n¨m 2006 cã mét hîp ®ång kinh tÕ sè 04/ H§KT ký
kÕt gi÷a Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc víi C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD;; ký ngµy
03/01/2006 vÒ viÖc:
In 31.040 cuèn Ng÷ v¨n 9 tËp 1
Khæ 17x24
Sè trang ruét: 244
Sè mµu ruét: 1
Sè mµu b×a: 410
19
BiÓu sè 1
Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc –bé gd & ®t
C«ng Ty TNHH TM vµ XNK DVD
B¶n tÝnh ®Þnh møc vËt t- theo tõng lo¹i tµi liÖu
(Dïng ®Ó xuÊt, theo dâi, quyÕt to¸n vËt t- theo tõng tµi liÖu)
Sè 04/§MVT
A: C¸c th«ng sè
Tªn tµi liÖu: Ng÷ v¨n 9 tËp 1 Sè Ên phÈm: 145/sxc
Tªn ®¬n vÞ kh¸ch hµng ®Æt in: Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc Hîp ®ång sè: 04
Sè l-îng in theo hîp ®ång: 31.040
Ph-¬ng ph¸p ®ãng s¸ch : ChØ keo Khæ tµi liÖu: 17x24
Sè ruét s¸ch : 244 Sè mµu ruét: 1
Sè mµu b×a s¸ch : 410
GiÊy b×a : C200 g/m2 GiÊy ruét: T©n Mai 80 g/m2
Ph©n tÝch:
+ Tæng trang in thùc tÕ : 7.511.680
- Trang in ®en : 3.360.000
- Trang in mµu: 62.080
B. §Þnh møc vËt t-
1. Tæ chÕ b¶n
B¶n 16 trang: 30 b¶n
B¶n 8 trang 2 mµu: 4 b¶n
2. Ph©n x-ëng in offset
Mùc ®en (TQ) : 32,3 kg Mùc ®en (§NA): 1,5 kg
Mùc mµu (TQ) : 29,8 kg Mì : 0,2
DÇu nhên :3
DÇu ho¶ : 15,2
GiÊy in ruét: 70x99 GiÊy in b×a: 72x102
Yªu cÇu pha c¾t: 71,5x51 Yªu cÇu pha c¾t: 69,2x49,2
Sè l-îng giÊy ruét: 2.376.642 tê Sè l-îng giÊy b×a: 3.972
In chÝnh: 232.500 tê In chÝnh:3.875
Bï háng in: 3.906 tê Bï háng in:76
Bï hoµn thiÖn: 170 tê Bï hoµn thiÖn:16
L-u chiÓu 60c: 306 tê L-u chiÓu 60c: 5
3. Ph©n x-ëng hoµn thiÖn
ChØ kh©u: 47.677- (7.946x3)
Keo vµo b×a: 74,2 kg
Hµ Néi, ngµy 03 th¸ng 01 n¨m 2006
Ng-êi tÝnh Tr-ëng phßng KH_VT Gi¸m ®èc
Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn
20
Trong bèi c¶nh héi nhËp kinh tÕ hiÖn nay, c¹nh tranh ®ang diÔn ra ngµy
cµng quyÕt liÖt h¬n. Do h¹n chÕ vÒ kh¶ n¨ng vµ nguån lùc nªn c¸c doanh nghiÖp
muèn tån t¹i vµ ®øng v÷ng th× lu«n lu«n ph¶i tù chñ trong mäi ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña m×nh tõ kh©u t×m nguån vèn, triÓn khai ®Çu tõ vèn, tæ chøc
s¶n xuÊt ®Õn kh©u tiªu thô s¶n phÈm. Ngoµi ra, ®Ó c¹nh tranh trªn thÞ tr-êng c¸c
doanh nghiÖp ph¶i ®Ó ra c¸c biÖn ph¸p nh»m n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm, thay
®æi mÉu m· sao cho phï hîp víi thÞ hiÕu ng-êi tiªu dông, quan träng h¬n lµ gi¸
c¶ cña s¶n phÈm kh«ng qu¸ cao. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nhÊt ®Ó
c¸c doanh nghiÖp cã thÓ c¹nh tranh trªn thÞ tr-êng ®ã lµ biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh
s¶n phÈm. ChÝnh v× vËy, viÖc nghiªn cøu, t×m tßi vµ tæ chøc h¹ gi¸ thµnh s¶n
phÈm lµ rÊt quan träng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
C¸c doanh nghiÖp muèn thùc hiÖn ®-îc môc tiªu trªn th× c¸c doanh nghiÖp
ph¶i ®-a ra c¸c biÖn ph¸p ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ chi phÝ s¶n xuÊt, tr¸nh t×nh tr¹ng
gi¶m thiÓu chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt vµ l·ng phÝ. Mét trong biÖn ph¸p h÷u hiÖu
nhÊt ®Ó qu¶n lý chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm
®ã lµ c«ng t¸c kÕ to¸n mµ trong ®ã kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm cã vÞ trÝ quan träng lµ kh©u trung gian cña toµn bé c«ng t¸c kÕ
to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt. V× vËy hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt
vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ viÖc lµm rÊt cÇn thiÕt vµ cã ý nghÜa quan träng
trong qu¸ tr×nh hoµn thiÖn kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
Còng nh- bao nhiªu doanh nghiÖp kh¸c, C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
®· kh«ng ngõng ®æi míi h¬n, hoµn thiÖn h¬n ®Ó tån t¹i, ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn
trªn thÞ tr-êng. §Æc biÖt c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ
tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng ngµy cµng ®-îc coi träng.
Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK
DVD, nhËn thøc ®-îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ s¶n
xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, em ®· chän ®Ò tµi:
1
“Hoµn thiÖn C«ng T¸c KÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD“
Néi dung chuyªn ®Ò bao gåm:
PhÇn I: C¬ së lý luËn chung
PhÇn II: Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
PhÇn III: C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh
gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
2
PhÇn I
c¬ së lý luËn chung
I/ Qu¸ tr×nh thµnh lËp vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty
1. Qu¸ tr×nh thµnh lËp
Tªn ®Çy ®ñ: C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
Tªn th-êng gäi: C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
H×nh thøc ho¹t ®éng: Theo ngµnh kinh tÕ s¶n xuÊt
LÜnh vùc kinh doanh: In s¸ch, b¸o, t¹p chÝ, tµi liÖu…
Tæng sè nh©n viªn: 100
Trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý: 13
Trô së chÝnh: Sè 1 ngâ 994 §-êng L¸ng - §èng §a- TP Hµ Néi
§iÖn tho¹i: 047662467 Fax: (84-4) 7662467
Vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty: 10.000.000.000 ®ång
2. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
Nh×n chung, kÕt qu¶ cña nh÷ng n¨m gÇn ®©y cho thÊy sù nç lùc, quyÕt t©m
cña Ban l·nh ®¹o vµ toµn thÓ c«ng nh©n viªn trong c«ng ty do cã sù tæ chøc t¹o
c¬ cÊu s¶n xuÊt vµ ®-a doanh thu t¨ng qua c¸c n¨m, do ®ã lîi nhuËn thu ®-îc
còng t¨ng lªn tû lÖ víi doanh thu. KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
TNHH TM vµ XNK DVD n¨m 2003, 2004, 2005 ®-îc thÓ hiÖn ë b¶ng sau:
ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 N¨m 2005
Doanh thu thuÇn 12.546.810.688 18.733.381.729 41.581.699.330
Gi¸ vèn hµng b¸n 10.633.289.819 15.041.218.158 34.004.484.850
Lîi nhuËn gép 1.913.520.869 3.692.163.158 7.577.214.480
Chi phÝ b¸n hµng 1.193.151.675 1.479.913.815 3.341.508.348
Lîi nhuÇn thuÇn 369.194 2.212.249.343 4.235.706.132
Thu nhËp H§Tµi ChÝnh - 6.051.236 39.499.102 -303.908.062
Thu nhËp bÊt th-êng 308.420.430 937.594.648 221.761.764
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ 302.000.000 3.189.643.093 4.153.559.834
ThuÕ thu nhËp 96.640.000 226.726.567 507.902.748
Lîi nhuËn sau thuÕ 205.360.000 2.962.916.526 3.645.657.086
3
3. Tæ chøc hÖ thèng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
3.1. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD cã h×nh thøc ho¹t ®éng lµ s¶n xuÊt kinh
doanh víi c¸c s¶n phÈm chñ yÕu lµ c¸c s¸ch gi¸o khoa, c¸c lo¹i kh¸c, b¸o, t¹p
chÝ, vë. §Æc ®iÓm, C«ng ty chñ yÕu lµ gia c«ng c¸c mÆt hµng phôc vô qu¸ tr×nhh
häc tËp vµ gi¶ng d¹y theo ®¬n ®Æt hµng nªn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mang tÝnh chÊt
hµng lo¹t, sè l-îng s¶n phÈm lín, chu tr×nh s¶n xuÊt ng¾n xem kÏ, s¶n phÈm
ph¶i qua nhiÒu giai ®o¹n c«ng nghÖ chÕ biÕn phøc t¹p kiÓu liªn tôc theo 1 tr×nh
tù nhÊt ®Þnh lµ tõ chÕ b¶n, b×nh b¶n, ph¬i b¶n- c¾t räc giÊy- In offset- KCS tê in-
hoµn thiÖn s¸ch- nhËp kho.
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD lµ c«ng ty s¶n xuÊt, ®èi t-îng lµ giÊy
®-îc c¾t vµ in thµnh nhiÒu lo¹i s¸ch, b¸o kh¸c nhau, kü thuËt s¶n xuÊt c¸c lo¹i
s¸ch, b¸o cña mçi chñng lo¹i cã møc ®é phøc t¹p kh¸c nhau, nã phô thuéc vµo
sè l-îng chi tiÕt cña mÆt hµng ®ã. Dï mçi mÆt hµng, kÓ c¶ c¸c cì cña mçi mÆt
hµng ®ã yªu cÇu kü thuËt s¶n xuÊt riªng vÒ c¸c lo¹i giÊy, thêi gian hoµn thµnh
nh-ng ®Òu ®-îc s¶n xuÊt trªn cïng mét d©y chuyÒn, chóng chØ kh«ng tiÕn hµnh
®ång thêi trªn cïng mét thêi gian. Do vËy, quy tr×nh c«ng nghÖ cña C«ng ty lµ
quy tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p kiÓu liªn tôc ta cã thÓ ®-îc m« t¶ nh- sau.
Sau khi ký hîp ®ång víi kh¸ch hµng, c¸c b-íc trong quy tr×nh c«ng nghÖ in
b¾t ®Çu ®-îc tiÕn hµnh.
KÕ ho¹ch s¶n xuÊt: C¸n bé phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vËt t- kiÓm tra tæng
qu¸t sè l-îng b¶n th¶o, sè l-îng b¶n can, b¶n phim, h×nh ¶nh, phô b¶n so víi
b¶n th¶o gèc ®Ó ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng thiÕu sãt vÒ sè l-îng, chÊt l-îng. NÕu
cã sai sãt ph¶i kÞp thêi b¸o cho kh¸ch hµng ®iÒu chØnh, bæ sung. Cuèi cïng, khi
®· thÊy ®¶m b¶o chÊt l-îng th× ghi c¸c th«ng sè cÇn thiÕt trªn phiÕu s¶n xuÊt ®Ó
®-a qua giai ®o¹n c«ng nghÖ tiÕp theo.
ChÕ b¶n, b×nh b¶n, ph¬i b¶n
ChÕ b¶n: Tr-íc cho tµi liÖu mÇu vµo s¾p ch÷ vi tÝnh. Sau ®ã, ®äc kü c¸c
th«ng sè cña b¶n th¶o, b×a vµ c¸c yÕu tè kü thuËt ghi trªn phiÕu s¶n
xuÊt ®Ó söa l¹i b¶n can, b¶n film, ph©n lo¹i mµu phim vµ t¸ch c¸c mµu
4
trong cïng mét khu«n.
B×nh b¶n: §äc kü c¸c th«ng sè ®-a ra trªn phiÕu s¶n xuÊt, nh- khu«n
khæ, ®Çu, g¸y, bông trang s¸ch. Sau ®ã, kiÓm tra chÊt l-îng b¶n can,
film ®Ó phï hîp cho viÖc tiÕn hµnh kÎ maket vµ dµn khu«n trong qu¸
tr×nh in.
