Hoàn thiện bảng cân đối kế toán việt nam
- 34 trang
- file .doc
1
Lêi më ®Çu
Trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña c¸c doanh nghiÖp
th× c«ng t¸c kÕ to¸n lµ c«ng t¸c quan träng lu«n ®îc c¸c
doanh nghiÖp quan t©m v× chóng g¾n liÒn víi ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Æc biÖt trong nÒn
kinh tÕ thÞ trêng c¸c doanh nghiÖp ®øng tríc sù c¹nh tranh
gay g¾t víi nhau, kh«ng chØ c¸c doanh nghiÖp t¨ng cêng
®æi míi c«ng nghÖ, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng mµ cßn
ph¶i quan t©m tíi c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n vµ nguån vèn cña
m×nh. Qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp ®¶m b¶o thóc
®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn vµ
®iÒu quan träng lµ ph¶i tù bï ®¾p ®îc toµn bé chi phÝ cña
ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh vµ kÕt qu¶ cuèi cïng lµ ph¶i
cã l·i. Muèn vËy, doanh nghiÖp ph¶i t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó
qu¶n lý tèt tµi s¶n vµ nguån vèn cña m×nh ®Ó tõ ®ã tÝnh
to¸n c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sao cho hiÖu qu¶ .
§Ó lµm ®îc ®iÒu ®ã, c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp
ph¶i thêng xuyªn n¾m b¾t mét lîng th«ng tin kinh tÕ cÇn
thiÕt. C¸c th«ng tin vÒ thÞ trêng vµ c¸c th«ng tin trong néi
bé doanh nghiÖp. V× vËy, mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý
kinh tÕ quan träng nhÊt cña doanh nghiÖp lµ c«ng t¸c kÕ
to¸n. C«ng t¸c kÕ to¸n cã nhiÖm vô cung cÊp th«ng tin mét
c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c ®Çy ®ñ sè liÖu cho c¸c nhµ qu¶n
lý. Tõ ®ã c¸c nhµ qu¶n lý sÏ ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp
2
víi sù ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n trÞ
trong doanh nghiÖp.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ tµi liÖu quan träng ®Î nghiªn
cøu , ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, tr×nh ®é sö dông
vèn vµ triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña b¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n, Em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ lÜnh vùc nµy vµ em ®·
chän tªn cho ®Ò tµi: "Hoµn thiÖn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
ViÖt nam"
MÆc dï ®· ®Ó t©m nghiªn cøu ®Ò tµi nµy nhng do cßn
cã nh÷ng h¹n chÕ vÒ kinh nghiÖm thùc tiÔn, vÒ nguån tµi
liÖu... nªn ®Ò ¸n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt
mong nhËn ®îc sù phª b×nh vµ chØ b¶o cña c¸c thÇy c« ®Ó
bµi viÕt cã thÓ hoµn thiÖn h¬n.
3
phÇn I
lý luËn chung vÒ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
I. Môc ®Ých, kh¸i niÖm, vai trß vµ ý nghÜa cña b¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n
1. Môc ®Ých cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Héi ®ång ChuÈn mùc KÕ to¸n quèc tÕ IASC ®· ®a ra
"nh÷ng quy ®Þnh chung vÒ viÖc lËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o
c¸o tµi chÝnh" n¨m 1998. vÝ dô nh: §a ra c¸c kh¸i niÖm lµm
c¬ së cho viÖc lËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho
c¸c ®èi tîng sö dông bªn ngoµi; hoÆc híng dÉn viÖc lËp tiªu
chuÈn kÕ to¸n cho qu¸ tr×nh x©y dùng c¸c chuÈn mùc vµ
trî gióp nh÷ng ngêi lËp b¸o c¸o…
4
ViÖc ¸p dông nh÷ng chuÈn mùc kÕ to¸n ®îc quèc tÕ
chÊp nhËn nh lµ mét biÖn ph¸p cÇn thiÕt t¹o tÝnh minh b¹ch
vµ gi¶i thÝch ®óng ®¾n c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kh«ng n»m ngoµi nh÷ng chuÈn
mùc quèc tÕ, nªn nã còng thÓ hiÖn tÝnh minh b¹ch trong c¸c
b¸o c¸o tµi chÝnh. §©y chÝnh lµ môc ®Ých cña c¸c b¸o c¸o
tµi chÝnh nãi chung cña c¸c doanh nghiÖp hay lµ môc ®Ých
cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nãi riªng. TÝnh minh b¹ch cña
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc ®¶m b¶o th«ng qua viÖc c«ng bè
®Çy ®ñ vµ cã thuyÕt minh râ rµng vÒ nh÷ng th«ng tin h÷u
Ých, cÇn thiÕt cho viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh tÕ cña nhiÒu
®èi tîng sö dông.
2. Kh¸i niÖm b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng thÓ,
lµ b¶ng tæng hîp - c©n ®èi tæng thÓ ph¶n ¸nh tæng hîp
t×nh h×nh vèn kinh doanh cña ®¬n vÞ c¶ vÒ tµi s¶n vµ
nguån vèn hiÖn cã cña ®¬n vÞ ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh.
Thêi ®iÓm quy ®Þnh lµ ngµy cuèi cïng cña mét kú b¸o c¸o.
Thùc chÊt cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¶ng c©n ®èi
gi÷a tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp
cuèi kú h¹ch to¸n. Sè liÖu trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho
biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp theo
c¬ cÊu tµi s¶n , nguån vèn, vµ c¬ cÊu nguån vèn h×nh
thµnh c¸c tµi s¶n ®ã. C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ta
cã thÓ nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh
cña doanh nghiÖp .
5
§ã lµ kh¸i niÖm vÒ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña ViÖt
nam, vµ kh«ng n»m ngoµi nh÷ng chuÈn mùc kÕ to¸n quèc
tÕ ( xem: C¸c sù kiÖn x¶y ra sau ngµy lËp B¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n IAS 10 - C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ)
3. Vai trß cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã mét vai trß quan träng, bëi nã
lµ tµi liÖu ®Ó nghiªn cøu, ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh
vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tr×nh ®é sö
dông vèn ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Thêi ®iÓm quy ®Þnh
lµ ngµy cuèi cïng cña kú b¸o c¸o. §ång thêi b¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n cßn thÓ hiÖn triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ.
4. ý nghÜa cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ta cã thÓ xem xÐt
quan hÖ c©n ®èi tõng bé phËn vèn vµ nguån vèn, còng nh
c¸c mèi quan hÖ kh¸c. Vµ th«ng qua viÖc nghiªn cøu c¸c
mèi quan hÖ ®ã gióp cho ngêi qu¶n lý thÊy râ t×nh h×nh
huy ®éng nguån vèn chñ së h÷u vµ nguån vay nî ®Ó mua
s¾m tõng lo¹i tµi s¶n, hoÆc quan hÖ gi÷a c«ng nî kh¶ n¨ng
thanh to¸n, kiÓm tra c¸c qu¸ tr×nh ho¹t ®éng , kiÓm tra
t×nh h×nh chÊp hµnh kÕ ho¹ch…Tõ ®ã ph¸t hiÖn ®îc t×nh
tr¹ng mÊt c©n ®èi, vµ cã ph¬ng híng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi
®¶m b¶o c¸c mèi quan hÖ c©n ®èi vèn cho ho¹t ®éng tµi
chÝnh thùc sù trë nªn cã hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm vµ cã lîi cho
doanh nghiÖp.
II. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: kÕt cÊu, néi dung vµ ph¬ng
ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
6
1. KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ lµ mét trong
hai kiÓu: b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kÕt cÊu däc, vµ b¶ng c©n
®èi kÕ to¸n kÕt cÊu ngang theo hai mÉu sau ®©y:
b¶ng sè 1:
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
(KiÓu kÕt cÊu däc)
TT chØ tiªu sè tiÒn
Tµi s¶n (vèn)
(vèn ph©n theo kÕt cÊu)
………
………
tæng céng A
Tæng céng
Nguån vèn
(Nguån h×nh thµnh cña
vèn)
………
………
tæng céng B
b¶ng sè 2:
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
7
(KiÓu kÕt cÊu ngang)
tµi s¶n tiÒn nguån vèn tiÒn
I. Tµi s¶n I. Nguån vèn
II.Tµi s¶n II. Nguån vèn
Céng tµi s¶n a céng nguån vèn A
Dï kÕt cÊu kiÓu b¶ng däc hay b¶ng ngang th× B¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n còng ®Òu ®îc chia lµm 2 phÇn: PhÇn tµi
s¶n vµ phÇn nguån vèn, ®îc thÓ hiÖn trong néi dung cña
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh sau:
2. Néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lu«n lu«n bao gåm
hai phÇn:
- PhÇn tµi s¶n: Ph¶n ¸nh vèn theo h×nh th¸i tµi s¶n
- Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh c¸c lo¹i vèn-
nguån cña tµi s¶n
* PhÇn Tµi s¶n: ph¶n ¸nh toµn bé tµi s¶n hiÖn cã cña
®¬n vÞ t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh
thøc tån t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña
doanh nghiÖp . C¸c tµi s¶n nµy ®îc ph©n theo nh÷ng tiªu
thøc nhÊt ®Þnh ®Ó ph¶n ¸nh ®îc kÕt cÊu cña vèn kinh
doanh . C¸c lo¹i tµi s¶n thêng s¾p xÕp theo tÝnh lu©n
chuyÓn cña tµi s¶n. Cô thÓ nh sau:
8
- Tµi s¶n cè ®Þnh (®· vµ ®ang h×nh thµnh) vµ c¸c
kho¶n ®Çu t dµi h¹n.
- Sau ®ã lµ tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n thêng
®îc s¾p xÕp theo tuÇn tù (Nguyªn vËt liÖu; c«ng cô dông
cô; chi phÝ s¶n xuÊt dë dang; thµnh phÈm; c¸c kho¶n ph¶i
thu; vèn b»ng tiÒn).
HoÆc bªn tµi s¶n, cã thÓ s¾p xÕp c¸ bé phËn trªn theo
tuÇn tù ngîc l¹i
-Tríc hÕt lµ thanh to¸n lu ®éng gåm: vèn b»ng tiÒn-
®Çu t ng¾n h¹n- c¸c kho¶n ph¶i thu - hµng ho¸ tån kho.
Sau ®ã míi ®Õn tµi s¶n cè ®Þnh.
XÐt vÒ mÆt kinh tÕ: sè liÖu bªn "Tµi s¶n" thÓ hiÖn tµi
s¶n vµ kÕt cÊu c¸c lo¹i tµi s¶n cña doanh nghiÖp hiÖn cã ë
thêi kú lËp b¸o c¸o; taÞ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh kinh
doanh . Do ®ã cã thÓ ®¸nh gÝa tæng qu¸t n¨ng lùc s¶n
xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é sö dông vèn cña ®¬n vÞ.
XÐt vÒ mÆt ph¸p lý, tµi s¶n chÝnh lµ vèn thuéc quyÒn
së h÷u cña doanh nghiÖp.
* PhÇn Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån vèn h×nh thµnh
tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o.
ViÖc s¾p xÕp c¸c nguån vèn cã thÓ cã 2 c¸ch:
Mét lµ, tríc hÕt chia thµnh nguån vèn chñ së h÷u vµ
nguån vèn vay nî , sau ®ã ph©n theo ph¹m vi sö dông cô
thÓ.
Hai lµ, tríc hÕt lµ nguån vèn vay nî , sau ®ã míi ®Õn
nguån vèn chñ së h÷u. ( Nguån vèn tù cã).
9
VÒ mÆt kinh tÕ : sè liÖu bªn "Nguån vèn" thÓ hiÖn c¸c
nguån vèn mµ ®¬n vÞ ®ang sö dông trong kú kinh doanh.
Tû lÖ vµ kÕt cÊu cña tõng nguån vèn ph¶n ¸nh t×nh h×nh
tµi chÝnh cña doanh nghiÖp .
VÒ mÆt ph¸p lý: sè liÖu bªn "nguån vèn" thÓ hiÖn
tr¸ch nhiÖm vÒ mÆt ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi Nhµ
níc , ®èi víi Ng©n hµng, ®èi víi cÊp trªn, víi kh¸ch hµng vµ
c¸n bé , c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ vÒ tµi s¶n ®ang sö
dông .
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ kÕt cÊu theo: kiÓu 1 bªn
( mÉu B¶ng sè 1), vµ cã thÓ kÕt cÊu theo: kiÓu 2 bªn - kiÓu
Tµi kho¶n ( mÉu B¶ng sè 2)
3. Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Do kÕ to¸n lµ ph¬ng tiÖn thu thËp th«ng tin cho viÖc
qu¶n lý mét c¸ch thêng xuyªn , liªn tôc vµ cã hÖ thèng, bëi
vËy nã cÇn cã nhiÒu ph¬ng ph¸p; c¸c ph¬ng ph¸p ®ã liªn
kÕt chÆt chÏ víi nhau vµ t¹o nªn mét hÖ thèng hoµn chØnh
c¸c ph¬ng ph¸p . C¸c ph¬ng ph¸p cña h¹ch to¸n kÕ to¸n
kh«ng thÓ tiÕn hµnh mét c¸ch riªng biÖt; tÝnh hÖ thèng cña
ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ®îc biÓu diÔn trªn hai ph¬ng diÖn cña
hai chøc n¨ng ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc.
TÝnh biÖn chøng cña qu¸ tr×nh nhËn thøc tõ trùc quan
sinh ®éng ®Õn t duy trõu tîng, tõ h×nh thµnh kh¸i niÖm
®Õn ph¸n ®o¸n, ph©n tÝch trong xö lý th«ng tin kÕ to¸n …
®· h×nh thµnh ph¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc øng dông réng r·i trong mäi tæ
10
chøc; còng cã thÓ øng dông B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trªn
tõng bé phËn tµi s¶n vµ nguån vèn, tõng qu¸ tr×nh kinh
doanh hoÆc c©n ®èi toµn bé tµi s¶n vµ nguån vèn hoÆc
c©n ®èi kÕt qu¶ chung cho toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ,
kinh doanh cña ®¬n vÞ h¹ch to¸n.
§Ó lËp ®îc B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ngoµi tµi kho¶n
tæng hîp ta cÇn ph¶i c¨n cø c¶ vµo sè liÖu cña tµi kho¶n
ph©n tÝch. Vµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n míi ®îc lËp ph¶i dùa
vµo sè d cña c¸c tµi kho¶n ë cuèi kú tríc. Theo chÕ ®é kÕ
to¸n hiÖn hµnh cña níc ta th× : c¸c tµi kho¶n lo¹i I " Tµi s¶n
lu ®éng" vµ tµi kho¶n lo¹i II " Tµi s¶n cè ®Þnh " lµ c¬ së ®Î
nghi vµo bªn tµi s¶n cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, cßn c¸c tµi
kho¶n lo¹i III vµ tµi kho¶n lo¹i IV " Nguån vèn chñ së h÷u" lµ
c¬ së ®Ó nghi vµo bªn " Nguån vèn" cña B¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n.
III. Nguyªn t¾c, c¬ së sè liÖu cña viÖc lËp b¶ng c©n
®èi kÕ to¸n
1. Nguyªn t¾c
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc lËp ph¶i dùa trªn nguyªn
t¾c: phï hîp víi nh÷ng tiªu chuÈn ®· ®îc quy ®Þnh, thèng
nhÊt vÒ néi dung, kÕt cÊu, thêi h¹n lËp vµ nép …
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®îc nh÷ng c©n
®èi tÊt yÕu gi÷a hai mÆt cña vèn víi nguån; cña thu víi chi
vµ kÕt qu¶ lç, l·i; cña c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n…
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i thÓ hiÖn ®îc tÝnh minh
b¹ch trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
11
Th«ng thêng c¸c B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã kÕt cÊu 1
bªn, ®«i lóc l¹i cã kÕt cÊu 2 bªn.
2. C¬ së sè liÖu
C¬ së sè liÖu ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:
- C¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt
- C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tríc
Sè liÖu cña c¸c tµi s¶n ®îc nghi vµ s¾p xÕp trong B¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n theo tÝnh lu©n chuyÓn cña chóng. Cßn sè
liÖu cña bªn Nguån vèn th× thÓ hiÖn c¸c nguån vèn mµ
®¬n vÞ sö dông trong kú kinh doanh, thÓ hiÖn t×nh h×nh
tµi chÝnh cña doanh nghiÖp , ®ång thêi thÓ hiÖn tr¸ch
nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi Nhµ níc , ®èi víi
ng©n hµng, víi kh¸ch hµng, vµ c¸n bé trong doanh nghiÖp
vÒ tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®ang sö dông
12
phÇn II
Thùc tr¹ng cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
ë c¸c doanh nghiÖp ViÖt nam hiÖn nay
1. Thùc tr¹ng néi dung vµ ph¬ng ph¸p tÝnh, ghi c¸c
chØ tiªu trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trong" chÕ ®é kÕ
to¸n míi " cña ViÖt nam hiÖn nay
bé, tæng c«ng ty:…….. mÉu sè b 01 - dn
®¬n vÞ:………………..