Ph¬i b¶n: NhËn b¶n b×nh ®· hoµn chØnh sau ®ã tiÕn hµnh ph¬i b¶n. Sau khi
®· hiÖn b¶n, ta ph¶i kiÓm tra c¸c phÇn tö in, ®é nÐt vµ chµ mùc ®Ó kiÓm tra
c¸c phÇn tö in trªn b¶n. TiÕp theo ta tiÕn hµnh ph©n lo¹i theo khu«n, cã
kÑp c¸c b¶n cïng lo¹i cµo vµ ghi nh·n.
C¾t räc giÊy: KiÓm tra sè l-îng, chÊt l-îng giÊy. Sau ®ã, xÕp b»ng ngay
ng¾n trªn bôc, ®Ó c¨ng c¸ch b¨ng ë mçi ram giÊy (kh«ng ®Ó sole, ®é cao
tèi ®a 1.4m)
In offset: Cho giÊy tr¾ng vµo in: L¾p b¶n in thö b»ng giÊy s¾p råi míi cho
giÊy tr¾ng vµo in.
KCS tê in: §©y lµ c«ng ®o¹n kiÓm tra chÊt l-îng c¸c tê in (b×a vµ s¸ch)
c¨n cø theo mÉu ®· ®-îc ký duyÖt, ngoµi ra kÕt hîp víi tê mÉu gèc hoÆc
maket.
§èi víi b×a s¸ch: Lo¹i bá tê in kh«ng ®¶m b¶o mµu s¾c, kh«ng khíp mµu
hay thiÕu mµu.
§èi víi ruét s¸ch: KiÓm tra ®Ó kh«ng bÞ lät tê mÆt, in thiÕu mµu, nh¹t
mµu, tê in bÞ gÊp gãc, mÊt ch÷ hay bÞ nh¨n giÊy.
GÊp tay s¸ch: C¸c tay s¸ch ®-îc Ðp bá trªn m¸y, cã lãt v¸n ë hai ®©ï mçi
bã víi sè l-îng quy ®Þnh lµ 500 tê/ bã ®èi víi giÊy ®Þnh l-îng >= 58g/m2
vµ 700 tê/ bã víi giÊy ®Þnh l-îng < 58g/m2.
B¾t tay s¸ch: B¾t s¸ch thµnh cuèn
So¹n sè: §¸nh sè thø tù trang s¸ch
Kh©u chØ, kh©u thÐp (®ãng lång)
Vµo b×a, l¸ng bãng b×a
XÐn ba mÆt
KiÓm tra, ®Õm bã gãi hoÆc ®ãng hép
5
Cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh c«ng nghÖ in cña C«ng ty nh- sau:
Tµi liÖu cÇn in KÕ ho¹ch, vËt t- C¾t räc giÊy theo
yªu cÇu s¶n phÈm
ChÕ b¶n, b×nh b¶n, In offset
ph¬i b¶n
KCS tê in
Hoµn thiÖn s¸ch
Kh¸ch hµng NhËp kho, thµnh
phÈm
H×nh 1.1: S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ in
3.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD tæ chøc theo m« h×nh chuyªn m«n ho¸ ë
c¸c bé phËn s¶n xuÊt, tøc lµ ë mçi giai ®o¹n c«ng nghÖ ®Òu do mét phßng hoÆc
ph©n x-ëng riªng rÏ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ b¸n thµnh phÈm ë mçi kh©u vµ gi÷a c¸c
bé phËn s¶n xuÊt chÝnh cã c¸c bé s¶n xuÊt chÝnh cã c¸c bé phËn phô trî nh-: bé
phËn vËn chuyÓn, tæ c¬ ®iÖn. Mét sè phßng, ph©n x-ëng chÝnh trong c«ng ty.
6
Tµi liÖu cÇn in Phßng kÕ ho¹ch vËt t-, lËp Ph©n x-ëng giÊy thùn
kÕ ho¹ch vËt t- hiÖn c¾t räc giÊy theo
yªu cÇu s¶n phÈm
Ph©n x-ëng chÕ biÕn thùc Ph©n x-ëng m¸y in
hiÖn chÕ b¶n, b×nh b¶n, thùc hiÖn in offset
ph¬i b¶n
Bé phËn KCS thùc
hiÖn KCS tê in
Ph©n x-ëng hoµn thiÖn
s¸ch
Kh¸ch hµng Bé phËn kho tµng qu¶n
lý thµnh phÈm
H×nh 1.2: S¬ ®å tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh theo quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm
Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vËt t-: ChÞu tr¸ch nhiÖm ë giai ®o¹n c«ng nghÖ
®Çu tiªn lµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt.
Ph©n x-ëng chÕ b¶n: ChÞu tr¸ch nhiÖm ë giai ®o¹n c«ng nghÖ ®ã lµ giai
®o¹n chÕ b¶n, b×nh b¶n, ph¬i b¶n.
Ph©n x-ëng giÊy: Phô tr¸ch kh©u c¾t räc giÊy
Ph©n x-ëng m¸y in: Phô tr¸ch giai ®o¹n in offset
Ph©n x-ëng hoµn thiÖn s¸ch: ChÞu tr¸ch nhiÖm ë giai ®o¹n c«ng nghÖ cuèi
cïng lµ kh©u hoµn thiÖn s¸ch.
Ngoµi ra cßn cã bé phËn phôc vô ®¶m b¶o cho qua tr×nh s¶n xuÊt cña ph©n
7
x-ëng chÝnh nh-: bé phËn kho tµng, bé phËn vËn chuyÓn vµ c¸c bé phËn
kh«ng cã tÝnh s¶n xuÊt nh- nhµ ¨n, y tÕ.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt theo d¹ng s¶n xuÊt gi¸n ®o¹n,
tøc lµ giao c«ng mét vµi mÆt hµng theo ®¬n ®Æt hµng víi sè l-îng nhiÒu theo
kiÓu hµnh khèi vµ lo¹t nhiÒu. §©y lµ mét h×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt phï hîp víi
kÕt cÊu s¶n xuÊt còng nh- t×nh h×nh thùc tÕ s¶n xuÊt cña C«ng ty. Ta cã thÓ kh¸i
qu¸t thµnh s¬ ®å ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty g¾n víi
qóa tr×nh s¶n xuÊt
4. Tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh
4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh
Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc võa vµ nhá, h¹ch to¸n ®éc lËp, C«ng ty
TNHH TM vµ XNK DVD cã bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, hiÖu qu¶, ®¶m b¶o qu¶n
lý chÆt chÏ, bao qu¸t tõ kh©u ®Çu ®Õn kh©u cuèi cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Ph-¬ng
thøc qu¶n lý theo kiÓu trùc tuyÕn, chøc n¨ng. Víi m« h×nh nµy, ®¬n vÞ ®¶m b¶o
th«ng tin, mÖnh lÖnh tõ trªn xuèng, c¸c ph¶n håi tõ d-íi lªn nhanh chãng chÝnh
x¸c. §ång thêi c¸c phßng ban cã quan hÖ tham m-u, hç trî, gióp ®ì lÉn nhau.
§©y còng lµ m« h×nh phæ biÕn cho c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay.
Toµn c«ng ty cã mét gi¸m ®èc, ba phßng ban, vµ c¸c ph©n x-ëng s¶n
xuÊt. Bé m¸y qu¶n lý lµ gi¸m ®èc, c¸c tr-ëng phßng, qu¶n ®èc, tæ tr-ëng. Cã
thÓ kh¸i qu¸t bé m¸y cña c«ng ty qua s¬ ®å sau (s¬ ®å sè 10)
S¬ ®å 10: Bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty
Gi¸m ®èc
Phßng Phßng kÕ Phßng kÕ
tæng hîp ho¹ch sx to¸n tµi vô
PX chÕ b¶n t¹o Ph©n x-ëng PX hoµn
mÉu in thiÖn
Vi B×nh Ph¬i In In B×a GÊp, §ãng b×a,
tÝnh b¶n b¶n Ruét kh©u c¾t xÐn
(ghim)
8
Ghi chó Quan hÖ chØ ®¹o
Quan hÖ phèi hîp
Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng phßng ban nh- sau:
- Gi¸m ®èc: Lµ ng-êi l·nh ®¹o cao nhÊt trong toµn c«ng ty, trùc tiÕp chØ
®¹o, qu¶n lý c¸c phßng ban, c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ,
®ång thêi lµ ng-êi ®¹i diÖn c«ng ty trong mäi giao dÞch víi cÊp trªn, víi kh¸ch
hµng,... ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ, tham gia héi häp, tham gia ®Êu thÇu,...
- Phßng tæng hîp: phßng cã hai nhiÖm vô chÝnh lµ:
+ Marketing: T¨ng c-êng c¸c mèi giao l-u ®Ó qu¶ng b¸ chÊt l-îng s¶n
phÈm cña c«ng ty, t×m kiÕm kh¸ch hµng, ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ ®Ó më réng
thÞ tr-êng, ®ång thêi t×m hiÓu thÞ hiÕu kh¸ch hµng, ®¸nh gi¸ khai th¸c thÞ
tr-êng, tham m-u cho gi¸m ®èc vÒ ph-¬ng h-íng kinh doanh, t×m c¸ch n©ng
cao chÊt l-îng s¶n phÈm theo h-íng ®¸p øng tèi -u nhu cÇu kh¸ch hµng.
+ Tæ chøc hµnh chÝnh: Cã tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c mÆt nh©n sù, s¾p xÕp, bè trÝ
lao ®éng hîp lý trong c«ng ty, qu¶n lý c«ng t¸c v¨n th-, l-u tr÷, tæ chøc c¸c
phong trµo v¨n nghÖ, thi ®ua, khen th-ëng, lµm thªm ca...
- Phßng kÕ to¸n, tµi vô: §¶m nhiÖm c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty,
ph¶n ¸nh tæng hîp, chÝnh x¸c chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm, h¹ch to¸n tiªu thô, tÝnh ra l·i lç vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o qu¶n trÞ
theo ®Þnh kú...Bé phËn kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o th«ng tin liªn tôc, ®Çy ®ñ, chÝnh
x¸c, gióp gi¸m ®èc qu¶n lý qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÆt chÏ, hiÖu qu¶, vµ tõ ®ã ®Ò ra
ph-¬ng h-íng kinh doanh, ph-¬ng h-íng ®Çu t- ®óng ®¾n, kÞp thêi,...
- Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt: §©y lµ phßng ban cã tr¸ch nhiÖm tham m-u cho
gi¸m ®èc vÒ c¸c mÆt cña s¶n xuÊt nh- kÕ ho¹ch mua nguyªn vËt liÖu, dù tr÷ vËt
t- cho s¶n xuÊt, tiÕn ®é s¶n xuÊt, l-u kho,...®ång thêi phßng còng trùc tiÕp chØ
®¹o, h-íng dÉn, gióp ®ì c¸c ph©n x-ëng, ph©n c«ng, ®iÒu hµnh c«ng viÖc hîp
lý, khoa häc cho c¸c ph©n x-ëng.
Gi÷a phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ phßng kÕ to¸n tµi vô cã mèi liªn hÖ mËt
thiÕt víi nhau, th«ng tin qua l¹i lÉn nhau: Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lµ n¬i
chuyÓn nh÷ng th«ng tin kü thuËt cña s¶n phÈm cho kÕ to¸n, lµm c¨n cø cho kÕ
to¸n ghi sæ. Ng-îc l¹i, phßng kÕ to¸n ph¶n håi c¸c th«ng tin kÕ to¸n cÇn thiÕt
cho phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt: vÝ dô nh- th«ng tin vÒ tû träng c¸c kho¶n môc
chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, th«ng tin vÒ ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu,...
9
- Ph©n x-ëng chÕ b¶n t¹o mÉu: Ph©n x-ëng nµy cã ba bé phËn chÝnh lµ : Vi
tÝnh, b×nh b¶n, ph¬i b¶n
NhiÖm vô chÝnh cña ph©n x-ëng lµ ®¸nh m¸y vi tÝnh, c¨n chØnh, s¾p ch÷
®iÖn tö, t¹o ra mÉu in, sau ®ã ph©n mµu theo tõng yªu cÇu cña kh¸ch hµng, sau
®ã chôp lªn b¶n kÏm, ph¬i b¶n.
- Ph©n x-ëng in : §©y lµ phÇn c«ng viÖc chÝnh, quan träng trong toµn bé
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C¸c mÉu in sÏ ®-îc ph©n x-ëng t¹o mÉu chuyÓn xuèng vµ
®-îc in theo ®óng tiªu chuÈn c«ng nghÖ quy ®Þnh, theo tõng chñng lo¹i nhÊt
®Þnh. Ph©n x-ëng in l¹i t¸ch ra hai tæ riªng lµ tæ in b×a vµ tæ in ruét s¶n phÈm.