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
T¹i ngµy … th¸ng… n¨m…
®¬n vÞ tÝnh….
tµi s¶n m· sè d néi dung-ph¬ng ph¸p tÝnh
sè nî tk
a. Tµi S¶n Lu §éng vµ ®Çu t 100 . Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ TSC§ vµ §TNH.
ng¾n h¹n
M·
I. tiÒn 110 sè100=MS(110+120+130+140+150+160)
. Ph¶n ¸nh toµn bé tiÒn hiÖn cã ë doanh
1. TiÒn mÆt t¹i quü 111 111 nghiÖp . M· sè110= MS(111+112+113)
. Gåm tiÒn mÆt, ng©n phiÕu t¹i quü, tiÒn
2.TiÒn göi Ng©n hµng 112 112 ViÖt nam , gi¸ trÞ vµng, kim lo¹i quý
. Gåm tiÒn thùc göi ng©n hµng, tiÒn ViÖt
3.TiÒn ®ang chuyÓn 113 113 nam , gi¸ trÞ vµng , b¹c, ®¸ quý göi ng©n
hµng
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi
chÝnh ng¾n h¹n 120 . Gåm tiÒn, sÐc ®ang lµm thñ tôc t¹i
1. §Çu t chøng kho¸n NH ng©n hµng (tiÒn ViÖt nam vµ ngo¹i tÖ)
2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 121 121 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t tµi
3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t 128 128 chÝnh ng¾n h¹n m· sè 120=
13
ng¾n h¹n 129 129 MS(121+128+129)
. Gi¸ trÞ tiÒn mua cæ phiÕu, tr¸i phiÕu
III. c¸c kho¶n ph¶i thu 130 thêi h¹n díi 1 n¨m hoÆc môc ®Ých ®Ó
b¸n bÊt kú lóc nµo
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 131 . Gi¸ trÞ c¸c ho¶n ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c
cña DN
2. Ph¶i tr¶ tríc cho ngêi b¸n 132 332 . Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng»n
h¹n ( ghi ©m trong ngoÆc)
. Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c kho¶n ph¶i thu
3. Ph¶i thu néi bé 133
( sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n dù phßng
ph¶i thu khã ®ßi)
. Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc 134 1361
. Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu cña ngêi
. Ph¶i thu néi bé kh¸c 135 1368
mua t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 138
. Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ tríc cho ngêi b¸n
338
cha nh©n ®îc hµng ho¸ t¹i thêi ®iÓm b¸n
5. Dù phßng c¸c kho¶n thu khã 139 139
. Ph¶n ¸nh mèi quan hÖ thanh to¸n néi bé
®ßi (*)
.
IV. Hµng tån kho 140 M· sè 133 = MS (134+135)
. Gi¸ trÞ vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ
trùc thuéc
1. Hµng mua ®ang ®i ®êng
141 151 . Gi¸ trÞ ph¶i thu MQH thanh to¸n gi÷a
c¸c ®¬n vÞ
2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho
142 152 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ph¶i thu tõ
c¸c ®èi tîng cã liªn quan
3. C«ng cô, dông cô trong kho
143 153 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ dù phßng c¸c kho¶n
ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi t¹i thêi ®iÓm
4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
144 154 b¸o c¸o(ghi cã sè ©m)
dë dang
.Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c lo¹i gi¸ trÞ tån kho
dù tr÷ cho SXKD (®· trõ dù phßng gi¶m
145 155 gi¸) ®Õn lóc b¸o c¸o
5. Thµnh phÇn tån kho
M·sè=MS(141+142+143+144+145+146+
146 156 147+149)
6. Hµng ho¸ tån kho
147 157 . Gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ mua vµo ®· cã
7. Hµng göi ®i b¸n
14
ho¸ ®¬n, ®· thanh to¸n nhng hµng cha
nhËp kho
8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµngtån 149 159 .Gi¸ trÞ c¸c lo¹i nguuyªn, vËt liÖu tån kho
kho(*) t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
.Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô lao
150 ®éng tån kho cha sö dông t¹i thêi ®iÓm
V. TSL§ kh¸c b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt cña s¶n phÈm
151 141 ®ang chÕ t¹o hoÆc chi phÝ dÞch vô cha
1.T¹m øng hµon thµnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
152 1421 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thµnh phÈm do doanh
2. Chi phÝ tr¶ tríc nghiÖp chÕ t¹o cßn tån kho t¹i thêi ®iÓm
b¸o c¸o
153 1422 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸ cßn tån trong
3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn c¸c kho hµng
154 1381 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thµnh phÈm, hµng ho¸
4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý ®ang göi ®i b¸n hoÆc dÞch vô ®· hoµn
155 144 thµnh cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n t¹i
5. C¸c kho¶n thÕ chÊp ký cîc,
thêi ®iÓm b¸o c¸o
ký quü ng¾n h¹n
160 . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n dù phßng cho sù
VI. Chi phÝ sù nghiÖp
gi¶m gi¸ c¸c lo¹i tån khot¹i thêi ®iÓm b¸o
c¸o ( ghi cãTK-©m)
161 1661
1. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m tríc
. Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ c¸c lo¹i tµi s¶n
162 1662 cè ®Þnhkh¸c cha ®îc ph¶n ¸nh ë trªn
2. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m nay
MS150=MS( 151+152+153+154+155)
. Ph¶n ¸nh sè tiÒn t¹m øng cho c«ng
nh©n viªn cha thanh to¸n ®Õn thêi ®iÓm
b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thanh to¸n cho 1 sè
kho¶n chi phÝ nhng ®Õn cuèi kú kÕ to¸n
cha ®îc tÝnh vµo chi phÝ SXKD cña kú b¸o
c¸o
15
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi phÝ b¸n
hµng, chi phÝ qu¶n lý chê chuyÓn vµo
niªn ®é kÕ to¸n tiÕp sau
. Ph¶n ¸nh tµi s¶n thiÕu hôt, mÊt m¸t cha
xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n ®em thÕ chÊp ,
ký cîc, ký quü ng¾n h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸o
c¸o
. Ph¶n ¸nh tæng hîp sè chi b»ng nguån
kinh phÝ sù nghiÖp cha ®îc quyÕt to¸n t¹i
thêi ®iÓm b¸o c¸o
M· sè 160= MS( 161+162)
. Ph¶n ¸nh sè chi b»ng nguån KPSN cÊp
n¨m tríc, cha ®îc quyÕt to¸n t¹i thêi
®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh sè chi phÝ sù nghiÖp ®îc cÊp
n¨m b¸o c¸o
b. tsc® vµ ®Çu t dµi h¹n 200 . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ cßn l¹i cña
TSC§, ®Çu t dµi h¹n tµi chÝnh chi phÝ
XDCB dë dang, ký quü, ký cîc dµi h¹n
I. tµi s¶n cè ®Þnh 210 MS200=MS(210+220+230+240)
. Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ cßn l¹i cña c¸c
1. TSC§ h÷u h×nh 211 lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TS h÷u
- Nguyªn gi¸ 212 211 h×nh( ®Êt, nhµ, xëng, kiÕn tróc, thiÕt
bÞ…) MS211=MS (212+213)
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 213 2411 . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ nguyªn gi¸ TSC§
(dcã) h÷u h×nh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
2. TSC§ thuª tµi chÝnh
214 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®· hao mßn c¸c lo¹i
TSC§ h÷u h×nh luü kÕ t¹i thêi ®iÓm
- Nguyªn gi¸
215 212 b¸oc¸o(d cã trong ngoÆc)
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña c¸c lo¹i tµi
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
216 2112 s¶n thªu tµi chÝnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
16
(dcã) MS 214=MS(215+216)
3. TSC§ v« h×nh 217 . Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi
chÝnh thêi ®iÓm b¸o c¸o
- Nguyªn gi¸ 218 213 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®· tÝnh hao mãnTC§
thuª tµi chÝnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( ghi
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 219 2143 cã trong ngoÆc)
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ v«
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi 220 h×nh
chÝnh dµi h¹n M· sè 217= MS (218+219)
1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n 221 221 . Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh t¹i
thêi ®iÓm b¸o c¸o
2. Gãp vèn liªn doanh 222 222 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®a hao mãnTC§ v«
h×nh (ghi cã trong ngoÆc)
3. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n 228 228 . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ c¸c lo¹i ®Çu
kh¸c t tµi chÝnh dµi h¹n ( MS 220= MS (221+
229 229 222+ 228+229)
4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi (d cã) . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t cæ
h¹n (*) 230 241 phiÕu, tr¸i phiÕu dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm
III. chi phÝ x©y dùng c¬ b¸o c¸o
b¶n dë dang . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n b»ng tiÒn, b»ng
240 244 hiÖn vËt cña doanh nghiÖp mang gãp cho
iv. c¸c kho¶n ký quü, kü cîc
doanh nghiÖp kh¸c
dµi h¹n
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t dµi
h¹n kh¸c t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t dµi
h¹n kh¸c t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o( ghi cã
trong ngoÆc)
. Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ TSC§ mua
s¾m, chi phÝ ®Çu t XDCB, chi phÝ söa
ch÷aTSC§ dë dang, hoÆc ®· hoµn thµnh
nhng cha bµn giao, quyÕt to¸n
. Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn doanh nghiÖp
®em ký quü, ký cîc dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm
17
b¸o c¸o
tæng tµi s¶n 250 . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn
cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm
b¸o c¸o gåm TSC§ vµ TSL§ m· sè250=
MS (100+200)
nguån vèn m· sè d néi dung, ph¬ng ph¸p tÝnh
sè cã tk
a. nî ph¶i tr¶ 300 . Ph¶n ¸nh tæng hîp toµn bé sè nî ph¶i tr¶
t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
I. nî ng¾n h¹n
310 MS300=MS(310+320+3430)
. Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n nî cßn
ph¶i tr¶ thêi h¹n díi 1 n¨m hoÆc trong chu
1. Vay ng¾n h¹n
311 311 kú kinh doanh MS310=MS(311+312+
313+…+316+317+318)
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n doanh
2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
312 315 nghiÖp ®i vay ng¾n h¹n ë ng©n hµng,
c«ng ty tµi chÝnh, vµ c¸c ®èi tîng kh¸c ë
3. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
313 331 thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®i vay dµi
4, Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc
314 131 h¹n ®Õn h¹n tr¶ trong n¨m tµi chÝnh tiÕp
theo
5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
315 333 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
cho Nhµ níc
t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
6. Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn
316 334 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ngêi mua tr¶ tríc khi
mua s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô t¹i thêi
7. Ph¶i tr¶ cho cac¸ ®¬n vÞ néi
317 336 ®iÓm b¸o c¸o
bé
. Ph¶n ¸nh tæng sè c¸c kho¶n doanh
318 338 nghiÖp ph¶i nép cho Nhµ níc t¹i thêi ®iÓm
8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé
138 b¸o c¸o
kh¸c
320 . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh nghiÖp ph¶i
tr¶ cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn t¹i thêi
ii. nî dµi h¹n
®iÓm b¸o c¸o
321 341 . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n nî ph¶i tr¶ vèn nhËn
18
1. Vay dµi h¹n ®¬n vÞ chÝn vµ c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan
322 342 ®Õn doanh nghiÖp
2. Nî dµi h¹n . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép
330 kh¸c
iii. nî kh¸c
( ngoµi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép ®·
nªu trªn)
331 335 . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n nî dµi
1. Chi phÝ ph¶i tr¶
h¹n cña doanh nghiÖp ( nî trªn 1 n¨m)
332 3381 hoÆc 1 chu kú kinh doanh MS 320= MS
2. Tµi s¶n chê xö lý
(321+322)
333 344 . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n doanh nghiÖp vay dµi
3. NhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n
h¹n cña ng©n hµng, c«ng ty tµi chÝnh vµ
400 c¸c ®èi tîng kh¸c
b. nguån vèn chñ së h÷u
. Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n nî dµi h¹n cña doanh
nghiÖp nh sè tiÒn ph¶i tr¶ vÒ TSC§ thuª
tµi chÝnh
410 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi phÝ ph¶i
i. nguån vèn quü
tr¶ , tµi s¶n thõa chê xö lý, c¸c kho¶n
nhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n MS 330= MS
(331+332+333)
1. Nguån vèn kinh doanh 411 411 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®· tÝnh tríc vµo chi
phÝ SXKD nhng cha thùc sù chi vµo thêi
®iÓm b¸o c¸o
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi 412 412 . Ph¶n ¸nh tµi s¶n ph¸t hiÖn thõa cha râ
s¶n (*) nguyªn nh©n, chê xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o
c¸o
413 413 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh nghiÖp nhËn ký
3. Chªnh lÖch tû gi¸ (*) quü, kü cîc dµi h¹n cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c
. ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së
414 414 h÷u cña doanh nghiÖp , c¸c quü vµ kimh
4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn phÝ sù nghiÖp Nhµ níc cÊp, kinh phÝ qu¶n
415 415 lý ®¬n vÞ nép lªn
5. Quü dù phßng tµi chÝnh MS 400=MS (410+420)
19
411 416 . Ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së
6. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt 6 h÷u cña chñ doanh nghiÖp vµ c¸c quü
viÖc lµm 421 doanh nghiÖp , g«mg nguån vèn kinh
417 doanh , quü ph¸t triÓn kinh doanh MS=
7. L·i cha ph©n phèi (*) 431 410=MS (411+412+413+…+417+418)
418 . Ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn kinh doanh
8. Quü khen thëng, phóc lîi 441 cña doanh nghiÖp ( Nhµ níc c¸ph¬ng ph¸p
419 hoÆc gãp cæ phÇn), vèn ®Çu t níc ngoµi,
9. nguån vèn ®Çu t XDCB vèn c¸ nh©n.
420 . Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i
ii. nguån vèn kinh phÝ TSC§ vµ TSL§ cha ®îc xö lý t¹i thêi ®iÓm
451 b¸o c¸o ( nÕu d nî th× ®Ó trong ngoÆc)
421 . Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch ph¸t sinh do
1. Quü qu¶n lý cÊp trªn thay ®æi tû gi¸ chuyÓn tiÒn tÖ khi ghi sæ
kÕ to¸ncha ®îc xölý t¹i thêi ®iÓm b¸o
422 c¸o(nÕu d nî th× ®Ó trong ngoÆc)
2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t ph¸t triÓn cha sö
4611 dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
423 . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t dù tr÷ cha sö
- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 4612 dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
n¨m tríc 424 . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t dù phßng vÒ trî
cÊp mÊt viÖc cha sö dông
- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp . Ph¶n ¸nh sè l·i (lç) cha ®îc quyÕt to¸n
n¨m nay t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( d cã ®Ó trong
ngoÆc).
. Ph¶n ¸nh sè quü khen thëng phóc lîi cha
sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh tæng sè nguån vèn ®Çu t x©y
dùng c¬ b¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm b¸o
c¸o
. Ph¶n ¸nh tæng hîp sè kinh phÝ ®îc cÊp
®Ó chi tiªu cho ho¹t ®éng ngoµi kinh doanh ®·
chi tiªu cha ®îc quyÕt to¸n hoÆc sö dông
20
MS420= MS(421+422)
. Ph¶n ¸nh kinh phÝ qu¶n lý c¸c ®¬n vÞ
nép lªn ®Î chi tiªu cha ®îc quyÕt to¸n,
hoÆc cha sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh tæng hîp kinh phÝ ®îc cÊp
n¨m tríc ®· chi, cha ®îc quyÕt to¸n vµ sè
kinh phÝ ®îc cÊp n¨m nay
MS422=MS(423+424)
. Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp ®îc
cÊp n¨m tríc ®· chi tiªu, nhng cha ®îc
quyÕt to¸n
. Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp ®·
®îc cÊp n¨m nay t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
tæng céng nguån vèn 430 Ph¶n ¸nh tæng céng nguån vèn h×nh
thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i
thêi ®iÓm b¸o c¸o MS 430= MS
(300+400)
ghi chó: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gåm 4 cét
Cét 1: Ghi tªn c¸c chØ tiªu
Cét 2: Ghi m· sè
Cét 3: Ghi sè ®Çu n¨m
Cét 4: Ghi sè cuèi kú
- Sè liÖu c¸c chØ tiªu bªn tµi s¶n cã dÊu (*) ( sè d cã), trong
c¸c tµi kho¶n sè hiÖu 129, 130, 159, …2441, 2442 ®îc ghi
b»ng sè ©m díi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n
- Sè liÖu c¸c chØ tiªu bªn nguån vèn , cã dÊu (*) trong c¸c
tµi kho¶n 412, 413, 421, nÕu cã sè d bªn Nî th× ghi b»ng sè
©m trong ngoÆc ®¬n
Lêi më ®Çu
Trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña c¸c doanh nghiÖp
th× c«ng t¸c kÕ to¸n lµ c«ng t¸c quan träng lu«n ®îc c¸c
doanh nghiÖp quan t©m v× chóng g¾n liÒn víi ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Æc biÖt trong nÒn
kinh tÕ thÞ trêng c¸c doanh nghiÖp ®øng tríc sù c¹nh tranh
gay g¾t víi nhau, kh«ng chØ c¸c doanh nghiÖp t¨ng cêng
®æi míi c«ng nghÖ, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng mµ cßn
ph¶i quan t©m tíi c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n vµ nguån vèn cña
m×nh. Qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp ®¶m b¶o thóc
®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn vµ
®iÒu quan träng lµ ph¶i tù bï ®¾p ®îc toµn bé chi phÝ cña
ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh vµ kÕt qu¶ cuèi cïng lµ ph¶i
cã l·i. Muèn vËy, doanh nghiÖp ph¶i t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó
qu¶n lý tèt tµi s¶n vµ nguån vèn cña m×nh ®Ó tõ ®ã tÝnh
to¸n c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sao cho hiÖu qu¶ .