Tuy nhiªn hai c«ng viÖc nµy th-êng ®-îc tiÕn hµnh song song víi nhau ®Ó ®¶m
b¶o s¶n phÈm ®ång bé vµ phèi hîp c«ng viÖc hîp lý h¬n. S¶n phÈm sau khi in
ph¶i ®-îc kiÓm tra chÆt chÏ vÒ møc ®ång ®Òu, ®Ñp m¾t.
- Ph©n x-ëng hoµn thiÖn: Sau khi in, c¸c s¶n phÈm ph¶i hoµn thiÖn c¸c c«ng
viÖc nh- gÊp s¸ch (gÊp 1v¹ch, 2 v¹ch, 3 v¹ch), kh©u s¸ch hoÆc dËp ghim, sau ®ã
®-îc ®ãng b×a vµ tiÕn hµnh c¾t xÐn, t¹o ra s¶n phÈm hoµn thµnh.
Tuy chia lµm ba ph©n x-ëng nh-ng ph©n x-ëng t¹o mÉu,chÕ b¶n, ph©n
x-ëng in, ph©n x-ëng hoµn thiÖn cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau, s¶n phÈm
cña ph©n x-ëng nµy lµ ®Çu vµo cña ph©n x-ëng kia. Do vËy tæ chøc qu¶n lý
trong ba ph©n x-ëng ph¶i phèi hîp ®ång bé, hiÖu qu¶, ®¶m b¶o s¶n xuÊt liªn
tôc, ®óng quy tr×nh c«ng nghÖ vµ cã chÊt l-îng cao.
II/ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
1. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD lµ c«ng ty s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, nhiÖm
vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ in Ên c¸c lo¹i s¸ch vë häc sinh…Víi quy m« s¶n xuÊt
kh«ng lín, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kh«ng phøc t¹p, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp cho nªn
bé m¸y kÕ to¸n ®-îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. Toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n
cña c«ng ty ®-îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô.
* Phßng kÕ to¸n tµi vô t¹i C«ng ty
NhiÖm vô cña phßng kÕ to¸n tµi vô lµ h-íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn
thu thËp xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n ban ®Çu, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n vµ qu¶n
lý tµi chÝnh theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. §ång thêi, phßng kÕ to¸n cßn
cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh
10
x¸c vµ kÞp thêi. Tõ ®ã, tham m-a cho ban gi¸m ®èc ®Ó ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p, c¸c
quy ®Þnh phï hîp víi ®-êng lèi ph¸t triÓn cña C«ng ty. Dùa trªn quy m« s¶n
xuÊt, ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty cïng møc ®é chuyªn m«n ho¸ vµ
tr×nh ®é c¸n bé, phßng kÕ to¸n tµi vô ®-îc biªn chÕ 5 ng-êi vµ ®-îc tæ chøc theo
c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nh- sau:
§øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr-ëng: Cã nhiÖm vô phô tr¸ch chung, ®iÒu hµnh, chØ
®¹o vµ gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng trong phßng kÕ to¸n, x©y dùng m« h×nh bé
m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty, tæ chøc c¸c bé phËn thùc hiÖn toµn bé c«ng viÖc
cña bé m¸y kÕ to¸n, lËp thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm
tr-íc gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr-ëng cÊp trªn vµ ph¸p luËt nhµ n-íc vÒ tµi chÝnh
vµ kÕ to¸n.
TiÕp ®Õn lµ kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n vËt t-, kÕ to¸n thanh to¸n vµ thñ
quü.
KÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô so s¸nh, ®èi chiÕu, tæng hîp sè liÖu tõ c¸c
bé phËn kÕ to¸n, tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt, ®ång thêi lµ kÕ to¸n tiªu thô, lËp
b¸o c¸o tµi chÝnh nh- b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh,
b¸o c¸o l-a chuyÓn tiÒn tÖ vµ thuyÕn minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
KÕ to¸n vËt t-: Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh vÒ t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån
kho vËt t-. Më sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt theo dâi t×nh h×nh nhËp- xuÊt vËt t-.
TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña hµng mua vÒ nhËp kho: tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh
chÝnh x¸c sè l-îng vµ gi¸ trÞ vËt t- ®· tiªu hao vµ sö dông trong qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt kinh doanh. §ång thêi tham gia kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i vËt t- khi
cã yªu cÇu.
KÕ to¸n thanh to¸n: Cã nhiÖm vô gióp kÕ to¸n tr-ëng x©y dùng vµ qu¶n lý
kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, ghi chÐp, ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ
t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c kho¶n vèn b»ng (tiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi t¹i
ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn…), ghi chÐp, theo dâi c«ng t¸c thanh to¸n víi
c¸c ng©n hµng, kh¸ch hµng, víi nhµ cung cÊp. Tæng hîp, ph©n bæ ®óng
tiÒn l-¬ng, tiÒn th-ëng, bhyt, bhxh, kpc®…cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn.
§ång thêi cßn tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, theo dâi sù t¨ng, gi¶m
11
TSC§ toµn c«ng ty.
Thñ quü: Cã nhiÖm vô qu¶n lý quü tiÒn mÆt cña c«ng ty trong viÖc thu, chi
cho c¸c ho¹t ®éng khi cã chøng tõ hîp lÖ. CÊp ph¸t l-¬ng cho c¸n bé c«ng
nh©n viªn khi ®Õn kú.
Cã thÓ kh¸i qu¸t c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty qua s¬ ®å sau:
KÕ to¸n tr-ëng
(tr-ëng Phßng kÕ to¸n)
KÕ KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ
to¸n vËt t- thanh quü
tæng to¸n
hîp
Quan hÖ chØ ®¹o
-----> Quan hÖ ®èi chiÕu
2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
HiÖn nay, C«ng ty ®ang ¸p dông ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn trong
h¹ch to¸n hµng tån kho. Nhê ®ã, kÕ to¸n theo dâi ph¶n ¸nh mét c¸ch th-êng
xuyªn liªn lôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho trªn sæ s¸ch kÕ to¸n.
Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho lµ ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Cßn
khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®-îc thùc hiÖn hµng th¸ng theo ph-¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh.
HÖ thèng tµi kho¶n sö dông trong C«ng ty: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc
s¶n xuÊt kinh doanh, hÖ thèng tµi kho¶n cña C«ng ty bao gåm hÇu hÕt c¸c tµi
kho¶n theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC- Q§ - C§KT vµ c¸c tµi kho¶n söa ®æi, bæ
sung c¸c th«ng t- h-íng dÉn. Nh-ng do ®iÒu kiÖn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh, c«ng ty kh«ng sö dông mét sè tµi kho¶n nh- TK 113, TK 121, TK 128,
TK 129, TK 139…
VÒ hÖ thèng chøng tõ sö dông trong c«ng ty: HiÖn nay C«ng ty ®· ®¨ng ký
sö dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh. Danh môc chøng tõ kÕ
12
to¸n bao gåm:
Chøng tõ lao ®éng tiÒn l-¬ng bao gåm cã: B¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ
h-ëng b¶o hiÓm x· héi, phiÕu x¸c nhËn khèi l-îng c«ng viÖc hoµn thµnh,
hîp ®ång giao kho¸n.
Hµng tån kho: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, lÖnh nhËp vay vËt t-,
b¶ng thèng kª nhËp, b¶ng thèng kª xuÊt, thÎ kho.
Chøng tõ b¸n hµng: PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ giÊy
thanh to¸n t¹m øng…
Chøng tõ tµi s¶n cè ®Þnh: Biªn b¶n thanh lý nh-îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh,
biªn b¶n më thÇu ®Êu gi¸ b¸n tµi s¶n cè ®Þnh, thÎ tµi s¶n cè ®Þnh, biªn b¶n
®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh…
Tãm l¹i, C«ng ty ®· thùc hiÖn ®óng chÕ ®é kÕ to¸n do Bé tµi chÝnh ban
hµnh vÒ chøng tõ. C¸c chøng tõ kÕ to¸n ®-îc ghi chÐp ®Çy ®ñ, kÞp thêi vµ ®óng
®¾n t×nh h×nh thùc tÕ ph¸t sinh. Dùa vµo c¸c chøng tõ, kÕ to¸n tõng phÇn hµnh
ghi chÐp vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng
tin kÕ to¸n cho ban gi¸m ®èc trong C«ng ty.
HiÖn nay, C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ
to¸n NhËt ký chung. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung lµ c¸c ho¹t
®éng kinh tÕ tµi chÝnh ®· ®-îc ph¶n ¸nh ë c¸c chøng tõ gèc sÏ ®-îc ghi vµo
NhËt ký chung. Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu ë NhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ C¸i
c¸c tµi kho¶n. C«ng ty tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch theo nguyªn t¾c tËp hîp vµ hÖ
thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh theo nguyªn t¾c ®èi øng tµi kho¶n.
13
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña C«ng ty ®-îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau:
Chøng tõ gèc
NhËp dù liÖu in trong m¸y
M¸y xö lý vµ c¸c thao t¸c trong m¸y
NhËt ký chung Sæ chi tiÕt
Sæ c¸i c¸c tµi B¶ng tæng hîp
kho¶n chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Nh- vËy, ta cã thÓ thÊy C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD lµ mét doanh
nghiÖp cã quy m« võa ph¶i, cã ®ñ nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é nªn cã thÓ ghi
sæ h×nh thøc NhËt ký chung vµ ¸p dông kÕ to¸n m¸y. ¦u ®iÓm cña h×nh thøc nµy
chÝnh lµ l-îng sæ s¸ch sö dông kh«ng nhiÒu nªn dÔ dµng sö dông phÇn mÒm kÕ
to¸n. Tuy nhiªn, bªn c¹nh ®ã h×nh thøc vÊn cã nh-îc ®iÓm tÝnh kiÓm so¸t chÆt
chÏ kh«ng cao.
3. Giíi thiÖu vÒ phÇn mÒm kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty
C«ng ty cµng ngµy cµng më réng quy m« s¶n xuÊt, nªn c¸c nghiÖp vô ph¸t
sinh trong th¸ng ngµy cµng nhiÒu. §Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n
kÕ to¸n C«ng ty ®· ®-a tin häc ho¸ vµo. C«ng ty ®· dùa trªn phÇn mÒm Fast
Accounting ®Ó t¹o ra mét phÇn mÒm phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty.
14
§èi víi viÖc h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh, kh©u ®Çu tiªn cña quy tr×nh h¹ch
to¸n trªn m¸y lµ kh©u thu thËp, xö lý ph©n lo¹i chøng tõ vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n.
§©y lµ kh©u quan träng nhÊt, bëi v× sau khi c¸c sè liÖu trªn ®-îc nhËp vµo m¸y
sÏ tù ®éng xö lý c¸c th«ng tin ®Ó ®-a ra c¸c sæ chi tiÕt, sæ c¸i vµ c¸c lo¹i b¸o c¸o.
NÕu kh©u ®Çu tiªn ®· nhËp kh«ng chÝnh x¸c th× tÊt c¶ nh÷ng kÕt qu¶ thu ®-îc do
m¸y xö lý ®Òu kh«ng ®óng.
PhÇn mÒm kÕ to¸n cã c¸c ph©n hÖ nghiÖp vô.
HÖ thèng
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n tiÒn mÆt
KÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu
KÕ to¸n hµng tån kho
KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
KÕ to¸n chÝ phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
HÖ thèng menu trong ch-¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ®-îc tæ chøc d-íi d¹ng 3 cÊp
CÊp 1: Bao gåm c¸c ph©n hÖ nghiÖp vô
CÊp 2: LiÖt kª c¸c chøc n¨ng chÝnh trong ph©n hÖ nghiÖp vô bao gåm
CËp nhËt sè liÖu
Lªn b¸o c¸o
Khai b¸o danh môc tõ ®iÓn vµ tham sè tuú chän
CÊp 3: LiÖt kª c¸c chøc n¨ng cô thÓ ®-îc nªu ra trong menu cÊp 2 t-¬ng øng
C¸c thao t¸c cËp nhËt 1 chøng tõ: Mµn h×nh nhËp chøng tõ gåm 3 phÇn
PhÇn 1: C¸c th«ng tin liªn quan ®Õn chøng tõ nh-: Sè seri, sè chøng tõ,
ngµy th¸ng, ®Þa chØ, ghi ®Þnh kho¶n …
PhÇn 2:TiÕp tôc ghi nh÷ng phÇn cßn l¹i stt, m· tiÓu, m· tiÕt, diÔn gi¶i, sè
l-îng, thµnh tiÒn
PhÇn 3: C¸c nót chøc n¨ng ®iÒu khiÓn qu¸ tr×nh nhËp chøng tõ nh-: in,
nhËp míi, nhËt ký, tho¸t.