§Ó lµm ®îc ®iÒu ®ã, c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp
ph¶i thêng xuyªn n¾m b¾t mét lîng th«ng tin kinh tÕ cÇn
thiÕt. C¸c th«ng tin vÒ thÞ trêng vµ c¸c th«ng tin trong néi
bé doanh nghiÖp. V× vËy, mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý
kinh tÕ quan träng nhÊt cña doanh nghiÖp lµ c«ng t¸c kÕ
to¸n. C«ng t¸c kÕ to¸n cã nhiÖm vô cung cÊp th«ng tin mét
c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c ®Çy ®ñ sè liÖu cho c¸c nhµ qu¶n
lý. Tõ ®ã c¸c nhµ qu¶n lý sÏ ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp
2
víi sù ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n trÞ
trong doanh nghiÖp.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ tµi liÖu quan träng ®Î nghiªn
cøu , ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, tr×nh ®é sö dông
vèn vµ triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña b¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n, Em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ lÜnh vùc nµy vµ em ®·
chän tªn cho ®Ò tµi: "Hoµn thiÖn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
ViÖt nam"
MÆc dï ®· ®Ó t©m nghiªn cøu ®Ò tµi nµy nhng do cßn
cã nh÷ng h¹n chÕ vÒ kinh nghiÖm thùc tiÔn, vÒ nguån tµi
liÖu... nªn ®Ò ¸n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt
mong nhËn ®îc sù phª b×nh vµ chØ b¶o cña c¸c thÇy c« ®Ó
bµi viÕt cã thÓ hoµn thiÖn h¬n.
3
phÇn I
lý luËn chung vÒ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
I. Môc ®Ých, kh¸i niÖm, vai trß vµ ý nghÜa cña b¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n
1. Môc ®Ých cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Héi ®ång ChuÈn mùc KÕ to¸n quèc tÕ IASC ®· ®a ra
"nh÷ng quy ®Þnh chung vÒ viÖc lËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o
c¸o tµi chÝnh" n¨m 1998. vÝ dô nh: §a ra c¸c kh¸i niÖm lµm
c¬ së cho viÖc lËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho
c¸c ®èi tîng sö dông bªn ngoµi; hoÆc híng dÉn viÖc lËp tiªu
chuÈn kÕ to¸n cho qu¸ tr×nh x©y dùng c¸c chuÈn mùc vµ
trî gióp nh÷ng ngêi lËp b¸o c¸o…
4
ViÖc ¸p dông nh÷ng chuÈn mùc kÕ to¸n ®îc quèc tÕ
chÊp nhËn nh lµ mét biÖn ph¸p cÇn thiÕt t¹o tÝnh minh b¹ch
vµ gi¶i thÝch ®óng ®¾n c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kh«ng n»m ngoµi nh÷ng chuÈn
mùc quèc tÕ, nªn nã còng thÓ hiÖn tÝnh minh b¹ch trong c¸c
b¸o c¸o tµi chÝnh. §©y chÝnh lµ môc ®Ých cña c¸c b¸o c¸o
tµi chÝnh nãi chung cña c¸c doanh nghiÖp hay lµ môc ®Ých
cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nãi riªng. TÝnh minh b¹ch cña
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc ®¶m b¶o th«ng qua viÖc c«ng bè
®Çy ®ñ vµ cã thuyÕt minh râ rµng vÒ nh÷ng th«ng tin h÷u
Ých, cÇn thiÕt cho viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh tÕ cña nhiÒu
®èi tîng sö dông.
2. Kh¸i niÖm b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng thÓ,
lµ b¶ng tæng hîp - c©n ®èi tæng thÓ ph¶n ¸nh tæng hîp
t×nh h×nh vèn kinh doanh cña ®¬n vÞ c¶ vÒ tµi s¶n vµ
nguån vèn hiÖn cã cña ®¬n vÞ ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh.
Thêi ®iÓm quy ®Þnh lµ ngµy cuèi cïng cña mét kú b¸o c¸o.
Thùc chÊt cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¶ng c©n ®èi
gi÷a tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp
cuèi kú h¹ch to¸n. Sè liÖu trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho
biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp theo
c¬ cÊu tµi s¶n , nguån vèn, vµ c¬ cÊu nguån vèn h×nh
thµnh c¸c tµi s¶n ®ã. C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ta
cã thÓ nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh
cña doanh nghiÖp .
5
§ã lµ kh¸i niÖm vÒ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña ViÖt
nam, vµ kh«ng n»m ngoµi nh÷ng chuÈn mùc kÕ to¸n quèc
tÕ ( xem: C¸c sù kiÖn x¶y ra sau ngµy lËp B¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n IAS 10 - C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ)
3. Vai trß cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã mét vai trß quan träng, bëi nã
lµ tµi liÖu ®Ó nghiªn cøu, ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh
vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tr×nh ®é sö
dông vèn ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Thêi ®iÓm quy ®Þnh
lµ ngµy cuèi cïng cña kú b¸o c¸o. §ång thêi b¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n cßn thÓ hiÖn triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ.
4. ý nghÜa cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ta cã thÓ xem xÐt
quan hÖ c©n ®èi tõng bé phËn vèn vµ nguån vèn, còng nh
c¸c mèi quan hÖ kh¸c. Vµ th«ng qua viÖc nghiªn cøu c¸c
mèi quan hÖ ®ã gióp cho ngêi qu¶n lý thÊy râ t×nh h×nh
huy ®éng nguån vèn chñ së h÷u vµ nguån vay nî ®Ó mua
s¾m tõng lo¹i tµi s¶n, hoÆc quan hÖ gi÷a c«ng nî kh¶ n¨ng
thanh to¸n, kiÓm tra c¸c qu¸ tr×nh ho¹t ®éng , kiÓm tra
t×nh h×nh chÊp hµnh kÕ ho¹ch…Tõ ®ã ph¸t hiÖn ®îc t×nh
tr¹ng mÊt c©n ®èi, vµ cã ph¬ng híng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi
®¶m b¶o c¸c mèi quan hÖ c©n ®èi vèn cho ho¹t ®éng tµi
chÝnh thùc sù trë nªn cã hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm vµ cã lîi cho
doanh nghiÖp.
II. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: kÕt cÊu, néi dung vµ ph¬ng
ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
6
1. KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ lµ mét trong
hai kiÓu: b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kÕt cÊu däc, vµ b¶ng c©n
®èi kÕ to¸n kÕt cÊu ngang theo hai mÉu sau ®©y:
b¶ng sè 1:
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
(KiÓu kÕt cÊu däc)
TT chØ tiªu sè tiÒn
Tµi s¶n (vèn)
(vèn ph©n theo kÕt cÊu)
………
………
tæng céng A
Tæng céng
Nguån vèn
(Nguån h×nh thµnh cña
vèn)
………
………
tæng céng B
b¶ng sè 2:
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
7
(KiÓu kÕt cÊu ngang)
tµi s¶n tiÒn nguån vèn tiÒn
I. Tµi s¶n I. Nguån vèn
II.Tµi s¶n II. Nguån vèn
Céng tµi s¶n a céng nguån vèn A
Dï kÕt cÊu kiÓu b¶ng däc hay b¶ng ngang th× B¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n còng ®Òu ®îc chia lµm 2 phÇn: PhÇn tµi
s¶n vµ phÇn nguån vèn, ®îc thÓ hiÖn trong néi dung cña
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh sau:
2. Néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lu«n lu«n bao gåm
hai phÇn:
- PhÇn tµi s¶n: Ph¶n ¸nh vèn theo h×nh th¸i tµi s¶n
- Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh c¸c lo¹i vèn-
nguån cña tµi s¶n
* PhÇn Tµi s¶n: ph¶n ¸nh toµn bé tµi s¶n hiÖn cã cña
®¬n vÞ t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh
thøc tån t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña
doanh nghiÖp . C¸c tµi s¶n nµy ®îc ph©n theo nh÷ng tiªu
thøc nhÊt ®Þnh ®Ó ph¶n ¸nh ®îc kÕt cÊu cña vèn kinh
doanh . C¸c lo¹i tµi s¶n thêng s¾p xÕp theo tÝnh lu©n
chuyÓn cña tµi s¶n. Cô thÓ nh sau:
8
- Tµi s¶n cè ®Þnh (®· vµ ®ang h×nh thµnh) vµ c¸c
kho¶n ®Çu t dµi h¹n.