15
PhÇn II
Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
I/ KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ë C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD
1. CÊu thµnh chi phÝ
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD lµ C«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh, s¶n
phÈm ®-îc s¶n xuÊt theo mét quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn liªn tôc. S¶n phÈm
cuèi cïng lµ c¸c lo¹i s¸ch, vë…víi néi dung, mµu s¾c, kÝch cì kh¸c nhau. Mçi
s¶n phÈm yªu cÇu vÒ ®¹t tiªu chuÈn vÒ sè l-îng còng nh- chÊt l-îng. V× vËy, chi
phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty bao gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i, ph¸t sinh mét c¸ch th-êng
xuyªn liªn tôc ë c¸c ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt. §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý chi
phÝ s¶n xuÊt vµ phôc vô c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ to¸n ph©n lo¹i chi
phÝ s¶n xuÊt theo môc ®Ých, c«ng dông cña chi phÝ.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm: toµn bé chi phÝ vÒ nguyªn vËt
liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu…nh- giÊy, mùc, b¨ng dÝnh cuén, b¨ng c¸ch
trang…b×a, keo, dÇu pha mùc, chØ kh©u, chun vßng, dÇu ho¶… dïng trùc
tiÕp ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l-¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
Chi phÝ s¶n xuÊt chung: bao gåm toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ dïng cho ho¹t
®éng s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt
ngoµi 2 kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp trªn. Bao gåm c¸c yÕu tè:
Chi phÝ nh©n viªn ph©n x-ëng: Lµ c¸c kho¶n tiÒn l-¬ng cña nh©n
viªn qu¶n lý ph©n x-ëng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng.
Chi phÝ vËt liÖu: Lµ chi phÝ vÒ giÎ lau, dÇu mì…
Chi phÝ vÒ dông cô s¶n xuÊt: Lµ c¸c kho¶n chi phÝ b¶o hé lao ®éng
Chi phÝ khÊu hao TSC§: Bao gåm c¸c kho¶n trÝch khÊu hao cña m¸y
in, m¸y gÊp, m¸y xÐn, m¸y kh©u chØ, m¸y vµo b×a, m¸y cuén…
16
Chi phÝ söa ch÷a TSC§: Bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ vÒ söa ch÷a
m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt…
Chi phÝ ®éng lùc: Lµ toµn bé chi phÝ vÒ ®iÖn phôc vô s¶n xuÊt
Chi phÝ kh¸c: Lµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ë ngoµi ph©n x-ëng
ngoµi c¸c yÕu tè trªn
2. §èi t-îng tËp hîp chi phÝ
C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD cã nhiÖm vô ho¹t ®éng gia c«ng in Ên
c¸c lo¹i s¸ch b¸o, t¹p chÝ. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®-îc tiÕn
hµnh dùa vµo c¸c ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng víi khèi l-îng s¶n phÈm in lu«n
thay ®æi. Quy tr×nh c«ng nghÖ ®-îc tæ chøc liªn tôc vµ khÐp kÝn qua c¸c c«ng
®o¹n s¶n xuÊt nh-ng s¶n phÈm cã tÝnh ®Æc thï riªng lµ ®-îc ®Æt mua tr-íc khi
s¶n xuÊt. Khi s¶n phÈm hoµn thµnh bµn giao cho kh¸ch hµng còng lµ lóc kÕt thóc
hîp ®ång. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®iÒu kiÖn cô thÓ ®ã vµ ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña
c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c h¹ch to¸n. C«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®èi t-îng tËp hîp chi
phÝ s¶n xuÊt lµ tõng ®¬n ®Æt hµng.
3. Ph-¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ
T¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD, chi phÝ s¶n xuÊt ®-îc h¹ch to¸n
theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn.
3.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu
3.1.1 §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty
Nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè v« cïng quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®-îc trong
s¶n xuÊt, nã lµ yÕu tè chÝnh nh»m t¹o ra s¶n phÈm. C«ng ty TNHH TM vµ XNK
DVD víi ho¹t ®éng chÝnh lµ gia c«ng in Ên c¸c lo¹i s¸ch b¸o, t¹p chÝ… kh¸c
nhau, do ®ã NVL mµ C«ng ty sö dông lµ nh÷ng vËt liÖu mang tÝnh chÊt ®Æc thï
cña ngµnh in chñ yÕu lµ giÊy, b×a, mùc, b¶n diazo vµ c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c.
Trong ®ã:
GiÊy bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau: GiÊy VÜnh Phó, giÊy b¸o Nga, giÊy
Trung Quèc, giÊy NhËt, giÊy B·i B»ng…giÊy b×a nh- VÜnh Phò, b×a
Couche…GiÊy chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ nªn ®-îc theo dâi riªng.
T-¬ng øng víi giÊy th× t¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD mùc in vµ b¶n
17
diazo. B¶n diazo cho m¸y 16b trang lo¹i 2 mµu cña §øc, TiÖp, B¶n diazo cho
m¸y 8 trang 2 mµu. Mùc in còng cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau: Mùc in ®en né, mùc
in ®en §øc, mùc in mµu §øc, Trung Quèc…Ngoµi ra cßn sö dông rÊt nhiÒu lo¹i
vËt liÖu vµ ho¸ chÊt kh¸c nh-: ChØ kh©u tay, chØ kh©u pªc«, chØ nil«ng, bét hå,
keo thÐp ®ãng…®Ó hoµn thµnh c¸c ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ xuÊt b¶n còng nh- c¸c
kh¸ch hµng.
Víi ®Æc thï ho¹t ®éng s¶n xuÊt chñ yÕu lµ in s¸ch gi¸o khoa cho Nhµ xuÊt
b¶n gi¸o dôc. Khi mçi ®¬n ®Æt hµng ®-îc ký kÕt víi Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc, th×
giÊy lµ do Nhµ xuÊt b¶n cung cÊp. Lóc ®ã, kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ sè l-îng. §Õn
khi hoµn thµnh ®¬n ®Æt hµng C«ng ty sÏ quyÕt to¸n víi Nhµ xuÊt b¶n phÇn
nguyªn vËt liÖu nµy trªn c¬ së s¶n phÈm bµn giao. Cßn víi c¸c nguyªn vËt liÖu
kh¸c, vµ giÊy dïng cho s¶n xuÊt c¸c ®¬n ®Æt hµng ngoµi Nhµ xuÊt b¶n hoÆc cña
Nhµ xuÊt b¶n nh-ng kh«ng ph¶i lµ s¸ch gi¸o khoa th× kÕ to¸n theo dâi vÒ sè
l-îng vµ gi¸ trÞ.