- Sau ®ã lµ tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n thêng
®îc s¾p xÕp theo tuÇn tù (Nguyªn vËt liÖu; c«ng cô dông
cô; chi phÝ s¶n xuÊt dë dang; thµnh phÈm; c¸c kho¶n ph¶i
thu; vèn b»ng tiÒn).
HoÆc bªn tµi s¶n, cã thÓ s¾p xÕp c¸ bé phËn trªn theo
tuÇn tù ngîc l¹i
-Tríc hÕt lµ thanh to¸n lu ®éng gåm: vèn b»ng tiÒn-
®Çu t ng¾n h¹n- c¸c kho¶n ph¶i thu - hµng ho¸ tån kho.
Sau ®ã míi ®Õn tµi s¶n cè ®Þnh.
XÐt vÒ mÆt kinh tÕ: sè liÖu bªn "Tµi s¶n" thÓ hiÖn tµi
s¶n vµ kÕt cÊu c¸c lo¹i tµi s¶n cña doanh nghiÖp hiÖn cã ë
thêi kú lËp b¸o c¸o; taÞ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh kinh
doanh . Do ®ã cã thÓ ®¸nh gÝa tæng qu¸t n¨ng lùc s¶n
xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é sö dông vèn cña ®¬n vÞ.
XÐt vÒ mÆt ph¸p lý, tµi s¶n chÝnh lµ vèn thuéc quyÒn
së h÷u cña doanh nghiÖp.
* PhÇn Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån vèn h×nh thµnh
tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o.
ViÖc s¾p xÕp c¸c nguån vèn cã thÓ cã 2 c¸ch:
Mét lµ, tríc hÕt chia thµnh nguån vèn chñ së h÷u vµ
nguån vèn vay nî , sau ®ã ph©n theo ph¹m vi sö dông cô
thÓ.
Hai lµ, tríc hÕt lµ nguån vèn vay nî , sau ®ã míi ®Õn
nguån vèn chñ së h÷u. ( Nguån vèn tù cã).
9
VÒ mÆt kinh tÕ : sè liÖu bªn "Nguån vèn" thÓ hiÖn c¸c
nguån vèn mµ ®¬n vÞ ®ang sö dông trong kú kinh doanh.
Tû lÖ vµ kÕt cÊu cña tõng nguån vèn ph¶n ¸nh t×nh h×nh
tµi chÝnh cña doanh nghiÖp .
VÒ mÆt ph¸p lý: sè liÖu bªn "nguån vèn" thÓ hiÖn
tr¸ch nhiÖm vÒ mÆt ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi Nhµ
níc , ®èi víi Ng©n hµng, ®èi víi cÊp trªn, víi kh¸ch hµng vµ
c¸n bé , c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ vÒ tµi s¶n ®ang sö
dông .
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ kÕt cÊu theo: kiÓu 1 bªn
( mÉu B¶ng sè 1), vµ cã thÓ kÕt cÊu theo: kiÓu 2 bªn - kiÓu
Tµi kho¶n ( mÉu B¶ng sè 2)
3. Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Do kÕ to¸n lµ ph¬ng tiÖn thu thËp th«ng tin cho viÖc
qu¶n lý mét c¸ch thêng xuyªn , liªn tôc vµ cã hÖ thèng, bëi
vËy nã cÇn cã nhiÒu ph¬ng ph¸p; c¸c ph¬ng ph¸p ®ã liªn
kÕt chÆt chÏ víi nhau vµ t¹o nªn mét hÖ thèng hoµn chØnh
c¸c ph¬ng ph¸p . C¸c ph¬ng ph¸p cña h¹ch to¸n kÕ to¸n
kh«ng thÓ tiÕn hµnh mét c¸ch riªng biÖt; tÝnh hÖ thèng cña
ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ®îc biÓu diÔn trªn hai ph¬ng diÖn cña
hai chøc n¨ng ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc.
TÝnh biÖn chøng cña qu¸ tr×nh nhËn thøc tõ trùc quan
sinh ®éng ®Õn t duy trõu tîng, tõ h×nh thµnh kh¸i niÖm
®Õn ph¸n ®o¸n, ph©n tÝch trong xö lý th«ng tin kÕ to¸n …
®· h×nh thµnh ph¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc øng dông réng r·i trong mäi tæ
10
chøc; còng cã thÓ øng dông B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trªn
tõng bé phËn tµi s¶n vµ nguån vèn, tõng qu¸ tr×nh kinh
doanh hoÆc c©n ®èi toµn bé tµi s¶n vµ nguån vèn hoÆc
c©n ®èi kÕt qu¶ chung cho toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ,
kinh doanh cña ®¬n vÞ h¹ch to¸n.
§Ó lËp ®îc B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ngoµi tµi kho¶n
tæng hîp ta cÇn ph¶i c¨n cø c¶ vµo sè liÖu cña tµi kho¶n
ph©n tÝch. Vµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n míi ®îc lËp ph¶i dùa
vµo sè d cña c¸c tµi kho¶n ë cuèi kú tríc. Theo chÕ ®é kÕ
to¸n hiÖn hµnh cña níc ta th× : c¸c tµi kho¶n lo¹i I " Tµi s¶n
lu ®éng" vµ tµi kho¶n lo¹i II " Tµi s¶n cè ®Þnh " lµ c¬ së ®Î
nghi vµo bªn tµi s¶n cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, cßn c¸c tµi
kho¶n lo¹i III vµ tµi kho¶n lo¹i IV " Nguån vèn chñ së h÷u" lµ
c¬ së ®Ó nghi vµo bªn " Nguån vèn" cña B¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n.
III. Nguyªn t¾c, c¬ së sè liÖu cña viÖc lËp b¶ng c©n
®èi kÕ to¸n
1. Nguyªn t¾c
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc lËp ph¶i dùa trªn nguyªn
t¾c: phï hîp víi nh÷ng tiªu chuÈn ®· ®îc quy ®Þnh, thèng
nhÊt vÒ néi dung, kÕt cÊu, thêi h¹n lËp vµ nép …
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®îc nh÷ng c©n
®èi tÊt yÕu gi÷a hai mÆt cña vèn víi nguån; cña thu víi chi
vµ kÕt qu¶ lç, l·i; cña c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n…
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i thÓ hiÖn ®îc tÝnh minh
b¹ch trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
11
Th«ng thêng c¸c B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã kÕt cÊu 1
bªn, ®«i lóc l¹i cã kÕt cÊu 2 bªn.
2. C¬ së sè liÖu
C¬ së sè liÖu ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:
- C¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt
- C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tríc
Sè liÖu cña c¸c tµi s¶n ®îc nghi vµ s¾p xÕp trong B¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n theo tÝnh lu©n chuyÓn cña chóng. Cßn sè
liÖu cña bªn Nguån vèn th× thÓ hiÖn c¸c nguån vèn mµ
®¬n vÞ sö dông trong kú kinh doanh, thÓ hiÖn t×nh h×nh
tµi chÝnh cña doanh nghiÖp , ®ång thêi thÓ hiÖn tr¸ch
nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi Nhµ níc , ®èi víi
ng©n hµng, víi kh¸ch hµng, vµ c¸n bé trong doanh nghiÖp
vÒ tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®ang sö dông
12
phÇn II
Thùc tr¹ng cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
ë c¸c doanh nghiÖp ViÖt nam hiÖn nay
1. Thùc tr¹ng néi dung vµ ph¬ng ph¸p tÝnh, ghi c¸c
chØ tiªu trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trong" chÕ ®é kÕ
to¸n míi " cña ViÖt nam hiÖn nay
bé, tæng c«ng ty:…….. mÉu sè b 01 - dn
®¬n vÞ:………………..