Chi phÝ NVL cña C«ng ty th-êng chiÕm tíi 70% gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ã lµ
mét tØ lÖ lín ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp. V× vËy viÖc tËp hîp
chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi chi phÝ vËt liÖu cã tÇm quan träng trong viÖc tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm, ®ång thêi gãp phÇn t×m ra c¸c biÖn ph¸p sö dông hîp lý tiÕt
kiÖm NVL tõ ®ã gi¶m chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
T¹i C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD, mäi nhu cÇu sö dông nguyªn vËt
liÖu ®Òu ph¶i xuÊt ph¸t tõ nhiÖm vô s¶n xuÊt cô thÓ. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n
xuÊt vµ ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu. Trªn tõng phiÕu xuÊt kho cã ghi râ
môc ®Ých sö dông cho tµi liÖu nµo, sè l-îng, sè tiÒn, ®Þa ®iÓm sö dông cô thÓ
(viÖc xuÊt kho nµy c¨n cø theo b¶n ®Þnh møc tiªu hao vËt t-; theo tõng tµi liÖu
®-îc x©y dùng cho tõng hîp ®ång). Nh÷ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho
s¶n phÈm sÏ ®-îc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tËp hîp cho tõng ®¬n hµng.
HiÖn nay, C«ng ty ®ang tÝnh thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ nªn gi¸
mua lµ gi¸ kh«ng cã thuÕ GTGT vµ gi¸ vËt liÖu nhËp kho ®-îc tÝnh nh- sau:
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu = Gi¸ mua ch-a tÝnh + Chi phÝ thu mua
nhËp kho thuÕ GTGT (vËn chuyÓn, bèc dì)
18
Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng trong lý th× tuú tõng tr-êng
hîp cô thÓ. NÕu vËt t- sö dông mét lÇn th× ®¬n vÞ nhËp gi¸ nµo th× xuÊt ®óng gi¸
®ã. VÝ dô: vËt liÖu cßn cã hµng tån kho ®¬n vÞ ¸p dông ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸
theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. C¸ch tÝnh nh- sau:
§¬n gi¸ Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong kú
b×nh qu©n =
Sè l-îng vËt liÖu ®Çu kú + Sè l-îng vËt liÖu nhËp trong kú
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu = Sè l-îng vËt liÖu x §¬n gi¸
xuÊt dïng xuÊt dïng b×nh qu©n
3.1.2 Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Khi mét hîp ®ång kinh tÕ ®-îc ký kÕt víi kh¸ch hµng, phßng kÕ ho¹ch vËt
t- sÏ viÕt lÖnh s¶n xuÊt sè 225/sxp, c¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt c¸n bé vËt t- ®-a ra
b¶n ®Þnh møc vËt t- theo tµi liÖu (biÓu sè 1). C¨n cø vµo b¶n ®Þnh møc vËt t- nµy
c¸n bé phßng kÕ ho¹ch viÕt phiÕu xuÊt kho (biÕu sè 2).
VÝ dô: Trong th¸ng 1 n¨m 2006 cã mét hîp ®ång kinh tÕ sè 04/ H§KT ký
kÕt gi÷a Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc víi C«ng ty TNHH TM vµ XNK DVD;; ký ngµy
03/01/2006 vÒ viÖc:
In 31.040 cuèn Ng÷ v¨n 9 tËp 1
Khæ 17x24
Sè trang ruét: 244
Sè mµu ruét: 1
Sè mµu b×a: 410
19
BiÓu sè 1
Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc –bé gd & ®t
C«ng Ty TNHH TM vµ XNK DVD
B¶n tÝnh ®Þnh møc vËt t- theo tõng lo¹i tµi liÖu
(Dïng ®Ó xuÊt, theo dâi, quyÕt to¸n vËt t- theo tõng tµi liÖu)
Sè 04/§MVT
A: C¸c th«ng sè
Tªn tµi liÖu: Ng÷ v¨n 9 tËp 1 Sè Ên phÈm: 145/sxc
Tªn ®¬n vÞ kh¸ch hµng ®Æt in: Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc Hîp ®ång sè: 04
Sè l-îng in theo hîp ®ång: 31.040
Ph-¬ng ph¸p ®ãng s¸ch : ChØ keo Khæ tµi liÖu: 17x24
Sè ruét s¸ch : 244 Sè mµu ruét: 1
Sè mµu b×a s¸ch : 410
GiÊy b×a : C200 g/m2 GiÊy ruét: T©n Mai 80 g/m2
Ph©n tÝch:
+ Tæng trang in thùc tÕ : 7.511.680
- Trang in ®en : 3.360.000
- Trang in mµu: 62.080
B. §Þnh møc vËt t-
1. Tæ chÕ b¶n
B¶n 16 trang: 30 b¶n
B¶n 8 trang 2 mµu: 4 b¶n
2. Ph©n x-ëng in offset
Mùc ®en (TQ) : 32,3 kg Mùc ®en (§NA): 1,5 kg
Mùc mµu (TQ) : 29,8 kg Mì : 0,2
DÇu nhên :3
DÇu ho¶ : 15,2
GiÊy in ruét: 70x99 GiÊy in b×a: 72x102
Yªu cÇu pha c¾t: 71,5x51 Yªu cÇu pha c¾t: 69,2x49,2
Sè l-îng giÊy ruét: 2.376.642 tê Sè l-îng giÊy b×a: 3.972
In chÝnh: 232.500 tê In chÝnh:3.875
Bï háng in: 3.906 tê Bï háng in:76
Bï hoµn thiÖn: 170 tê Bï hoµn thiÖn:16
L-u chiÓu 60c: 306 tê L-u chiÓu 60c: 5
3. Ph©n x-ëng hoµn thiÖn
ChØ kh©u: 47.677- (7.946x3)
Keo vµo b×a: 74,2 kg
Hµ Néi, ngµy 03 th¸ng 01 n¨m 2006
Ng-êi tÝnh Tr-ëng phßng KH_VT Gi¸m ®èc
Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn
20