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
T¹i ngµy … th¸ng… n¨m…
®¬n vÞ tÝnh….
tµi s¶n m· sè d néi dung-ph¬ng ph¸p tÝnh
sè nî tk
a. Tµi S¶n Lu §éng vµ ®Çu t 100 . Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ TSC§ vµ §TNH.
ng¾n h¹n
M·
I. tiÒn 110 sè100=MS(110+120+130+140+150+160)
. Ph¶n ¸nh toµn bé tiÒn hiÖn cã ë doanh
1. TiÒn mÆt t¹i quü 111 111 nghiÖp . M· sè110= MS(111+112+113)
. Gåm tiÒn mÆt, ng©n phiÕu t¹i quü, tiÒn
2.TiÒn göi Ng©n hµng 112 112 ViÖt nam , gi¸ trÞ vµng, kim lo¹i quý
. Gåm tiÒn thùc göi ng©n hµng, tiÒn ViÖt
3.TiÒn ®ang chuyÓn 113 113 nam , gi¸ trÞ vµng , b¹c, ®¸ quý göi ng©n
hµng
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi
chÝnh ng¾n h¹n 120 . Gåm tiÒn, sÐc ®ang lµm thñ tôc t¹i
1. §Çu t chøng kho¸n NH ng©n hµng (tiÒn ViÖt nam vµ ngo¹i tÖ)
2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 121 121 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t tµi
3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t 128 128 chÝnh ng¾n h¹n m· sè 120=
13
ng¾n h¹n 129 129 MS(121+128+129)
. Gi¸ trÞ tiÒn mua cæ phiÕu, tr¸i phiÕu
III. c¸c kho¶n ph¶i thu 130 thêi h¹n díi 1 n¨m hoÆc môc ®Ých ®Ó
b¸n bÊt kú lóc nµo
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 131 . Gi¸ trÞ c¸c ho¶n ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c
cña DN
2. Ph¶i tr¶ tríc cho ngêi b¸n 132 332 . Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng»n
h¹n ( ghi ©m trong ngoÆc)
. Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c kho¶n ph¶i thu
3. Ph¶i thu néi bé 133
( sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n dù phßng
ph¶i thu khã ®ßi)
. Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc 134 1361
. Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu cña ngêi
. Ph¶i thu néi bé kh¸c 135 1368
mua t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 138
. Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ tríc cho ngêi b¸n
338
cha nh©n ®îc hµng ho¸ t¹i thêi ®iÓm b¸n
5. Dù phßng c¸c kho¶n thu khã 139 139
. Ph¶n ¸nh mèi quan hÖ thanh to¸n néi bé
®ßi (*)
.
IV. Hµng tån kho 140 M· sè 133 = MS (134+135)
. Gi¸ trÞ vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ
trùc thuéc
1. Hµng mua ®ang ®i ®êng
141 151 . Gi¸ trÞ ph¶i thu MQH thanh to¸n gi÷a
c¸c ®¬n vÞ
2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho
142 152 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ph¶i thu tõ
c¸c ®èi tîng cã liªn quan
3. C«ng cô, dông cô trong kho
143 153 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ dù phßng c¸c kho¶n
ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi t¹i thêi ®iÓm
4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
144 154 b¸o c¸o(ghi cã sè ©m)
dë dang
.Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c lo¹i gi¸ trÞ tån kho
dù tr÷ cho SXKD (®· trõ dù phßng gi¶m
145 155 gi¸) ®Õn lóc b¸o c¸o
5. Thµnh phÇn tån kho
M·sè=MS(141+142+143+144+145+146+
146 156 147+149)
6. Hµng ho¸ tån kho
147 157 . Gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ mua vµo ®· cã
7. Hµng göi ®i b¸n
14
ho¸ ®¬n, ®· thanh to¸n nhng hµng cha
nhËp kho
8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµngtån 149 159 .Gi¸ trÞ c¸c lo¹i nguuyªn, vËt liÖu tån kho
kho(*) t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
.Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô lao
150 ®éng tån kho cha sö dông t¹i thêi ®iÓm
V. TSL§ kh¸c b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt cña s¶n phÈm
151 141 ®ang chÕ t¹o hoÆc chi phÝ dÞch vô cha
1.T¹m øng hµon thµnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
152 1421 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thµnh phÈm do doanh
2. Chi phÝ tr¶ tríc nghiÖp chÕ t¹o cßn tån kho t¹i thêi ®iÓm
b¸o c¸o
153 1422 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸ cßn tån trong
3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn c¸c kho hµng
154 1381 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thµnh phÈm, hµng ho¸
4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý ®ang göi ®i b¸n hoÆc dÞch vô ®· hoµn
155 144 thµnh cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n t¹i
5. C¸c kho¶n thÕ chÊp ký cîc,
thêi ®iÓm b¸o c¸o
ký quü ng¾n h¹n
160 . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n dù phßng cho sù
VI. Chi phÝ sù nghiÖp
gi¶m gi¸ c¸c lo¹i tån khot¹i thêi ®iÓm b¸o
c¸o ( ghi cãTK-©m)
161 1661
1. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m tríc
. Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ c¸c lo¹i tµi s¶n
162 1662 cè ®Þnhkh¸c cha ®îc ph¶n ¸nh ë trªn
2. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m nay
MS150=MS( 151+152+153+154+155)
. Ph¶n ¸nh sè tiÒn t¹m øng cho c«ng
nh©n viªn cha thanh to¸n ®Õn thêi ®iÓm
b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thanh to¸n cho 1 sè
kho¶n chi phÝ nhng ®Õn cuèi kú kÕ to¸n
cha ®îc tÝnh vµo chi phÝ SXKD cña kú b¸o
c¸o
15
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi phÝ b¸n
hµng, chi phÝ qu¶n lý chê chuyÓn vµo
niªn ®é kÕ to¸n tiÕp sau
. Ph¶n ¸nh tµi s¶n thiÕu hôt, mÊt m¸t cha
xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n ®em thÕ chÊp ,
ký cîc, ký quü ng¾n h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸o
c¸o
. Ph¶n ¸nh tæng hîp sè chi b»ng nguån
kinh phÝ sù nghiÖp cha ®îc quyÕt to¸n t¹i
thêi ®iÓm b¸o c¸o
M· sè 160= MS( 161+162)
. Ph¶n ¸nh sè chi b»ng nguån KPSN cÊp
n¨m tríc, cha ®îc quyÕt to¸n t¹i thêi
®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh sè chi phÝ sù nghiÖp ®îc cÊp
n¨m b¸o c¸o
b. tsc® vµ ®Çu t dµi h¹n 200 . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ cßn l¹i cña
TSC§, ®Çu t dµi h¹n tµi chÝnh chi phÝ
XDCB dë dang, ký quü, ký cîc dµi h¹n
I. tµi s¶n cè ®Þnh 210 MS200=MS(210+220+230+240)
. Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ cßn l¹i cña c¸c
1. TSC§ h÷u h×nh 211 lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TS h÷u
- Nguyªn gi¸ 212 211 h×nh( ®Êt, nhµ, xëng, kiÕn tróc, thiÕt
bÞ…) MS211=MS (212+213)
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 213 2411 . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ nguyªn gi¸ TSC§
(dcã) h÷u h×nh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
2. TSC§ thuª tµi chÝnh
214 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®· hao mßn c¸c lo¹i
TSC§ h÷u h×nh luü kÕ t¹i thêi ®iÓm
- Nguyªn gi¸
215 212 b¸oc¸o(d cã trong ngoÆc)
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña c¸c lo¹i tµi
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
216 2112 s¶n thªu tµi chÝnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
16
(dcã) MS 214=MS(215+216)
3. TSC§ v« h×nh 217 . Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi
chÝnh thêi ®iÓm b¸o c¸o
- Nguyªn gi¸ 218 213 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®· tÝnh hao mãnTC§
thuª tµi chÝnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( ghi
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 219 2143 cã trong ngoÆc)
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ v«
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi 220 h×nh
chÝnh dµi h¹n M· sè 217= MS (218+219)
1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n 221 221 . Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh t¹i
thêi ®iÓm b¸o c¸o
2. Gãp vèn liªn doanh 222 222 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®a hao mãnTC§ v«
h×nh (ghi cã trong ngoÆc)
3. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n 228 228 . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ c¸c lo¹i ®Çu
kh¸c t tµi chÝnh dµi h¹n ( MS 220= MS (221+
229 229 222+ 228+229)
4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi (d cã) . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t cæ
h¹n (*) 230 241 phiÕu, tr¸i phiÕu dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm
III. chi phÝ x©y dùng c¬ b¸o c¸o
b¶n dë dang . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n b»ng tiÒn, b»ng
240 244 hiÖn vËt cña doanh nghiÖp mang gãp cho
iv. c¸c kho¶n ký quü, kü cîc
doanh nghiÖp kh¸c
dµi h¹n
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t dµi
h¹n kh¸c t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t dµi
h¹n kh¸c t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o( ghi cã
trong ngoÆc)
. Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ TSC§ mua
s¾m, chi phÝ ®Çu t XDCB, chi phÝ söa
ch÷aTSC§ dë dang, hoÆc ®· hoµn thµnh
nhng cha bµn giao, quyÕt to¸n
. Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn doanh nghiÖp
®em ký quü, ký cîc dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm
17
b¸o c¸o
tæng tµi s¶n 250 . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn
cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm
b¸o c¸o gåm TSC§ vµ TSL§ m· sè250=
MS (100+200)
nguån vèn m· sè d néi dung, ph¬ng ph¸p tÝnh
sè cã tk
a. nî ph¶i tr¶ 300 . Ph¶n ¸nh tæng hîp toµn bé sè nî ph¶i tr¶
t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
I. nî ng¾n h¹n
310 MS300=MS(310+320+3430)
. Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n nî cßn
ph¶i tr¶ thêi h¹n díi 1 n¨m hoÆc trong chu
1. Vay ng¾n h¹n
311 311 kú kinh doanh MS310=MS(311+312+
313+…+316+317+318)
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n doanh
2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
312 315 nghiÖp ®i vay ng¾n h¹n ë ng©n hµng,
c«ng ty tµi chÝnh, vµ c¸c ®èi tîng kh¸c ë
3. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
313 331 thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®i vay dµi
4, Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc
314 131 h¹n ®Õn h¹n tr¶ trong n¨m tµi chÝnh tiÕp
theo
5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
315 333 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
cho Nhµ níc
t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
6. Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn
316 334 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ngêi mua tr¶ tríc khi
mua s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô t¹i thêi
7. Ph¶i tr¶ cho cac¸ ®¬n vÞ néi
317 336 ®iÓm b¸o c¸o
bé
. Ph¶n ¸nh tæng sè c¸c kho¶n doanh
318 338 nghiÖp ph¶i nép cho Nhµ níc t¹i thêi ®iÓm
8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé
138 b¸o c¸o
kh¸c
320 . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh nghiÖp ph¶i
tr¶ cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn t¹i thêi
ii. nî dµi h¹n
®iÓm b¸o c¸o
321 341 . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n nî ph¶i tr¶ vèn nhËn
18
1. Vay dµi h¹n ®¬n vÞ chÝn vµ c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan
322 342 ®Õn doanh nghiÖp
2. Nî dµi h¹n . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép
330 kh¸c
iii. nî kh¸c
( ngoµi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép ®·
nªu trªn)
331 335 . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n nî dµi
1. Chi phÝ ph¶i tr¶
h¹n cña doanh nghiÖp ( nî trªn 1 n¨m)
332 3381 hoÆc 1 chu kú kinh doanh MS 320= MS
2. Tµi s¶n chê xö lý
(321+322)
333 344 . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n doanh nghiÖp vay dµi
3. NhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n
h¹n cña ng©n hµng, c«ng ty tµi chÝnh vµ
400 c¸c ®èi tîng kh¸c
b. nguån vèn chñ së h÷u
. Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n nî dµi h¹n cña doanh
nghiÖp nh sè tiÒn ph¶i tr¶ vÒ TSC§ thuª
tµi chÝnh
410 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi phÝ ph¶i
i. nguån vèn quü
tr¶ , tµi s¶n thõa chê xö lý, c¸c kho¶n
nhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n MS 330= MS
(331+332+333)
1. Nguån vèn kinh doanh 411 411 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®· tÝnh tríc vµo chi
phÝ SXKD nhng cha thùc sù chi vµo thêi
®iÓm b¸o c¸o
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi 412 412 . Ph¶n ¸nh tµi s¶n ph¸t hiÖn thõa cha râ
s¶n (*) nguyªn nh©n, chê xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o
c¸o
413 413 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh nghiÖp nhËn ký
3. Chªnh lÖch tû gi¸ (*) quü, kü cîc dµi h¹n cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c
. ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së
414 414 h÷u cña doanh nghiÖp , c¸c quü vµ kimh
4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn phÝ sù nghiÖp Nhµ níc cÊp, kinh phÝ qu¶n
415 415 lý ®¬n vÞ nép lªn
5. Quü dù phßng tµi chÝnh MS 400=MS (410+420)
19
411 416 . Ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së
6. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt 6 h÷u cña chñ doanh nghiÖp vµ c¸c quü
viÖc lµm 421 doanh nghiÖp , g«mg nguån vèn kinh
417 doanh , quü ph¸t triÓn kinh doanh MS=
7. L·i cha ph©n phèi (*) 431 410=MS (411+412+413+…+417+418)
418 . Ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn kinh doanh
8. Quü khen thëng, phóc lîi 441 cña doanh nghiÖp ( Nhµ níc c¸ph¬ng ph¸p
419 hoÆc gãp cæ phÇn), vèn ®Çu t níc ngoµi,
9. nguån vèn ®Çu t XDCB vèn c¸ nh©n.
420 . Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i
ii. nguån vèn kinh phÝ TSC§ vµ TSL§ cha ®îc xö lý t¹i thêi ®iÓm
451 b¸o c¸o ( nÕu d nî th× ®Ó trong ngoÆc)
421 . Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch ph¸t sinh do
1. Quü qu¶n lý cÊp trªn thay ®æi tû gi¸ chuyÓn tiÒn tÖ khi ghi sæ
kÕ to¸ncha ®îc xölý t¹i thêi ®iÓm b¸o
422 c¸o(nÕu d nî th× ®Ó trong ngoÆc)
2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t ph¸t triÓn cha sö
4611 dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
423 . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t dù tr÷ cha sö
- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 4612 dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
n¨m tríc 424 . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t dù phßng vÒ trî
cÊp mÊt viÖc cha sö dông
- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp . Ph¶n ¸nh sè l·i (lç) cha ®îc quyÕt to¸n
n¨m nay t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( d cã ®Ó trong
ngoÆc).
. Ph¶n ¸nh sè quü khen thëng phóc lîi cha
sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh tæng sè nguån vèn ®Çu t x©y
dùng c¬ b¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm b¸o
c¸o
. Ph¶n ¸nh tæng hîp sè kinh phÝ ®îc cÊp
®Ó chi tiªu cho ho¹t ®éng ngoµi kinh doanh ®·
chi tiªu cha ®îc quyÕt to¸n hoÆc sö dông
20
MS420= MS(421+422)
. Ph¶n ¸nh kinh phÝ qu¶n lý c¸c ®¬n vÞ
nép lªn ®Î chi tiªu cha ®îc quyÕt to¸n,
hoÆc cha sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh tæng hîp kinh phÝ ®îc cÊp
n¨m tríc ®· chi, cha ®îc quyÕt to¸n vµ sè
kinh phÝ ®îc cÊp n¨m nay
MS422=MS(423+424)
. Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp ®îc
cÊp n¨m tríc ®· chi tiªu, nhng cha ®îc
quyÕt to¸n
. Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp ®·
®îc cÊp n¨m nay t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
tæng céng nguån vèn 430 Ph¶n ¸nh tæng céng nguån vèn h×nh
thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i
thêi ®iÓm b¸o c¸o MS 430= MS
(300+400)
ghi chó: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gåm 4 cét
Cét 1: Ghi tªn c¸c chØ tiªu
Cét 2: Ghi m· sè
Cét 3: Ghi sè ®Çu n¨m
Cét 4: Ghi sè cuèi kú
- Sè liÖu c¸c chØ tiªu bªn tµi s¶n cã dÊu (*) ( sè d cã), trong
c¸c tµi kho¶n sè hiÖu 129, 130, 159, …2441, 2442 ®îc ghi
b»ng sè ©m díi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n
- Sè liÖu c¸c chØ tiªu bªn nguån vèn , cã dÊu (*) trong c¸c
tµi kho¶n 412, 413, 421, nÕu cã sè d bªn Nî th× ghi b»ng sè
©m trong ngoÆc ®¬n